Sesin 4

Licenciatura en Administracin de Servicios con Especialidad en Negocios Contabilidad General BANRURAL

Libro de Salarios

Contrato Individual de Trabajo:

Las relaciones entre trabajadores y patronos en Guatemala, estn regulas tanto por la Constitucin Poltica de la Repblica, en cuyo artculo 102, se establecen las prestaciones laborales mnimas. Asimismo en el Cdigo de Trabajo, que desarrolla en forma ms extensa los precepto constitucionales.
En Guatemala, manda la ley que todos los trabajadores y patronos suscriban un contrato de individual de trabajo al inicio de la relacin laboral, esta es una obligacin del patrono. Este contrato debe ser presentado y registrado ante la Inspeccin General de Trabajo. En el contrato de trabajo se debe plasmar informacin importante tanto para el patrono como para el trabajador tal como: Fecha de inicio de la relacin laboral, Salario, Plazo del contrato, Horario de trabajo, Atribuciones del trabajador en la empresa, Datos generales del trabajador, Lugar donde se debe efectuar el trabajo. El contrato de trabajo es un instrumento legal muy importante, en especial para el patrono, en virtud que la ley es tutelar del trabajador, y todo lo que ste manifieste ante una autoridad de trabajo se tiene como cierto, teniendo que probar en contrario el patrono las afirmaciones del trabajador. En la legislacin laboral se presume que todo relacin laboral es indefinida, por lo que no se puede hacer contratos por plazo determinado, salvo que sean para una obra determinada. Esto tiene una gran importancia para efectos del clculo de las prestaciones laborales a la hora de despedir a un trabajador. En la prctica diaria muchos patronos buscan la forma de evitar pagar las prestaciones laborales, lo cual a la larga ante las autoridades de trabajo no son aceptadas y generalmente son condenados al pago de las prestaciones mnimas.

Libro de Planillas
El Libro de Planillas es un registro auxiliar en el que se operan los sueldos ordinarios y extraordinarios y las bonificaciones; adems contiene en forma tabular los descuentos por anticipos, cuota laboral del IGSS, retenciones del Impuesto sobre la Renta y otros descuentos. Este libro consta de tantas columnas como lo requiera la poltica administrativa interna de sueldos y salarios de la empresa, y los requerimientos del ministerio de trabajo

Registro:
En base al cdigo de trabajo , artculo No. 102, todo patrono que ocupe permanentemente diez o mas trabajadores, debe llevar un libro de salarios autorizado y sellado por el departamento administrativo del ministerio de trabajo y previsin social el cual debe suministrar los modelos y normas para su debida impresin. Por otro lado, el patrono que ocupe permanentemente de tres a nueve empleados, debe llevar planillas de conformidad con los modelos que adopte el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS).

2.
1.

Jornadas de Trabajo:
Jornada Diurna de ocho horas diarias 44 semanales. Trabajo diurno es el que se ejecuta entre las 6:00 y las 18:00 horas de un mismo da. Jornada Nocturna de 6 horas diarias de 36 horas semanales. Trabajo nocturno es el que se ejecuta entre las 18:00 horas de un da y las 6:00 horas del da siguiente Jornada Mixta de 7 horas diarias y 42 horas semanales. Trabajo que se ejecuta entre la jornada Diurna y Nocturna

La legislacin laboral establece tres tipos de jornada de trabajo que se clasifican as :

2.
3.

Si un trabajador labora ms horas de las establecidas en las jornadas, esto constituye jornada extraordinaria, la cual debe ser pagada con un valor mayor que la jornada ordinaria.

Salario Mnimo: El salario ordinario debe ser pagado en dinero de curso legal, o sea, en quetzales. El salario pude ser pagado en forma semanal, quincenal o mensual, depende de la actividad econmica del patrono. Vale la pena aclarar que cualquier bonificacin, comisin o dadiva, que se le pague al trabajador para clculos de prestaciones laborales se tomara como parte del salario ordinario. El trabajador debe extender un comprobante de pago por el salario que recibe de parte del patrono. De conformidad con el Acuerdo Gubernativo No. 520-2011 publicado en el Diario de Centroamrica el 30 de diciembre de 2011, se establecen los nuevos salarios mnimos que regirn a partir del uno de enero de 2012.
ACTIVIDADES
NO AGRICOLA AGRCOLA EXPORTADORA Y DE MAQUILA

HORA ORDINARIA
Q.8.50 Q.8.50 Q.7.8125

DIARIO MENSUAL
Q.68.00 Q.68.00 Q.62.50 Q.2,074.00 Q.2,074.00 Q.1,906.25

BONIFICACIN INCENTIVO
Q.250.00 Q.250.00 Q.250.00

TOTAL
Q.2,324.00 Q.2,324.00 Q.2,156.25

El incumplimiento de estos salarios mnimos, dar lugar a una multa entre tres y doce salarios mnimos mensuales para actividades no agrcolas de conformidad con el artculo 272, literal c) del Cdigo de Trabajo.

