Captación de donaciones en ONG

Una ONG tiene como actividad principal prestar el servicio de educación en zonas rurales, para ello una
entidad internacional le aprueba un proyecto "X" y recibe una suma equivalente a S/. 300,000 para
realizar las operaciones relacionadas con la misma. ¿Cómo sería el tratamiento contable?
• Por recepción de donación para ejecución de proyecto "X"
ASIENTO CONTABLE
-------------------------------- x ------------------------------
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 300,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 300,000
4692 Donaciones condicionadas
46921 Proyecto " X"
x/x Por las donaciones recibidas para ejecutar el proyecto "X".
Utilización de donaciones para ejecución de proyecto
Una ONG Rachel Carson tiene un proyecto "Y" que ha sido aprobado por una entidad del extranjero por el
importe de S/. 500,000, el cual consiste en ayuda psicológica a las familias de una localidad alejada de la
capital, para ello la ONG efectúa las siguientes operaciones en el desarrollo el proyecto:
• Realiza el pago por arrendamiento de local según recibo por el importe de S/. 2,500.
• Pago de honorarios ascendente a S/. 10,000.
• Adquisición de muebles y enseres S/. 6,000.
• Pago de servicios básicos S/. 1,940 (agua S/. 290, teléfono S/. 350 y energía eléctrica S/. 1,300).
Solución:
Por la transferencia en cuentas de las donaciones enviadas por la entidad extranjera, que la ONG
empleará en el desarrollo del proyecto.
ASIENTO CONTABLE
-------------------------------- x ------------------------------
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 500,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
46 Cuentas por pagar diversas -Terceros 500,000
4692 Donaciones condicionadas
46921 Proyecto " Y"
x/x Por las donaciones recibidas para ejecutar el proyecto "Y".
-------------------------------- x ------------------------------
Por la aplicación o utilización de los fondos de las donaciones, generarán operaciones de costo o gasto
en el desarrollo del proyecto "Y" efectuado por la ONG, los mismos que deben de registrase en cuentas
que correspondan a su naturaleza, tal como a continuación mostramos:
• Por el servicio de arrendamiento de local
ASIENTO CONTABLE
-------------------------------- x ------------------------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros 2,500
635 Alquileres
6352 Edificaciones
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 2,500
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por el reconocimiento del gasto por alquiler de local.
-------------------------------- x ------------------------------
94 Gastos administrativos 2,500
942 Proyecto "Y"
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2,500
791 Cargas imputables a cuentas de costos
y gastos
x/x Por el reconocimiento del gasto por alquiler de local .
-------------------------------- x ------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales – Terceros 2,500
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 2,500
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación del recibo de alquiler de local.
-------------------------------- x ------------------------------
46 Cuentas por pagar diversas – Terceros 2,500
4692 Donaciones condicionadas
46921 Proyecto " Y"
75 Otros ingresos de gestión 2,500
759 Otros ingresos de gestión
7593 Donaciones
x/x Por el reconocimiento del ingreso.
-------------------------------- x ------------------------------
• Por el servicio de asesoría
ASIENTO CONTABLE
-------------------------------- x ------------------------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros 10,000
632 Asesoría y consultoría
6329 Otros
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 10,000
424 Honorarios por pagar
x/x Por el servicio de asesoría.
-------------------------------- x ------------------------------
94 Gastos administrativos 10,000
942 Proyecto "Y"
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 10,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el reconocimiento del gasto por alquiler de local.
-------------------------------- x ------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales – Terceros 10,000
424 Honorarios por pagar
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 10,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación del recibo de alquiler de local.
-------------------------------- x ------------------------------
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 10,000
4692 Donaciones condicionadas
46921 Proyecto " Y"
75 Otros ingresos de gestión 10,000
759 Otros ingresos de gestión
7593 Donaciones
x/x Por el reconocimiento del ingreso.
-------------------------------- x ------------------------------
• Por la adquisición de los muebles y enseres
ASIENTO CONTABLE
-------------------------------- x ------------------------------
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 6,000
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 6,000
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
x/x Por la adquisición de muebles y enseres.
-------------------------------- x ------------------------------
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 6,000
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 6,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por cancelación de la factura de muebles y enseres.
-------------------------------- x ------------------------------
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 6,000
4692 Donaciones condicionadas
46921 Proyecto " Y"
75 Otros ingresos de gestión 6,000
759 Otros ingresos de gestión
7593 Donaciones
x/x Por el reconocimiento del ingreso.
