NIIF-Módulo 1

Expositor: Ricardo Mena Cahuas
MLV Contadores S.A.C.

Informacin Confiable y Oportuna
MDULO 1
Resolucin SMV N011-2012 SMV/01
NIIF 1: Adopcin por primera vez de las NIIF. NIC 1: Presentacin de Estados Financieros. NIC 8: Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores.

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RESOLUCIN SMV N 011-2012SMV/01

INFORMACIN A SER REMITIDA A LA SMV

Obligatorio Estado de situacin financiera. Estados de resultado del periodo y otro resultado integral. Estado de flujos de efectivo. Estado de cambios en el patrimonio. Dictamen de la sociedad de auditoria. Voluntario Notas a los estados financieros.
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PLAZO
Entre el 1 al 30 de junio del siguiente ejercicio econmico.
Cronograma ser establecido por la SMV.

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SANCIN
INFORMACIN PRESENTADA SANCIN
Dentro del mes siguiente a la fecha de vencimiento de presentacin
No menos de 1 ni mayor de 6 UIT
Con atraso mayor al mes de No menor de 6 ni mayor de la fecha de vencimiento de 25 UIT presentacin Incompleta o sin observar De 1 a 25 UIT, aplicando los formatos, condiciones o razonabilidad y especificaciones tcnicas proporcionalidad
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DECLARACIN JURADA EN CASO DE EXENCIN DE BAJAR LOS LMITES

Si al cierre de un ejercicio tiene activos o ingresos
menores a 3,000 UIT. Hasta por 3 ejercicios consecutivos.

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ACCESO A LA INFORMACIN FINANCIERA

Presentar
una solicitud dirigida a la SMV, con identificacin del solicitante previo pago por concepto de obtencin de la informacin solicitada. SMV entregar en un plazo no mayor de 7 das hbiles, prorrogables por 5 das hbiles adicionales.

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IMPLEMENTACIN GRADUAL
INGRESOS O ACTIVOS INFORMACIN APLICACI AUDITADA N DE NIIF QUE EMITE IASB
Ejercicio 2012 A partir del ejercicio 2013
> 30,000 UIT Subsidiarias de empresas que tengan valores en el RPMV y cuyos ingresos o activos sean > 3,000 UIT 3,000 UIT
Ejercicio 2013
A partir del ejercicio 2014
Los E/F de ejercicios anteriores podrn elaborarse conforme a las NIIF oficializadas por el CNC o vigentes internacionalmente que emita el IASB.
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NIIF 1 ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF

1. Objetivo. 2. Alcance. 3. Reconocimiento y medicin. 4. Excepciones. 5. Exenciones. 6. Explicacin de la transaccin a las NIIF.

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1. OBJETIVO
El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF, contengan informacin de alta calidad que: a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos que se presenten; b) Suministre un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las NIIF; y c) Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.

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2. ALCANCE
Los primeros estados financieros conforme a las
NIIF son los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta la NIIF, mediante una declaracin, explcita y sin reservas, contenida en tales estados financieros, del cumplimiento con las NIIF.

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2. ALCANCE
a)
i.
present sus estados financieros previos ms recientes:

segn requerimientos nacionales que no son coherentes en todos los aspectos con las NIIF; de conformidad con las NIIF en todos los aspectos, salvo que tales estados financieros no hayan contenido una declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF;
ii.

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2. ALCANCE
iii.
iv.
v.
con una declaracin explcita de cumplimiento con algunas NIIF, pero no con todas; segn requerimientos nacionales que no son coherentes con las NIIF, pero aplicando algunas NIIF individuales para contabilizar partidas para las que no existe normativa nacional; o segn requerimientos nacionales, aportando una conciliacin de algunos importes con los mismos determinados segn las NIIF;

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2. ALCANCE
prepar los estados financieros conforme a las NIIF nicamente para uso interno, sin ponerlos a disposicin de los propietarios de la entidad o de otros usuarios externos; c) prepar un paquete de informacin de acuerdo con las NIIF, para su empleo en la consolidacin, sin haber preparado un juego completo de estados financieros, segn se define en la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros (revisada en 2007); o d) no present estados financieros en periodos anteriores. MLV Contadores S.A.C.
b)
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2. ALCANCE
Esta NIIF se aplicar cuando una entidad adopta por primera vez las NIIF. No ser de aplicacin cuando, por ejemplo, una entidad:
a)
abandona la presentacin de los estados financieros segn los requerimientos nacionales, si los ha presentado anteriormente junto con otro conjunto de estados financieros que contenan una declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF;

