MODELOS DE CONTROL

CONTENIDO

COSO CADBURY COCO COBIT TURNBULL

MODELOS DE CONTROL
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CONTROL SEGN COSO

COSO - ANTECEDENTES

Modelo de Control COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commision, USA, septiembre 1992. Modelo de Control COCO: Criteria of Control Committee (Instituto Canadiense de Contadores Certificados, CICA, November1995.

COSO - CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

Proceso llevado a cabo por el Consejo de Administracin, la Gerencia y otro personal de la Organizacin, diseado para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organizacin clasificados en: Efectividad y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y polticas.
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COSO - CARACTERSTICAS...

Es efectuado por personas. No es solamente un conjunto

de manuales de polticas y procedimientos, sino son personas en cada nivel de la organizacin. Es ejecutado por la gente de una organizacin a travs de lo que hace y dice. La gente disea los objetivos de la Entidad y establece los mecanismos de control.

COSO - CARACTERSTICAS...

No existe sistema infalible. Ningn sistema har por siempre lo que se espera que haga. No importa lo bien diseado y operado que sea un sistema de control; lo ms que puede esperarse es que proporcione seguridad razonable. El efecto acumulado de controles y su naturaleza diversa, reducen el riesgo de que no puedan alcanzarse los objetivos.
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COSO - CARACTERSTICAS...
Limitaciones del control :
Errores por falta de capacidad para ejecutar las instrucciones Errores de juicio en la toma de decisiones. Errores por mala interpretacin, negligencia,

distraccin o fatiga.
Inobservancia gerencial a las polticas o

procedimientos prescritos. Colusin. Costo - beneficio.

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COSO - CARACTERSTICAS...
Caractersticas de los objetivos de una organizacin: Operacionales: Relacionados con el uso eficiente y eficaz de los recursos. Informacin financiera: Relacionados con la

preparacin de reportes financieros confiables.

Cumplimiento: Relacionados con el cumplimiento

con leyes y reglamentos aplicables.
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COSO - MARCO INTEGRADO DE CONTROL

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COSO - RELACIN DE OBJETIVOS Y COMPONENTES

Existe una relacin

directa entre objetivos que la organizacin busca y los

componentes
representan necesario

que
lo para

alcanzar los objetivos

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COSO - AMBIENTE DE CONTROL

Integridad y Valores Eticos Comit de Auditora Filosofa Admva. y Estilo de Direccin Estructura Organizacional Asignacin de Autoridad y Responsabilidad Poltica de Recursos Humanos Competencia
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COSO - EVALUACIN DE RIESGOS

Objetivos Institucionales Objetivos Especficos Operativos Informacin Financiera Cumplimiento Anlisis de Riesgos Organizacin (Externos / Internos) Actividad Anlisis (Trascendencia / Probabilidad / Control) Manejo de Cambios (Reorganizaciones/Polticas / Sistemas y Procedimientos)

COSO - ACTIVIDADES DE CONTROL

Actividades de control sobre:

Las operaciones La informacin financiera El acatamiento

Tipos de Control:

Preventivos / Correctivos Manuales / Automatizados Gerenciales

COSO - INFORMACIN Y COMUNICACIN

Sistemas de Informacin :

Apoyo Actividades Estratgicas

Integracin con las Operaciones Calidad

Comunicacin :

Interna / Externa Medios

COSO - SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO

Supervisin Concurrente

Evaluaciones Independientes

Alcance y frecuencia Quines evalan

Proceso de evaluacin
Metodologa / documentacin Plan de accin

Reportes de Deficiencias

COSO - RESPONSABILIDADES SOBRE EL CONTROL

Consejo de Administracin.- Es la instancia responsable de establecer gua, supervisin general y gobernabilidad a la organizacin Gerencia.- El Director General es el ltimo responsable y asume la propiedad del sistema de control Auditores Internos.- Evala la efectividad del sistema de control Personal.- es responsable todo el personal dependiendo de su nivel y ubicacin funcional

MODELO CADBURY

MODELO CADBURY

Desarrollado por el llamado Comit Cadbury (UK Cadbury Committee).

Adopta una control.

interpretacin

amplia

del

Mayores especificaciones en la definicin de su enfoque sobre el sistema de control en su conjunto.

