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PAPELES DE TRABAJO

obtenidos por el auditor en conexión con la ejecución de la auditoria. medios electrónicos. u otros medios y cumplen los siguientes objetivos: . Los papeles de trabajo pueden ser la forma de datos almacenados en papel. OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Documentación significa el material.PAPELES DEL TRABAJO Los papeles de trabajo son la evidencia documental del trabajo del auditor y están constituidos por el conjunto de cédulas y documentos que contienen información obtenida y elaborada por el auditor. película. papeles de trabajo preparados. desde la etapa de planificación hasta la emisión del informe de auditoría.

Documentar la información que puede ser utilizada en exámenes futuros. Deberá registrar en papeles de trabajo la planeación. la naturaleza. Registrar la información útil para la preparación de declaraciones impositivas e informes especiales. Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a adoptar una estructura ordenada y uniforme en su tarea. Auxilian en la supervisión y revisión del trabajo. para soportar el informe. .Auxilian en la planeación y ejecución del trabajo. así como. y Registran la evidencia en la auditoria resultante del trabajo realizado. los resultados y las conclusiones extraídas de la evidencia obtenida. oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados. El auditor deberá preparar los papeles de trabajo que sean lo suficientemente completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la auditoria.

Facilitar la conducción y supervisión del proceso de la auditoría. Debe evitarse la inclusión de información excesiva e innecesaria puesto que reduce significativamente la eficiencia de la labor de auditoria. PREPARACION. y además deben suministrar un testimonio inequívoco del trabajo que fue realizado y las razones que fundamentan las decisiones adoptadas sobre aspectos controvertidos. CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL Principales Características Los papeles de trabajo deben ser claros.IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Permiten proporcionar el sustento para el Informe de Auditoría. completos y concisos. . Permiten la revisión de la calidad del trabajo efectuado.

los papeles de trabajo deben contener toda la información sobre dicho negocio que sea útil para la planificación. . los miembros del equipo podrán tener un amplio conocimiento del plan de auditoria para realizar el trabajo del cual son responsables. Los papeles de trabajo deben contener la documentación del plan de auditoria.-Información relevante sobre la actividad Los estados financieros son el reflejo de los resultados de la actividad del ente. ►Los datos y antecedentes obtenidos durante la auditoria 1. Por consiguiente. Contenido General:  Los papeles de trabajo deben incluir los siguiente: ► La descripción de la tarea realizada: El proceso de auditoria se inicia con la etapa de la planificación. Deben estar atentos a las circunstancias que podrían ocasionar en el mismo. Ellos no podrán ser evaluados adecuadamente sin conocer el negocio del mismo. Las modificaciones del plan original que surjan a medida que se desarrolla el examen también deben ser documentadas. como así también una comprensión general del plan total. De esta forma.

3. supervisión y revisión de las tareas realizadas. ►Las conclusiones sobre el examen practicado Los papeles de trabajo deben contener un registro de la evaluación de las evidencias de auditoria y las conclusiones a las que se ha llegado. .-Análisis particular de los montos incluidos en los estados financieros Los registros del auditor deben contener suficiente información como para permitir una comprensión razonable de la comprensión de los estados financieros sobre los cuales informara.2.-Antecedentes del ambiente de control y los sistemas de información Los papeles de trabajo deben documentar la comprensión y evaluación del ambiente de control del ente y de sus sistemas de información. debiéndose dejar evidencia de ello en registros de auditoria. y de control. La finalización adecuada de cualquier examen depende de la efectividad de la dirección.

Estas deben reunir las características ya mencionadas y comprenden normalmente. Los papeles de trabajo de cada ejercicio deben ser independientes. La información de valor permanente debe ser preparada y archivada de tal manera que facilite su uso en exámenes posteriores. .Estructura y organización A continuación se mencionan los aspectos más relevantes que hacen al esquema general de confección de los papeles de trabajo: ►Identificación de los registros Los papeles de trabajo deben ser referenciados e identificados para permitir relacionar con facilidad la información contenida en los mismos y lograr una búsqueda eficiente de cualquier parte del examen de auditoria. ►Información requerida Las evidencias obtenidas se vuelcan en planillas de trabajo.

si correspondiera. Nombre de la empresa. . Los papeles de trabajo del año corriente deben referirse a los papeles de trabajo del año anterior que documentan evidencia involucrada para confirmar que dicha evidencia sigue vigente.El requerimiento de que los papeles de trabajo anuales que respaldan el informe de auditoría sean independientes no es alterado por el reconocimiento de la evidencia de años anteriores. explicación del objetivo de la planilla Descripción concisa del trabajo realizado y de sus resultados Fuente de la información Evidencia de revisión Conclusión. Titulo y/o propósito de la planilla Referencia de la planilla Fecha del examen Referencia al paso del programa de auditoria.