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2. ALCANCE
present en el ao precedente estados financieros segn requerimientos nacionales, y tales estados financieros contenan una declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF; o c) present en el ao precedente estados financieros que contenan una declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF, incluso si los auditores expresaron su opinin con salvedades en el informe de auditora sobre tales estados financieros.
b)
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2. ALCANCE
Esta NIIF no afectar a los cambios en las polticas
contables hechos por una entidad que ya hubiera adoptado las NIIF. Tales cambios son objeto de:
requerimientos especficos relativos a cambios en polticas contables, contenidos en la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores; y b) disposiciones de transicin especficas contenidas en otras NIIF.
a)

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ADOPCIN DE NIIF EN EL AO 2012

01.01.11 31.12.11 31.12.12
Ao de Transicin
EF 2010 con practica contable actual ESF proforma al 01.01.11 de acuerdo a NIIF
Ao de Adopcin EF 2011 de acuerdo a NIIF y se presentaran comparativamente con el ao 2011 de acuerdo a NIIF
EF 2011 con prctica contable actual EF 2011 proforma de acuerdo a NIIF
Fecha de transicin a las NIIF: 01.01.11

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3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Estado de situacin financiera de apertura Una entidad elaborar y presentar un estado de situacin financiera de conforme a las NIIF en la fecha de transicin a las NIIF. ste es el punto de partida para la contabilizacin segn las NIIF.

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La entidad usar las mismas polticas contables en
su estado de situacin financiera de apertura con arreglo a NIIF y a lo largo de todos los periodos que se presenten en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. Tales polticas contables deben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha de presentacin de sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF.

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Salvo por las exenciones de aplicar y excepciones de la aplicacin retroactiva de otras NIIF, la entidad en su estado de situacin financiera de apertura con arreglo a NIIF: a) Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento es requerido por las NIIF; b) No reconocer como activos o pasivos partidas que las NIIF no reconozcan como tales; c) Reclasificar los activos, pasivos y componentes del patrimonio neto, reconocidos segn los PCGAA, con arreglo a NIIF; y d) Aplicar las NIIF en la medicin de todos los activos y pasivos reconocidos.
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Las polticas contables que la entidad use, en su estado de situacin financiera de apertura con arreglo a las NIIF, pueden diferir de las que aplicaba en la misma fecha con sus PCGAA. Los ajustes resultantes
surgen de sucesos y transacciones anteriores en la fecha de transicin a las NIIF. Por tanto, la entidad reconocer tales ajustes, en la fecha de transicin a las NIIF, directamente en los resultados acumulados (o, si fuera apropiado, en otra categora dentro del patrimonio).
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4. EXCEPCIONES A LA APLICACIN RETROACTIVA DE OTRAS NIIF

4.1. Estimaciones. 4.2. Baja en libros de activos y pasivos financieros. 4.3. Contabilidad de cobertura. 4.4. Participaciones no controladoras .

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4.1. ESTIMACIONES
Las estimaciones realizadas segn las NIIF, en la
fecha de transicin, sern coherentes con las estimaciones hechas para la misma fecha segn los PCGAA (despus de hacer los ajustes necesarios para reflejar cualquier diferencia en las polticas contables), salvo si hubiese evidencia objetiva de que tales estimaciones fueron errneas.

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4.2. BAJA EN LIBROS DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS

Se requiere que quien adopte por primera vez
aplique prospectivamente a partir del 1 de enero de 2004 las reglas de baja contenidas en la NIC 39, a menos que escoja aplicar retrospectivamente las reglas de la NIC 39 a partir de la fecha en que escoge hacerlo.