-------------------------------- x ------------------------------
• Por el reconocimiento del gastos por servicios básicos
 ASIENTO CONTABLE
-------------------------------- x ------------------------------
63 Gastos de servicios prestados por Terceros 1,940
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica 1,300
6363 Agua 290
6364 Teléfono 350
42 Cuentas por pagar comerciales – Terceros 1,940
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por los servicios básicos.
-------------------------------- x ------------------------------
94 Gastos administrativos 1,940
942 Proyecto "Y"
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1,940
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el reconocimiento del gasto por alquiler de local.
-------------------------------- x ------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 1,940
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,940
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación del recibo de alquiler de local.
-------------------------------- x ------------------------------
46 Cuentas por pagar diversas- Terceros 1,940
4692 Donaciones condicionadas
46921 Proyecto " Y"
75 Otros ingresos de gestión 1,940
759 Otros ingresos de gestión
7593 Donaciones
x/x Por el reconocimiento del ingreso.
Aplicación del Impuesto a la Renta para entidades sin fines de lucro
El Decreto Legislativo N° 1120, modificó el inciso b) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta,
cuyo cumplimiento de las disposiciones se exigen a partir del 1 de enero del 2013, señala que se
encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, hasta el 31 de diciembre de 2015, las rentas de
fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro que cumpla con los siguientes requisitos:
 Su instrumento de constitución comprenda, exclusivamente, uno o varios de los fines señalados en dicha
norma.
 Las rentas se destinen a sus fines específicos en el país.
 Las rentas no se distribuyan directa o indirectamente entre los asociados.
 El estatuto prevea que en caso de disolución, su patrimonio se destinará a cualquiera de los fines que la
referida norma contempla.
Distribución directa o indirectamente entre los asociados
Así pues se incorporó supuestos en los que se considerará que las entidades exoneradas distribuyen
indirectamente rentas entre sus asociados o partes vinculadas a estas; ello sin perjuicio de otras
modalidades de distribución indirecta.
Cabe recordar que la Ley del Impuesto a la Renta establece los parámetros en los cuales se configura un
supuesto de partes vinculadas la cual es regulada al detalle en citado reglamento señala que se
entenderá que una o más personas, empresas o entidades son partes vinculadas a una fundación afecta
o asociación sin fines de lucro, en cualquiera de los siguientes supuestos, los mismos que son
semejantes a los establecidos en el artículo 24°-A del Reglamento:
 Cuando las personas, empresas o entidades ocupen cargos de dirección, gerencia, administración u
otros, que le otorguen poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales de la
fundación afecta o asociación sin fines de lucro.
 Cuando las personas jurídicas o entidades cuenten con directores, gerentes, administradores u otros
directivos comunes, que tengan poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales
que se adopten.
 Cuando realicen un aporte significativo, el mismo que se entenderá efectuado si representa más del
treinta por ciento (30%) del patrimonio de la fundación afecta o asociación sin fines de lucro.
 Cuando el aporte significativo sea efectuado por cónyuges de manera separada o conjunta o por
personas naturales que guarden relación de parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad.
 Cuando dos (2) o más personas jurídicas vinculadas entre sí de acuerdo a lo señalado en el artículo 24°,
aporten más del treinta por ciento (30%) a su patrimonio.
 Cuando los socios, participacionistas u otros sujetos de las personas jurídicas o entidades vinculadas
entre sí de acuerdo a lo señalado en el artículo 24°, sean directores, gerentes, administradores o
directivos de éstas y a su vez, asociados de una asociación sin fines de lucro o fundadores de una
fundación afecta, que tengan poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales
que se adopten.
 Cuando exista un contrato de colaboración empresarial con contabilidad independiente, el contrato se
considerará vinculado con la fundación afecta o asociación sin fines de lucro, siempre que las partes
contratantes sean a su vez fundadores o asociadas de aquellas, respectivamente, y participen en más del
30% en el patrimonio del contrato o representen por lo menos el 30% del total de las partes contratantes
de aquél.
 Cuando en el ejercicio gravable anterior, el ochenta por ciento (80%) o más de sus ventas, prestación de
servicios u otro tipo de operaciones se realicen en beneficio de fundaciones afectas o asociaciones sin
fines de lucro, siempre que tales operaciones, a su vez, representen por lo menos el treinta por ciento
(30%) de las compras o adquisiciones de aquéllas en el mismo período.

Leer más: http://www.monografias.com/docs113/tratamiento-tributario-contable-ong/tratamiento-tributario-