Carrera de Contabilidad y Finanzas Rumbo a la Acreditacin

Curso:

AUDITORIA I

Tema: AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA Y LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

____________________________ Docente: Leoncio Esquivel Prez
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CLASE: AUDITORIA INTERNA, AUDITORIA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Tema 1: Auditoria Tema 2: Auditoria

EXTERNA

Interna Externa bsica del Auditor

Tema 3: Responsabilidad

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CLASE: AUDITORIA INTERNA, AUDITORIA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

OBJETIVO

EXTERNA

DE LA CLASE:

Conocer a que se dedican la auditoria interna y la auditoria externa, asi como conocer la responsabilidad del auditor y los riesgos de auditora.

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Tema : AUDITORIA INTERNA

Concepto

Es aquella auditora que es realizada de manera permanente por auditores que pertenecen a la misma empresa auditada y cuyo objeto principal verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno establecidos por una empresa con la finalidad de conocer si funcionan como se haba previsto y al mismo tiempo ofrecer a la direccin y gerencia posibles cambios o mejoras en los mismos.

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Tema : AUDITORIA INTERNA

Caracterstica: Independencia

Si bien el personal de auditora interna pertenece laboralmente a la empresa, este personal debe mantener una actitud independiente al cumplir su labor, por eso en las empresas el rea de auditora interna depende directamente del Directorio y no de la Gerencia de la empresa auditada.

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Tema : AUDITORIA INTERNA

Labor de Auditoria Interna:

La auditoria interna en una empresa se realiza en forma permanente durante todo el ao y se basa principalmente en un plan anual de auditora, en el cual el departamento de auditoria interna planifica sus acciones de control que realizarn.
Asimismo, si las circunstancias lo requieren, realiza acciones de control no programadas mediante la realizacin de exmenes especiales a areas o casos puntuales que necesitan ser revisados.
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Tema : AUDITORIA INTERNA

Funciones principales de Auditora Interna Algunos roles del departamento o area de Auditoria Interna son establecer y asegurase que: 1. Los riesgos se identifiquen y administren de manera apropiada. 2. La informacin financiera, administrativa y operativa sea precisa, confiable y oportuna. 3. Las acciones de la empresa se desarrollen conforme a las polticas, normas, procedimientos, reglamentos y leyes aplicables. Contabilidad y Finanzas
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Tema : AUDITORIA INTERNA

Funciones principales de Auditora Interna: 4. Los recursos se adquieran de manera econmica y se utilicen de manera eficiente y se protejan adecuadamente. 5. Se logren desarrollar los planes y programas de alcance de objetivos. 6. Se fomente la calidad y la mejora contnua. 7. Se reconozcan y aborden en forma adecuada las cuestiones legales y reguladoras.
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Tema : AUDITORIA EXTERNA

Concepto

Auditoria Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin y de control interno de una empresa, realizado por un Contador Pblico o por una Sociedad de Auditora cuyo personal no tiene vnculos laborales con la empresa auditada, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema de informacin y de control interno y formular sugerencias para su mejoramiento.
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Tema : AUDITORIA EXTERNA

Caracterstica: Independencia

Los auditores externos al no tener vnculo laboral con la empresa auditada, mantienen y deben mantener una actitud independiente al cumplir su labor, es decir sin interferencias de parte de la administracin de la empresa auditada.

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Tema : AUDITORIA EXTERNA

Opinin del Auditor Externo:

Al culminar su labor, el auditor externo emite un informe que muestre el resultado de su examen, este informe contiene el Dictamen de Auditora en el cual presenta su opinin independiente respecto a los asuntos revisados. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por la empresa ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
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Tema : AUDITORIA EXTERNA

Opinin del Auditor Externo:

La opinin del auditor externo es dirigida a los accionistas y directores de la empresa auditad.
En el aspecto financiero, la opinin del auditor externo, muestra si la informacin financiera que ha presentado la administracin de la empresa muestra razonablemente o no la situacin financiera de la empresa.