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MODELO CADBURY
Objetivos orientados a razonable seguridad de: proporcionar una

a) Efectividad y eficiencia de las operaciones.

b) Confiabilidad de la informacin y reportes financieros.

c) Cumplimiento con leyes y reglamentos Los elementos clave de este modelo son en esencia similares al modelo COSO, salvo la consideracin de los sistemas de informacin integrados en los otros componentes y un mayor nfasis respecto a riesgos. Limitacin en la responsabilidad de los reportes de control a la confiabilidad de los financieros

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MODELO COCO

MODELO COCO
CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

- Incluye aquellos elementos de una organizacin (recursos, sistemas, procesos, cultura, estructura y metas) que tomadas en conjunto apoyan al personal en el logro de los objetivos de la organizacin:

Efectividad y eficiencia de las operaciones. Confiabilidad de los reportes internos o externos. Cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables, as como con las polticas internas.

MODELO COCO
Naturaleza del control El control debe ser realizado por el personal de toda la organizacin, quien ser responsable del diseo, establecimiento, supervisin y mantenimiento del control.

El personal responsable de lograr determinados objetivos tambin deber evaluar la efectividad del control dentro de su esfera de competencia y de reportar tal evaluacin ante quien l es responsable.

MODELO COCO
Naturaleza del control

El costo del control deber ser proporcional a los beneficios esperados. El control requiere de un equilibrio entre autonoma e integracin y entre consistencia y adaptacin al cambio.

MODELO COCO
Ciclo del entendimiento bsico

Propsito Compromiso Aptitud Accin Evaluacin y Aprendizaje

Criterios de control
Los criterios de control son la base para entender el control de una organizacin. Estn planteados como metas a cumplir permanentemente.

COBIT

Cobit - Definicin
Control OBjectives for Information and Related Technology

(Objetivos de Control para Tecnologa de Informacin y Tecnologas relacionadas)

Cobit - Definicin

Qu es?

Es un marco de control interno de TI. Parte de la premisa de que la TI requiere proporcionar informacin para lograr los objetivos de la organizacin. Promueve el enfoque y la propiedad de los procesos.

Apoya a la organizacin al proveer un marco que asegura que:

La Tecnologa de Informacin (TI) est alineada con la misin y visin.

LA TI capacite y maximice los beneficios.

Los recursos de TI sean usados responsablemente. Los riesgos de TI sean manejados apropiadamente.

Cobit - Definicin

Gerencia: Apoyar decisiones de inversin en TI y control sobre su rendimiento, as como analizar el costo-beneficio del control. Usuarios Finales: Garantizar seguridad y control de los productos que adquieren interna y externamente

Cobit - Usuarios
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Auditores : Apoyar sus opiniones sobre los controles de los proyectos de TI , su impacto en la organizacin y el control mnimo requerido. Responsables de TI: Identificar los controles que requieren.

Cobit - Usuarios
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GUA TURNBULL

 QU ES LA GUA TURNBULL?
Es la adopcin de un enfoque basado en riesgos para establecer un sistema de control interno y revisar su efectividad

CONTRIBUCIONES DE AUDITORA INTERNA

Aseguramiento de la adecuacin y efectividad de la Administracin de Riesgos y del sistema de control

Promocin de la Concientizacin de riesgos y controles y los programas de autoevaluacin

Apoyo para mejorar el proceso de Identificacin y Administracin de riesgos

Desplazamiento oportuno a otras reas de negocios

Mayor probabilidad de lograr objetivos

Mayor cobertura a largo plazo

Disminucin de sorpresas desagradables

BENEFICIOS POTENCIALES

Mayor probabilidad de lograr cambios

Reduccin de tiempo para emergencias

Ventajas competitivas

Mejores bases para establecer estrategias

Menores costos de capital

Enfoque interno en hacer bien las cosas

PASOS SUGERIDOS - IMPLEMENTACIN

Enfoque a la mejora de negocios Implantacin de mecanismos apropiados para la informacin de avance

Involucramiento de los distintos niveles de la organizacin

Implantacin del plan de desarrollo y de la poltica de administraci de riesgos Reconsideracin y afinacin del plan por el Consejo Consideracin del plan por el Consejo de Administracin Aceptacin del plan por parte de los directores Asignacin de responsabilidades para elaborar el plan individual o de equipos
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