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4.3. CONTABILIDAD DE COBERTURA
En la fecha de transicin a las NIIF, segn exige la NIC 39, Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin, una entidad:
Deber medir todos los derivados por su valor razonable; y b) Deber eliminar todas las ganancias y prdidas diferidas, procedentes de derivados, que hubiera registrado segn los PCGAA como activos o pasivos.
a)

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4.4. PARTICIPACIONES NO CONTROLADORAS

Una entidad que adopta por primera vez las NIIF
aplicar los siguientes requerimientos de la NIC 27 (modificada en 2008) de forma prospectiva desde la fecha de transicin a las NIIF:
a)
El requerimiento de que el resultado integral total se atribuya a los propietarios de la controladora y en las partidas no controladoras.

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4.4. PARTICIPACIONES NO CONTROLADORAS

Los requerimientos para la contabilizacin de los cambios en la participacin de la controladora en la propiedad de una subsidiaria que no den lugar a una prdida de control; y c) Los requerimientos para la contabilizacin de una prdida de control sobre una subsidiaria.
b)

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5. EXENCIONES EN APLICACIN DE OTRAS NIIF

5.1. 5.2. 5.3. 5.4. 5.5. 5.6. 5.7. 5.8. Combinacin de negocios. Las transacciones con pagos basados en acciones. Contratos de seguro. Valor razonable o revaluado como costo atribuido. Arrendamientos. Beneficios a los empleados. Diferencias de conversin acumuladas. Inversiones en subsidiarias, entidades controladas en forma conjunta y asociadas.
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5.9. Activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos. 5.10. Instrumentos financieros compuestos. 5.11. Designacin de instrumentos financieros reconocidos previamente. 5.12. La medicin a valor razonable de activos financieros o pasivos financieros en el reconocimiento inicial.

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5.13. Pasivos por desmantelamiento incluidos en el costo de propiedades, planta y equipo. 5.14. Activos financieros o activos intangibles contabilizados de acuerdo con la CINIIF 12 acuerdos de Concesin de Servicios. 5.15. Costos por prstamos. 5.16. Transferencias de activos procedentes de clientes. 5.17. Cancelacin de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio.
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5.1. COMBINACIN DE NEGOCIOS

1. La misma clasificacin (adquisicin o unin de
intereses).

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2. Reconocer en la fecha de transicin a las NIIF todos los
activos y pasivos que hayan sido adquiridos en una anterior combinacin de negocios La entidad excluir cualquier partida reconocida bajo la aplicacin previa de los PCGAA que no califica para el reconocimiento como activo o pasivo bajo aplicacin de las NIIF. Si un activo adquirido, o pasivo asumido no fue reconocido bajo los PCGAA, el comprador reconocer y medir en cumplimiento con las NIIF.

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3. Medicin
Base de medicin diferente al costo.- Los activos y pasivos se miden en esa misma base a la fecha de la transicin. Costo como base de medicin.- Se miden a valor en libros segn PCGAA menos la depreciacin acumulada segn NIIF. Activos y pasivos no reconocidos segn PCGAA.- Los activos y pasivos se miden como si la adquirida hubiera adoptado retrospectivamente las NIIF.
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4.
Mantener el valor en libros de la plusvala a la fecha de la transicin, excepto por los ajustes por: Reconocimiento (no reconocimiento) de activos intangibles a la fecha de transicin. Deterioro de la plusvala Cuando la plusvala ha sido amortizada segn PCGAA el valor en libros de la amortizacin acumulada a la fecha de la transicin se ajusta contra el costo original de la plusvala. El importe neto se traslada como nuevo valor en libros segn las NIIF.
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5.4. VALOR RAZONABLE O REVALUACIN COMO COSTO ATRIBUIDO.

Costo atribuido es un importe usado como sustituto del costo o del costo depreciado en una fecha determinada. En la depreciacin o amortizacin posterior se supone que la entidad haba reconocido inicialmente el activo o pasivo en la fecha determinada, y que este costo era equivalente al costo atribuido.