2. 3. están de acuerdo con los registros de la empresa. 4.-Evidencia que los estados contables y demás información. demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración.-Relación de los pasivos y activos.-Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega.CONTENIDO MINIMO DE LOS PAPELES 1. sobre los que va a opinar el trabajador.-Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.-Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas. 7. . 6. 5.-Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.-Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado. revisado. supervisado.

Interrelación de las informaciones examinadas. Inspección personal efectuada por el Auditor. Cálculos financieros efectuados por el Auditor. opiniones. Verificación efectuada por el Auditor a los Sistemas de control interno de la empresa. Los tipos de evidencia en la auditoría se pueden resumir de la siguiente forma:  Registros y documentos preparados por la empresa bajo examen. Confirmaciones orales o escritas de terceras personas no dependientes de la empresa. etc. dictámenes.LA EVIDENCIA El primer objetivo de la preparación de los papeles de trabajo. que son emitidos por el Auditor. . Documentos fehacientes originados fuera de la empresa a examinar. es ofrecer las evidencias que respalden los informes. Declaraciones formales e informales hechas por funcionarios y empleados de la empresa.

él los preparó y son la prueba material del trabajo efectuado. los papeles de trabajo son del auditor. datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas). Es decir. pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos. pero. . está obligado a mantener absoluta discreción respecto a la información que contienen.CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales.

Etapa de planificación PROCESO DE AUDITORIA Etapa de ejecución Etapa de conclusión D O C U M E N T A C I O N Legajo de planificación memorando de planeamiento Legajo de información corriente Legajo de resumen de auditoria Legajo de información permanente .

de información permanente. LEGAJO DE PLANIFICACION OBJETIVO Este legajo es para documentar todo pertinente al proceso de planificación. Los papeles de trabajo que respaldan el examen de auditoria son archivados en cuatro legajos principales: de planificación. de información corriente y resumen de auditoria.LEGAJOS Al efectuarse la revisión de los estados financieros por parte del auditor externo. la información básica obtenida sobre la cual se sustenta la planificación y el plan de auditoria propiamente dicho. es recomendable que las evidencias obtenidas en cada etapa se estructuren mediante la utilización de formatos especiales denominados legajos. .

CONTENIDO Información de relevancia permanente Antecedentes sobre el negocio Descripción de los sistemas de información Funciones de auditoria interna Información del examen del año en curso Registro de actividades de planificación Registro de información sobre actividades del ente Registro de información administrativa Memorando de planificación Estratégica Detallada .

CONTENIDO 1.LEGAJO DE INFORMACIÓN PERMANENTE OBJETIVO Teniendo en cuenta que durante la auditoria se obtienen evidencias principalmente con aspectos legales. sería conveniente archivarlas en un legajo que puede dominarse de información permanente.-Temas financieros Información general Prestamos líneas de crédito .-Temas legales y societarios generales Documentos Contratos Documentos societarios y estatutos 2. societarios y financieros que constituyen la base de información para la planificación del examen y serán utilizados en años sucesivos.

Balances de saldos Hechos posteriores Contingencias Resúmenes de actas. registros legales y estatutos.-Diversos • Actas •Disposiciones normativas relevantes •Informes especiales LEGAJO DE INFORMACION CORRIENTE objetivo Durante la etapa de ejecución de la auditoria se llevaran a cabo los procedimientos programados. Cobertura de seguros . Es fundamental que estas pruebas. juntamente con las evidencias obtenidas y las respectivas conclusiones. CONTENIDO 1.3.-Parte general Análisis de los estados financieros en su conjunto. sean documentadas en lo que se denomina legajo corriente.

2. .  Resumir las conclusiones y decisiones significativas alcanzadas durante el examen.-Secciones especificas por componente Planilla llave Conclusiones Notas Programas de auditoria Planilla de detalles LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA Esta información posee los siguientes objetivos:  Brindar una visión global de la ejecución y finalización de la auditoria.