Ingresos adicionales del Trabajador: Bonificaciones: Son ingresos que el patrono da al trabajador como incentivo sobre las horas trabajadas. La bonificacin puede pagarse como un bono anual o un valor fijo mensual, depende de las polticas de la empresa. Tambin se incluye la bonificacin incentivo segn decreto 37-2001 por Q 250.00 mensuales. Comisiones: Generalmente provienen de las ventas, aplicando un % a las ventas realizadas durante el mes, en algunas empresas la comisin es general y en otras individual, es decir, segn lo que venda cada empleado, que es lo mas comn. Horas Extras: Es el trabajo efectivo que se ejecuta fuera de los lmites de tiempo de la jornada ordinaria de trabajo. Esta jornada extraordinaria de acuerdo al artculo NO. 121 del cdigo de trabajo, debe ser remunerada por lo menos con 50% mas de los salarios ordinarios
SD 30 8 X 1.5 Valor Extra Diurno SD 30 7 X 1.5 Valor Extra mixto SD 30 6 X 1.5 Valor Extra nocturno

Vacaciones:
Todo trabajador despus de un ao de servicios continuos prestados ante el patrono, debe otorgar un periodo de vacaciones pagado de 15 das hbiles. El trabajador los debe tomar y extender una constancia de disfrute de los mismos. Las vacaciones no son compensables en dinero, solo para efectos del clculo de la indemnizacin.

Despido e Indemnizacin:
La ley establece casos de despido justificado, para dar por terminada la relacin laboral con un trabajador, estos estn enumerados en la ley. La renuncia voluntaria es otra forma de terminar la relacin laboral, sin responsabilidad por parte del patrono.

Si un patrono desea terminar una relacin laboral y no hay causa justificada, deber indemnizar al trabajador, con un sueldo mensual por cada ao de trabajo y si es menor al ao, se debe pagar en forma proporcional.
La ley establece un perodo de gracia de dos meses al inicio de la relacin laboral, durante el cual tanto patrono como trabajador puede terminar la relacin laboral sin responsabilidad de su parte, esto quiere decir que el patrono puede dentro de estos dos meses despedir a un trabajador sin tener que pagarle indemnizacin, solamente las prestaciones adicionales.
Relacin Laboral: Se debe tomar en cuenta para el efecto legal el ao de 365 das, meses segn calendario y los das adicionales

Liquidacin de un Trabajador: Al finalizar la relacin laboral la cual puede ser por despido o por renuncia voluntaria del trabajador, el patrono esta obligado a pagar dependiendo de la forma de terminacin las siguientes prestaciones laborales:

DESPIDO
Indemnizacin un salario por ao Aguinaldo proporcional. Bonificacin Vacaciones proporcionales Lo correspondiente al ltimo sueldo o lo proporcional a los das trabajados.

RENUNCIA
No debe pagar indemnizacin Aguinaldo proporcional. Bonificacin Vacaciones proporcionales Lo correspondiente al ltimo sueldo o lo proporcional a los das trabajados.

Aguinaldo y Bono 14
Bono 14 (Decreto 42-92 del Congreso de la Repblica)
Artculo 2. La bonificacin anual ser equivalente al cien por ciento (100%) del salario o sueldo ordinario devengado por el trabajador en un mes, para los trabajadores que hubieren laborado al servicio del patrono, durante un ao ininterrumpido y anterior a la fecha de pago. Si la duracin de la relacin laboral fuere de menos de un ao, la prestacin ser proporcional al tiempo laborado. Para determinar el monto de la prestacin, se tomar como base el promedio de los sueldos o salarios ordinarios devengados por el trabajador en el ao el cual termina en el mes de junio de cada ao Artculo 3. La bonificacin deber pagarse durante la primera quincena del mes de julio de cada ao. Si la relacin laboral terminare, por cualquier causa, el patrono deber pagar al trabajador la parte proporcional correspondiente al tiempo corrido entre el uno de julio inmediato anterior a la fecha de terminacin.