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5.4. VALOR RAZONABLE O REVALUACIN COMO COSTO ATRIBUIDO

Puede ser aplicado a: Propiedades, planta y equipo. Propiedades de inversin, s una entidad elige la aplicacin del modelo del costo de la NIC 40. Activos intangibles que cumplan: a) Los criterios de reconocimiento de la NIC 38 (incluyendo la medicin confiable del costo original). b) Los criterios establecidos por la NIC 38 para la realizacin de revaluacin (incluyendo la existencia de un mercado activo).
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Puede ser utilizado como costo atribuido: Valor razonable Revaluacin segn PCGAA comparable con: Valor razonable Costo o costo depreciado segn las NIIF, ajustado para reflejar, por ejemplo, cambios en un ndice de precios general o especfico. Costo estimado reconocido segn PCGAA basado en el valor razonable a la fecha de un evento, como una privatizacin o una oferta pblica inicial.
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La NIIF 1 no requiere que la decisin de usar el
valor razonable como costo atribuido se extienda obligatoriamente a una clase completa de activos. No se permite utilizar est exencin a otros activos y pasivos.

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5.6. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

Segn la NIC 19 Beneficios a los Empleados, una
entidad puede optar por la aplicacin del enfoque de la banda de fluctuacin, segn el cual no se reconocen algunas prdidas y ganancias actuariales. La aplicacin retroactiva de este enfoque requerir que una entidad separe la porcin reconocida y la porcin por reconocer, de las prdidas y ganancias actuariales acumuladas, desde el comienzo del plan hasta la fecha de transicin a las NIIF.
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5.6. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

No obstante, una entidad que adopta por primera
vez las NIIF puede optar por reconocer todas las prdidas y ganancias actuariales acumuladas en la fecha de transicin a las NIIF, incluso si utilizase el enfoque de la banda de fluctuacin para tratar las prdidas y ganancias actuariales posteriores. Si una entidad que adopta por primera vez las NIIF utilizara esta opcin, la aplicar a todos los planes.

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5.8. INVERSIONES A SUBSIDIARIAS, ENTIDADES CONTROLADAS DE FORMA CONJUNTA Y ASOCIADAS

Cuando una entidad prepare estados financieros
separados, la NIC 27 requiere que contabilice sus inversiones en subsidiarias, entidades controladas de forma conjunta y asociadas de alguna de las formas siguientes:
al costo; o b) de acuerdo con la NIC 39.
a)
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5.8. INVERSIONES A SUBSIDIARIAS, ENTIDADES CONTROLADAS DE FORMA CONJUNTA Y ASOCIADAS

Costo: el costo determinado de acuerdo con la NIC 27; o b) el costo atribuido. i. su valor razonable (determinado de acuerdo con la NIC 39); o ii. el importe en libros en esa fecha segn los PCGAA.
a)

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5.9. ACTIVOS Y PASIVOS DE SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS
Si una subsidiaria adopta las NIIF con posterioridad a su controladora, medir los activos y pasivos en sus estados financieros separados, eligiendo entre los dos siguientes tratamientos: 1. Los importes en libros que se hubieran incluido en los estados financieros consolidados de la controladora. 2. Los importes en libros exigidos por el resto de esta NIIF, establecidos en la fecha de transicin a las NIIF de la subsidiaria.
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5.9. ACTIVOS Y PASIVOS DE SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS

Si una controladora adopta por primera vez las NIIF
despus que su subsidiaria, por los mismos importes en libros que figuran en los estados financieros de la subsidiaria, medir en sus estados financieros consolidados, los activos y pasivos de la subsidiaria despus de realizar los ajustes que corresponden al consolidar o aplicar el mtodo de participacin.

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5.10. INSTRUMENTOS FINANCIEROS COMPUESTOS

La NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentacin
requiere que una entidad descomponga los instrumentos financieros compuestos, desde el inicio, en sus componentes separados de pasivo y de patrimonio. Si el componente de pasivo ha dejado de existir, la aplicacin retroactiva de la NIC 32 implica la separacin de dos porciones del patrimonio.

