UNIVERSIDAD APEC

DECANATO DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES

CON-211 SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO I

Extincin de la obligacin tributaria EXPOSICION DE LOS ESTUDIANTES
Prof. Germania Grulln, C.P.A.,M.B.A.,C.T.C.

Qu se entiende por extincin de la obligacin tributaria?

POR EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SE ENTIENDE LA DESAPARICIN DE LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA ENTRE EL SUJETO ACTIVO (ESTADO) Y EL SUJETO PASIVO (CONTRIBUYENTE, RESPONSABLE O USUARIO ADUANERO). CORRESPONDE A LA CONDUCTA POR LA CUAL TERMINA LA RAZN QUE LE DIO ORIGEN AL DEBER CONTRIBUTIVO.

MODOS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Art. 15.- La obligacin tributaria se extingue por las

siguientes causas: a) Pago. b) Compensacin. c) Confusin. d) Prescripcin.

MEDIANTE EL PAGO (Art. 16).

El pago es el cumplimiento de la prestacin del tributo

debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos.

Prrafo.- Los terceros pueden efectuar el pago por los

sujetos pasivos, con su conformidad expresa o tcita, subrogndose en los derechos del sujeto activo para reclamar el rembolso de lo pagado a ttulo de tributos, intereses, recargos y sanciones, con las garantas legales, preferencias y privilegios sustanciales del crdito tributario que establece el artculo 28 de este Cdigo.

MEDIANTE EL PAGO (Art. 16).

Art. 17.- La Administracin Tributaria podr conceder

discrecionalmente prrrogas para el pago de tributos, que no podr exceder del plazo de un ao, cuando a su juicio, se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligacin. Las prrrogas deben solicitarse antes del vencimiento del plazo para el pago, y la decisin denegatoria no admitir recurso alguno.
Prrafo I.- No podrn concederse prrrogas para el pago de

tributos retenidos.
Prrafo II. Las prrrogas que se concedan devengarn los intereses

compensatorios y moratorios establecidos en el artculo 27 de este Ttulo.

MEDIANTE COMPENSACIN (Art. 18).

Cuando los sujetos activos y pasivo de la obligacin tributaria son

deudores recprocos uno del otro, podr operarse entre ellos una compensacin parcial o total que extinga ambas deudas hasta el lmite de la menor.

Art. 19.- (Modificado por la Ley 147-00, del 27 de diciembre del

2000). La Administracin Tributaria, de oficio o a peticin de parte, podr compensar total o parcialmente la deuda tributaria del sujeto pasivo, con el crdito que ste tenga a su vez contra el sujeto activo por concepto de cualquiera de los tributos, intereses y sanciones pagados indebidamente o en exceso, siempre que tanto la deuda como el crdito sean ciertos, firmes, lquidos, exigibles, se refieran a perodos no prescritos, comenzando por los ms antiguos, y estn bajo la administracin de algunos de los rganos de la administracin tributaria.

MEDIANTE COMPENSACIN (Art. 18).

Prrafo I.- En caso de que un contribuyente tuviere

derecho a la compensacin a la que se refiere este artculo, deber solicitar la misma, primero, en el rgano de la administracin tributaria en que se hubiere generado el crdito al cual tuviere derecho. Prrafo II.- (Transitorio). La aplicacin del sistema de compensacin establecido en el presente artculo, entrar en vigencia para los crditos y deudas fiscales generadas a partir del 1ro. de enero del 2001.

MEDIANTE LA CONFUSIN (Art. 20).

La obligacin tributaria se extingue por confusin

cuando el sujeto activo de la obligacin, como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos objetos del tributo, quedare colocado en la situacin del deudor, producindose iguales efectos que el pago.

LA PRESCRIPCIN
Art. 21.- DE LA PRESCRIPCIN. Prescriben a los tres aos: Las acciones del Fisco para exigir las declaraciones juradas, impugnar las efectuadas, requerir el pago del impuesto y practicar la estimacin de oficio; las acciones por violacin a este Cdigo o a las leyes tributarias y a las acciones contra el Fisco en repeticin del impuesto.

LA PRESCRIPCIN
Prrafo.- El punto de partida de las prescripciones

indicadas en el presente artculo ser la fecha de vencimiento del plazo establecido para presentar declaracin jurada y pagar el impuesto, sin tenerse en cuenta la fecha de pago del impuesto o la de la presentacin de la declaracin jurada, y en los impuestos que no requieran de la presentacin de una declaracin jurada, el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago del impuesto, salvo disposicin en contrario.

LA PRESCRIPCIN
El plazo de prescripcin se contar a partir del da

siguiente al vencimiento del plazo establecido en esta ley para el pago de la obligacin tributaria, sin tenerse en cuenta la fecha de pago del impuesto o la de la presentacin de la declaracin tributaria correspondiente.

COMPUTO DEL PLAZO

Art. 23.- INTERRUPCIN.

El trmino de prescripcin se interrumpir: a) Por la notificacin de la determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el sujeto pasivo, realizada sta por la Administracin. b) Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin hecho por el sujeto pasivo, sea en declaracin tributaria, solicitud o en cualquier otra forma. En estos casos se tendr como fecha de la interrupcin la de la declaracin, solicitud o actuacin. c) Por la realizacin de cualquier acto administrativo o judicial tendiente a ejecutar el cobro de la deuda.

COMPUTO DEL PLAZO

Prrafo I.- Interrumpida la prescripcin no se

considerar el tiempo corrido con anterioridad y comenzar a computarse un nuevo trmino de prescripcin desde que sta se produjo. Prrafo II.- La interrupcin de la prescripcin producida respecto de uno de los deudores solidarios es oponible a los otros. Prrafo III.-La interrupcin de la prescripcin slo opera respecto de la obligacin o deuda tributaria relativa al hecho que la causa.

SUSPENSIN (Art. 24).

El curso de la prescripcin se suspende en los

siguientes casos: 1) Por la interposicin de un recurso, sea ste en sede administrativa o jurisdiccional, en cualquier caso hasta que la resolucin o la sentencia tenga la autoridad de la cosa irrevocablemente juzgada.

COMPUTO DEL PLAZO

2) Hasta el plazo de dos aos:
a) Por no haber cumplido el contribuyente o responsable

con la obligacin de presentar la declaracin tributaria correspondiente, o por haberla presentado con falsedades. b) Por la notificacin al contribuyente del inicio de la fiscalizacin o verificacin administrativa. Art. 25.- INVOCACIN. La prescripcin deber ser alegada por quien la invoca, ya sea ante la Administracin Tributaria o ante los rganos jurisdiccionales.