Aguinaldo (Decreto 76-78 del Congreso de la Repblica)

Artculo 1o. Todo patrono queda obligado a otorgar a sus trabajadores anualmente en concepto de aguinaldo, el equivalente al cien por ciento del sueldo o salario ordinario mensual que stos devenguen por un ao de servicios continuos o la parte proporcional correspondiente. Artculo 2o. La presentacin a que se refiere el artculo anterior, deber pagarse el cincuenta por ciento en la primera quincena del mes de diciembre y el cincuenta por ciento restante en la segunda quincena del mes de enero siguiente. Las empresas o patronos particulares que por convenios, pactos colectivos, costumbres o voluntariamente cubran el cien por ciento de la prestacin de aguinaldo en el mes de diciembre, no estn obligados al pago de ningn complemento en el mes de enero.

Cuota Patronal y Laboral IGSS:

Como ya se ha mencionado el patrono est obligado a inscribirse al instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS) con el propsito que los trabajadores gocen de los servicios que se ofrecen.

Cuota Patronal:
El patrono debe pagar una cuota mensual del 12.67% sobre el total de salarios ordinarios y extraordinarios pagados durante el mes; la cuota patronal se integra as: 10.67% IGSS 1.00 % INTECAP 1.00 % IRTRA. El IGSS ofrece servicios mdicos y cubre en su totalidad los sueldos de los trabajadores suspendidos por maternidad, a los empleados que son suspendidos por enfermedad o accidente, el IGSS cubre nicamente una parte de su sueldo, es decir, las 2/3 partes del sueldo.

El INTECAP le proporciona al empleado la facilidad de capacitarse por medio de cursos impartidos en diferentes reas.
El IRTRA se encarga del rea recreativa de los trabajadores y lo hace por medio de sus parques recreativos en diferentes partes del pas, sus parques mas grandes son Xocomil y Xetutul en los que el trabajador puede ingresar gratuitamente con su carnet de identificacin.

Cuota Laboral:
Por su parte el trabajador debe colaborar con un 4.83% sobre su sueldo ordinario y extraordinario, el patrono lo descuenta mensualmente y lo manda a pagar junto con la cuota patronal.

Modelo de Libro de Salarios:

A continuacin se presenta un modelo de libro de salarios autorizado por el Ministerio de Trabajo y Previsin Social de Guatemala, segn Artculo 102 del Cdigo de Trabajo.

ARTICULO 43 de la ley ISR. (vigente hasta el 2012, a partir del 2013 entra en vigencia la nueva ley) Personas individuales que se desempean en relacin de dependencia. Las personas
individuales que obtengan ingresos por la prestacin de servicios personales en relacin de dependencia, deben calcular el impuesto sobre su renta imponible de acuerdo con la siguiente escala progresiva de tarifas:
INTERVALOS DE RENTA IMPONIBLE De ms de A Importe fijo IMPUESTO A PAGAR Sobre el Ms excedente de renta imponible de 15 % 20 % 25 % 31 % Q. 0.00 Q. 65,000.00 Q. 180,000.00 Q. 295,000.00

1. 2. 3. 4.

Q. 0.00 Q. 65,000.00 Q. 180,000.00 Q. 295,000.00

Q. 65,000.00 Q. 180,000.00 Q. 295,000.00 en adelante

Q. 0.00 Q. 9,750.00 Q. 32,750.00 Q. 61,500.00

(180000-65000)*20%=23000+9750 (295000-180000)*25%=28750+32750

El impuesto a pagar se determinar sumando al importe fijo, la cantidad que resulte de aplicar el porcentaje correspondiente al excedente de renta imponible de cada intervalo, segn la escala anterior.

Para dichos contribuyentes el perodo de liquidacin definitiva del impuesto es anual, principiando el uno de enero y terminando el treinta y uno de diciembre de cada ao. En el caso de perodos de actividades menores de un ao, la renta imponible se proyectar a un ao y se le aplicar la tarifa que corresponda segn la escala anterior, para determinar el impuesto anual. Este impuesto se dividir proporcionalmente entre el tiempo de duracin del perodo menor al ao y el resultado constituir el impuesto a pagar, que no ser mayor del treinta y uno por ciento (31%) de la renta imponible.

Retencin del Impuesto Sobre La Renta (ISR)

Se calcula aplicando a la renta imponible del empleado, los porcentajes que indica la tabla contenida en el artculo 43 de la ley del ISR.