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5.10. INSTRUMENTOS FINANCIEROS COMPUESTOS

Una porcin estar en las ganancias acumuladas y
representar la suma de los intereses totales acumulados (o devengados) por el componente de pasivo. La otra porcin representar el componente original de patrimonio. Sin embargo, segn esta NIIF, una entidad que adopta por primera vez las NIIF no necesitar separar esas dos porciones si el componente de pasivo ha dejado de existir en la fecha de transicin a las NIIF.
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5.11. DESIGNACIN DE INSTRUMENTOS RECONOCIDOS PREVIAMENTE

La NIC 39 permite en el reconocimiento inicial la
designacin como un activo o pasivo financiero de un instrumento financiero a su valor razonable a travs de la ganancia y prdida o como disponible para la venta. Tal designacin, sin embargo, es permitida alternativamente a la fecha de la transicin a las NIIFs.
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5.15. COSTOS POR PRSTAMOS

Podr elegir designar cualquier fecha anterior a la fecha de
transicin a las NIIF y capitalizar los costos por prstamos relacionados con todos los activos aptos para los que la fecha de comienzo de capitalizacin sea a partir de esa fecha. Si la entidad estableci un costo atribuido para un activo, no proceder a capitalizar los costos por prstamos incurridos antes de la fecha de la medicin en que estableci el costo atribuido.

50 50
6. EXPLICACIN DE LA TRANSICIN A LAS NIIF

La entidad explicar cmo la transicin, desde los
PCGAA a las NIIF, ha afectado a lo reportado anteriormente como situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.

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Los primeros estados financieros conforme a las NIIF de
una entidad incluirn: a) conciliaciones de su patrimonio, segn los PCGAA, con el que resulte de aplicar las NIIF para cada una de las siguientes fechas: i. la fecha de transicin a las NIIF; y ii. el final del ltimo periodo incluido en los estados financieros anuales ms recientes que la entidad haya presentado aplicando los PCGAA.

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b)
una conciliacin de su resultado integral total segn las NIIF para el ltimo periodo en los estados financieros anuales ms recientes de la entidad. El punto de partida para dicha conciliacin ser el resultado integral total segn PCGAA para el mismo periodo o, si una entidad no lo presenta, el resultado segn PCGAA.

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c)
si la entidad procedi a reconocer o revertir prdidas por deterioro del valor de los activos por primera vez al preparar su estado de situacin financiera de apertura conforme a las NIIF, la informacin a revelar que habra sido requerida, segn la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos, si la entidad hubiese reconocido tales prdidas por deterioro del valor de los activos, o las reversiones correspondientes, en el periodo que comenz con la fecha de transicin a las NIIF.
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EXPLICACIN DE LA TRANSICIN A LAS NIIF

Conciliacin del resultado integral total del 2011
Ao de transicin
01.01.2011 31.12.2011
Ao de adopcin
31.12.2012
Conciliacin del patrimonio al: 01.01.2011 31.12.2011
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Fecha de transicin a las NIIF: 01.01.11

NIC 1 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Objetivo.
Finalidad de los Estados Financieros. Componentes de los Estados Financieros. Consideraciones generales. Estado de Situacin Financiera. Estado de Resultado Integral. Estado de Cambios en el Patrimonio. Estado de Flujos de Efectivo. Notas a los Estados Financieros.
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OBJETIVO
Establecer las bases para la presentacin de los estados
financieros; a fin de asegurar que los mismos sean comparables.

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FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Suministrar informacin acerca de la situacin financiera,
del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios. Tambin muestran los resultados de la gestin de la gerencia. Los estados financieros suministrarn informacin de los siguientes elementos de la entidad: a) activos, b) pasivos, c) patrimonio, d) ingresos y gastos, en los que se incluyen ganancias y prdidas, e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condicin de tales y f) flujos de efectivo.
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CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS

Un juego completo de estados financieros comprende: Un estado de situacin financiera al final del periodo; Un estado del resultado integral del periodo; Un estado de cambios en el patrimonio del periodo; Un estado de flujos de efectivo del periodo;

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CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS

Notas, que incluyan un resumen de las polticas contables
ms significativas y otra informacin explicativa; y Un estado de situacin financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una poltica contable retroactivamente o realice una reexpresin retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.

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CONSIDERACIONES GENERALES
Presentacin razonable y cumplimiento de las NIIF.
Hiptesis de negocio en marcha. Base contable de acumulacin (devengo). Materialidad (importancia relativa) y agrupacin de datos. Compensacin. Frecuencia de la informacin. Informacin comparativa. Uniformidad en la presentacin.