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Tema : AUDITORIA EXTERNA

Opinin del Auditor Externo:

El trmino razonable se utiliza debido a que el auditor externo basa su labor en base a muestras representativas que a criterio del auditor son suficientes y representativas, pero no puede dar una opinin de exactitud por que no examina el cien por ciento de las operaciones econmicas de la empresa sino las ms representativas que a su criterio son suficientes para sustentar su opinin.

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Tema : AUDITORIA EXTERNA

Labor de Auditoria Externa:

La auditoria externa a una empresa se realiza en dos formas:

a) Trabajo de gabinete.- Labor realizada en las oficinas de la Sociedad de Auditoria. En este trabajo principalmente se desarrollan labores como la planificacin, elaboracin de programas de auditora y revisin de informes. b) Trabajo de campo.- Labor realizada en las instalaciones de la empresa auditada.
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Tema : AUDITORIA EXTERNA

Labor de Auditoria Externa:

El trabajo de campo se realiza mediante varias visitas de los auditores externos a la empresa auditada, estas visitas usualmente son: Primera visita y visita interina: para revisar aspectos de control interno. Visita final: para revisin y evaluacin de los Estados Financieros y la informacin financiera preparada por la empresa auditada.
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Tema : RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

El auditor es responsable de los informes y opinin que emite como producto de su labor independiente de auditora, por lo tanto dichos informes y opinin deben contar con la evidencia suficiente que permita al auditor sustentar el resultado de su trabajo profesional.
El auditor debe guardar confidencialidad de la informacin que maneja de la empresa auditada.

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Tema : RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

El auditor debe realizar su labor con independencia, integridad y objetividad. Por lo tanto, los auditores, como profesionales independientes, no subordinarn su criterio a las opiniones de las empresas auditadas.

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Tema : RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

El auditor debe presentar sus informes y dictamen cumpliendo con las normas de auditora y revelando todo aspecto de importancia que encuentre en la empresa auditada y que afecte la informacin presentada por la administracin.
En nuestro pas y en otros pases es penada la emisin informes y dictmenes que omiten revelar o presentan forma distorsionada situaciones de insolvencia de empresas o al ocultamiento, omisin o falsedad informacin.
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de en las de

Tema : RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

El Riesgo de Auditora:
El riesgo de auditora es el nivel de incertidumbre que un auditor admite como vlido al momento de emitir su opinin. El riesgo de auditoria se ve influenciado por distintas situaciones cuya identificacin y evaluacin contribuyen a que el auditor planifique los procedimientos que le permitan reducir el riesgo a niveles aceptables. Este riesgo tambin se minimiza mediante la obtencin de una carta de gerencia de la empresa auditada.

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Tema : RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

El Riesgo de Auditora:
La carta de gerencia es un documento que presenta la empresa auditada a los auditores externos; en dicho documento, la gerencia de la empresa auditada se responsabiliza de la veracidad e integridad de la informacin que ha entregado a los auditores externos, tambin indica que la empresa no ha ocultado informacin a los auditores, que la empresa ha cumplido con las leyes y reglamentos, y respecto a la existencia o no de eventos posteriores a la culminacin del trabajo de campo de auditora.
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Responsabilidad sobre el contenido y emisin de los Estados Financieros: Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los estados financieros, la responsabilidad de preparar los estados financieros es de la administracin de la empresa auditada. Al respecto, la Ley General de Sociedades en sus artculos 190 y 191 precisa, entre otras, estas responsabilidades al sealar que el gerente es particularmente responsable por:

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Responsabilidad de la Gerencia de la Empresa:

Al respecto, la Ley General de Sociedades en sus artculos 190 y 191 precisa, entre otras, estas responsabilidades al sealar que el gerente es particularmente responsable por:

La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad. El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno. La veracidad de la informacin que proporciona al directorio y a la junta general. El gerente es responsable de la informacin en forma solidaria con el directorio.
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