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FIDEICOMITENTE FIDUCIARIA
FIDEICOMISARIOS
PF / PM Institución de
Crédito PF / PM
Bienes y
Beneficios
derechos
A
a) Determinados por la fiduciaria a
cuenta de los fideicomisarios
b) Determinación de PP de acuerdo al
art. 14 LISR.
c) Fiduciaria presentará una declaración
por sus propias actividades y otra por
cada uno de los fideicomisos.
A
R
R
C.U. Utilidad ISR Pago ISR a
Ingreso Ingresos Art. 90 fiscal a cargo provisional pagar
Mes mensual del perIodo LISR estimad Tasa del anterior en el
a perIodo perIodo
Enero 500,000 500,000 20% 100,000 28% 28,000 0 28,000
Resultado
Rdo fiscal fiscal del
del fideicomiso
Ingresos fideicomis Total de Deduccio Utilidad Pérdidas
Fideicomisar propios o ingresos nes fiscal fiscales
io acumulabl acumulables Autorizad
e as
1 10,000,00 1’250,000 11’250,000 6’500,000 4’750,00 1’400,000 3’350,000
0 0
En este ejemplo podemos observar que se determina una utilidad o pérdida fiscal en el fideicomiso; teniendo para efectos de
este ejemplo una utilidad, ésta se divide y se les distribuye a cada uno de los fideicomisarios conforme les corresponda y
conforme se haya pactado en el contrato del fideicomiso; para efectos de este ejemplo les tocó en partes iguales a todos. Los
fideicomisarios suman Ia utilidad que les correspondió en el fideicomiso y Ia suya propia, después determinan su impuesto sobre
Ia renta considerando ambas utilidades y se acreditan los pagos provisionales que les correspondió del fideicomiso y los que el
propio fideicomisario hubiere efectuado por su actividad propia. F
F
Fideicomisarios PF, considerarán como
ingresos por “actividades empresariales”
la parte del resultado o utilidad fiscal de
las AE.
Si no se designaron fideicomisarios, el
fideicomitente realiza la AE.
J
La AE en Fideicomiso podrá
sujetarse al:
= Utilidad gravable
- Deducciones personales
-
Pagos provisionales Fideicomiso (224,000.00) (224,000)
$
ISR A CARGO (A FAVOR) (12 6,33 3.35 ) 325 ,66 6.65
R
En los ingresos por uso o goce temporal de bienes
inmuebles, se considerará:
a) Los rendimientos son ingresos del fideicomitente.
b) Cuando el fideicomitente no pueda readquirir el bien
inmueble del fiduciario, sera ingreso del fideicomisario.
F
Cuatrimestr Cuatrimestre Cuantrimest Total
Concepto 1 2 re 3 2008
(Ene-Abr) (May-Ago) (Sep-Dic)
Ingresos por
arrendamient 5,000,000 4,000,000 6’000,000 15’000,000
o
Tasa de
retencion ISR 10% 10% 10% 10%
Pago
provisional 500,000 400,000 600,000 1’500,000
F
Fideicomit 1 Fideicomit 2 Fideicomit Totales
Oper Concepto 60% 20% 3 100%
. 20%
Total de ingresos 15’000,000
(-) Limite inferior tarifa art. 177 LISR 392,841.97 392,841.97 392,841.97
A
Por las actividades del Fideicomiso por
las que se deba pagar IETU, la fiduciaria
deberá:
Determinar el resultado o crédito fiscal
Cumplirá por cuenta de los
fideicomisarios las obligaciones
Efectuará pagos provisionales a cuenta
del fideicomisario
A
F
Concepto Del mes Acumulado