En base al artculo 37 de la ley del ISR los empleados que devengan ms de Q 3,000.00 mensuales estn afectos al pago del ISR . El patrono debe retener el impuesto correspondiente en cuotas mensuales (Art. 57 de la misma ley) sin embargo el trabajador tiene el derecho de presentar a la SAT en los primeros 10 das hbiles del mes de enero una planilla del IVA pagando durante todo el ao en sus gastos personales, este impuesto es deducible al ISR (Art. 37 A de la presente ley) y si lo cubre en su totalidad el patrono debe reembolsar al empleado el ISR retenido durante el ao. Para hacer efectivo dicho reembolso el empleado debe presentar al patrono una declaracin jurada en el formulario SAT-1101 (vase grfica) y copia de la planilla IVA firmada y selladla por la SAT.
Del resumen de la planilla de salarios, se elaboran las partidas de Diario para registrar: salarios y descuentos a empleados y las cuotas laborales y patronales a pagar al IGSS.

Ej. Calculo de ISR y retencin mensual del Sr. Hctor Leonel Cordn

Para determinar el Impuesto Sobre la Renta a retener por parte de patrono, la presente ley (Ley de ISR) nos dice en el artculo No. 57 Inciso f): que se puede estimar el crdito por el IVA, multiplicando el 50% del total de las rentas netas del trabajador por el 12% correspondiente a la tarifa del IVA. Ej.

Politicas de la empresa: A los vendedores se les paga el 5% s/ ventas totales del mes El pago de planilla es mensual Las personas trabajan 8 horas al dia Las horas extras se pagan a 1.5 Se descuenta cuota Laboral IGSS 4.83% A Todos los empleados se les paga a bonificacion 37-2001

Q250.00

1 2 3 4 5 6

Informacin de Empleados Claudia Cabria trabaja como Administradora ganando un salario mensual de Q 9,500.00 Jos Gmez, trabaja como contador General ganando un salario mensual de Q 7,250.00 Gerson Marquez, Rachel Padila y Luis Recinos son vendedores ganando el salario mnimo mas el 5% s/ ventas totales mensuales Heidy De Paz, trabaja como secretaria ganando Q 2750.00. Este mes trabaj 8 hora extras Emilio Citaln trabaja como bodeguero y gana el Salario mnimo Q 2074.00. Este mes trabaj 6 horas extras Estela Del Cid, trabaja como conserje, gana el salario mnimo Q2074.00. Se le descuentan Q 100 mensuales de un prstamo Las ventas del mes de Abril 2,012 fueron Q 60,000.00

Clculos Adicionales
Heidy De Paz Salario Mensual Q2,750.00 8 Horas Extras Emilio Citaln Salario Mensual Q2,074.00 6 Horas Extras Dias del Mes 30 Horas Diarias 8 Sueldo x Hora Q8.64 Valor Hr. Extra Q12.96 Dias del Mes 30 Horas Diarias 8 Sueldo x Hora Q11.46 Valor Hr. Extra Q17.19

Q137.52 Total Hrs Extras

Q77.76 Total Hrs Extras 5% Q3,000.00

Comisiones
Q60,000.00 x 5% =

Nomina de Sueldos Almacn XX correspondiente al mes de Abril 2,012

A No. B Nombre del Empleado Claudia Cabria Jose Gomez Gerson Marquez Rachel Padilla Luis Recinos Heidy De Paz Emilio Citalan Estela Del Cid Totales. . . C Cargo D Sueldo F G Ingresos Adicionales Horas Extras Bonificacin Comisin Q250.00 Q250.00 Q250.00 Q250.00 Q250.00 Q250.00 Q250.00 Q250.00 Q2,000.00 12.67%
Q4,968.07

H Total Devengado

J Descuentos ISR Q307.40 Q99.97

L Total Desctos

M Lquido a Recibir

1 2 3 4 5 6 7 8

Administradora Contador Gral. Vendedor Vendedora Verndedor Secretaria Bodeguero Conseje

Q9,500.00 Q7,250.00 Q2,074.00 Q2,074.00 Q2,074.00 Q2,750.00 Q2,200.00 Q2,074.00 Q29,996.00

Q3,000.00 Q3,000.00 Q3,000.00 Q137.52 Q77.76 Q9,000.00 Q215.28

IGSS D+E+F+G (D+F+G)*4.83% Q9,750.00 Q458.85 Q7,500.00 Q350.18 Q5,324.00 Q245.07 Q5,324.00 Q245.07 Q5,324.00 Q245.07 Q3,137.52 Q139.47 Q2,527.76 Q110.02 Q2,324.00 Q100.17 Q41,211.28 Q1,893.90