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ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Activos corrientes y no corrientes, pasivos corrientes y no corrientes. Grado de liquidez Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios:
Se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la explotacin de la entidad; b) Se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin;
a)

62

Se espere realizar dentro del periodo de los doce meses siguientes despus del periodo sobre el que se informa; o d) Se trata de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define en la NIC 7 Estado de flujos de efectivo), cuya utilizacin no est restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.
c)

63
Un pasivo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: a) Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotacin de la entidad; b) Se mantenga fundamentalmente para negociacin; c) Deba liquidarse dentro del periodo de doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa; o d) La entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa.

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ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

Una entidad presentar todas las partidas de ingresos y
gastos reconocidas en un periodo:

En un nico estado del resultado integral, o En dos estados: uno que muestre los componentes del
resultado (estado de resultados separado) y un segundo estado que comience con el resultado y muestre los componentes del otro resultado integral (estado del resultado integral).

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OTRO RESULTADO INTEGRAL

Los componentes de otro resultado integral incluyen: Cambios en el supervit de revaluacin. Ganancias y prdidas actuariales en planes de beneficios definidos reconocidas de acuerdo con el prrafo 93 A de la NIC 19 Beneficios a los Empleados. Ganancias y prdidas producidas por la conversin de los estados financieros de un negocio en el extranjero.

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Ganancias y prdidas derivadas de la revisin de la
medicin de los activos financieros disponibles para la venta. La parte efectiva de ganancia y prdidas en instrumentos de cobertura en una cobertura del flujo de efectivo.

67

Como mnimo, en el estado del resultado integral se
incluirn partidas que presenten los siguientes importes del periodo:

a.
b.
c.
d.
Ingresos de actividades ordinarias; Costos financieros; Participacin en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el mtodo de la participacin; Gasto por impuestos;
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e.
Un nico importe que comprende el total de:

El resultado despus de impuestos de las operaciones discontinuadas; y La ganancia o prdida despus de impuestos reconocida por la medicin a valor razonable menos costos de venta, o por la disposicin de los activos o grupos para su disposicin que constituyan la operacin discontinuada.
f.
Resultados;

69

g.
h.
i.
Cada componente de otro resultado integral clasificado por naturaleza (excluyendo los importes a los que se hace referencia en el inciso (h)); Participacin en el otro resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el mtodo de la participacin; y Resultado integral total.

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Una entidad revelar las siguientes partidas en el estado
del resultado integral como distribuciones para el periodo:

Resultado del periodo atribuible a:
Participaciones no controladoras y Propietarios de la controladora.

Participaciones no controladoras y Propietarios de la controladora.
Resultado integral total del periodo atribuible a:


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RESULTADOS DEL PERIODO
Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el ejercicio, se incluirn en el resultado del mismo, a menos que una Norma o una interpretacin establezca lo contrario.

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Una entidad revelar el importe del impuesto a las
ganancias relativo a cada componente del otro resultado integral, incluyendo los ajustes por reclasificacin, en el estado del resultado integral o en las notas.

73

Una entidad puede presentar los componentes de otro
resultado integral:
Netos de los efectos fiscales relacionados, o b) Antes de los efectos fiscales relacionados con un importe que muestre el importe agregado del impuesto a las ganancias relacionado con estos componentes.
a)

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ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Mtodo de la naturaleza del gasto.
Mtodo de la funcin de los gastos.

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ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL PARA EL AO QUE TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X7 20X7 Ingresos de actividades ordinarias Costo de ventas Ganancia bruta Otros ingresos Costos distribucin Gastos de administracin Otros gastos Costos financieros Participacin en las ganancias de asociadas (a) Ganancias antes de impuestos
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20X6 355,000 (230,000) 125,000 11,300 (8,700) (21,000) (1,200) (7,500) 30,100 128,000
390,000 (245,000) 145,000 20,667 (9,000) (20,000) (2,100) (8,000) 35,100 161,667