Prestamos

Q407.37

I+J+K H-L Q766.25 Q8,983.75 Q450.15 Q7,049.85 Q245.07 Q5,078.93 Q245.07 Q5,078.93 Q245.07 Q5,078.93 Q139.47 Q2,998.05 Q110.02 Q2,417.74 Q100.00 Q200.17 Q2,123.83 Q100.00 Q2,401.28 Q38,810.00

Cuota Patronal

Sobre (Sueldo+Comisiones+Horas Extras)=(Q 29,996.00+Q9,000.00+Q 215.28 = Q 39,211.28)

La cuota patronal a pagar al IGSS se calcula sobre los salarios devengados, con excepcin de la bonificacin por decreto que asciende a Q250.00 mensuales, la cual est exenta de la cuota patronal y del ISR. El porcentaje est integrado as: 10.67% IGSS, 1% intrecap, 1% IRTRA, para un total del 12.67% que se paga al presentar la planilla del IGSS.

Provisin de cuentas

La ley del ISR art. 38 inciso F dice Las indemnizaciones pagadas por terminacin de la relacin laboral, o las reservas que se constituyan hasta el lmite del ocho punto treinta y tres por ciento (8.33%) del total de Tt. Sueldo las remuneraciones anuales.
% Provisin de Bono 14 Provision Aguinaldo Indemnizacin 1 / 12 s/ sueldo Ordinario 1 / 12 s/ sueldo Ordinario 1 / 12 s/ sueldo Ordinario 8.33% 8.33% 8.33% Ord. D+F+G Q39,211.28 Total A Provisionar Q3,266.30 Q3,266.30 Q3,266.30

24.99%

Q9,798.90

Registro Contable de Una planilla Se cargan los salarios devengados a uno o varios departamentos de la empresa. Se abonan los descuentos realizados a empleados (cuota laboral IGSS, prstamos o anticipos u otros descuentos) asignando a cada tipo de descuento, la cuenta que corresponde. Se abona la cuenta "Bancos", por el valor lquido a recibir por cada empleado.
PARTIDA 95 Sueldos Bonificacn 37-2001 Comisiones S/Ventas a Cuota laboral IGSS X pagar Retencin ISR Prstamos a empleados Bancos Sumas iguales Para registrar los sueldos de abril de 2012, segn planilla 30/04/2012 30,211.28 2,000.00 9,000.00 1,893.90 407.37 100.00 38,810.00 41,211.28

41,211.28

Registro Contable de Una planilla . . . Para el registro de las cuotas patronales, se carga uno o varios departamentos, del mismo modo que los salarios, pero utilizando la subcuenta "cuota patronal IGSS" con abono a la cuenta "cuota patronal IGSS por pagar".

PARTIDA 96 Cuota patronal IGSS a Cuota patronal IGSS por pagar Sumas iguales Para registrar la cuota patronal IGSS de abril de 2012, segn planilla.

30/04/2012 4,968.07 4,968.07 4,968.07 4,968.07

Acuerdo 1118 de la Junta directiva del IGSS

PARTIDA 16 Cuota laboral IGSS X pagar Cuota Patronal IGSS X pagar a Bancos Para registrar el pago de cuota patronal y laboral IGSS de Abril 2012, segn planilla.

04/05/2012 1,893.90 4,968.07 6,861.97 6,861.97 6,861.97

Partida de Provisin de cuentas

PARTIDA 97 30/04/2012 Bono 14 Dec. 42-92 3,266.30 Aguinaldo Dec. 76-78 3,266.30 Indemnizaciones 3,266.30 a Bono 14 Dec. 42-92 x pagar Aguinaldo Dec. 76-78 x pagar Indemnizaciones por pagar Sumas iguales 9,798.90 Para provisionar el pago de Bono 14, Aguinaldo Indemnizacin, segn pago de planilla ab. 2012
% Provisin de Bono 14 Provision Aguinaldo Indemnizacin 1 / 12 s/ sueldo Ordinario 1 / 12 s/ sueldo Ordinario 1 / 12 s/ sueldo Ordinario 8.33% 8.33% 8.33% Tt. Sueldo Ord. D+F+G Q39,211.28

3,266.30 3,266.30 3,266.30 9,798.90

Total A Provisionar Q3,266.30 Q3,266.30 Q3,266.30

24.99%

Q9,798.90