Ganancias antes de impuestos Gasto por impuestos a las ganancias Ganancia del ao procedente de actividades que continan Partida del ao procedente de actividades discontinuadas GANANCIA DEL PERIODO Otro resultado integral: Diferencias de cambio al convertir negocios en el extranjero(b) Activos financieros disponibles para la venta (b) Coberturas del flujo de efectivo (b) Ganancias por revaluacin de propiedades Ganancias (prdidas) actuariales por planes de beneficios definidos Porcin de otros resultados integrales de las asociadas (c) Impuesto sobre las ganancias relacionado con componentes de otro resultado integral (d) Otro resultado integral del ao, neto de impuestos RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AO
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161,667 (40,417) 121,250 121,250
128,000 (32,000) 96,000 (30,500) 65,500
5,334 (24,000) (667) 933 (667) 400 4,667 (14,000) 107,250
10,667 26,667 (4,000) 3,367 1,333 (700) (9,334) 28,000 93,500 MLV Contadores S.A.C.

20X7 Ganancia atribuible a: Propietarios de la controladora Participaciones no controladoras Resultado integral total atribuible a: Propietarios de la controladora Participaciones no controladoras 97,000 24,250 121,250 85,800 21,450 107,250 20X6 52,400 13,100 65,500 74,800 18,700 93,500

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Otro resultado integral del ao, despus de impuestos Diferencias de cambio al convertir negocios en el extranjero Activos financieros disponibles para la venta Coberturas del flujo de efectivo Ganancias por revaluacin de propiedades Ganancias (prdidas) actuariales por planes de beneficios definidos Participacin de otro resultado integral de asociadas Otro resultado integral del ao, neto de impuestos (d) 20X7 4,000 (18,000) (500) 600 (500) 400 (14,000) 20X6 8,000 20,000 (3,000) 2,700 1,000 (700) 28,000
(a) Esto representa la parte de la ganancia de las asociadas atribuibles a los propietarios de los mismos, es decir, es despus de impuestos y participaciones no controladoras en las asociadas.
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Una entidad presentar un estado de cambios en el patrimonio que muestre:

El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las participaciones no controladoras; b. Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicacin retroactiva o la reexpresin retroactiva reconocidos segn la NIC 8; y
a.

80

c.
Para cada componente del patrimonio, una conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al final del periodo, revelando por separado los cambios resultantes de:
i. ii. iii.
Resultados; Cada partida de otro resultado integral; y Transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrando por separado las contribuciones realizadas por los propietarios y las distribuciones a stos y los cambios en las participaciones de propiedad en subsidiarias que no den lugar a una prdida de control.

81

Una entidad presentar ya sea en el estado de cambios
en el patrimonio o en las notas, el importe de los dividendos reconocidos como distribuciones a los propietarios durante el periodo, y el importe por accin correspondiente.

82
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

La informacin sobre los flujos de efectivo suministra a
los usuarios las bases para la evaluacin de la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y otros medios lquidos equivalentes, as como las necesidades de la entidad para la utilizacin de esos flujos de efectivo. La NIC 7 Estado de flujos de efectivo, establece ciertos requerimientos para la presentacin y revelacin de informacin sobre flujos de efectivo.

83
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
En las notas se:

Presentar informacin acerca de las bases para la elaboracin de los estados financieros, as como de las polticas contables especficas empleadas; b) Relevar la informacin que, siendo requerida por las NIIF, no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros; y
a)

84
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

c)
Suministrar la informacin adicional que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para la comprensin de alguno de ellos.

85
POLTICAS CONTABLES
Una entidad revelar, en el resumen de las polticas
contables significativas o en otras notas, los juicios, diferentes de aqullos que involucren estimaciones, que la gerencia haya realizado en el proceso de aplicacin de las polticas contables de la entidad y que tengan un efecto significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros.

86
CAUSAS DE INCERTIDUMBRE EN LAS ESTIMACIONES

Una entidad revelar informacin sobre los supuestos
realizados acerca del futuro y otras causas de incertidumbre en la estimacin al final del periodo sobre el que se informa, que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes significativos en el valor en libros de los activos o pasivos dentro del periodo contable siguiente. Con respecto a esos activos y pasivos, las notas incluirn detalles de:
a. b.
Su naturaleza; y Su importe en libros al final del periodo sobre el que se informa.

87
CAPITAL
Una entidad revelar informacin que permita que los
usuarios de sus estados financieros evalen los objetivos, las polticas y los procesos que ella aplica para gestionar el capital.

88
CAPITAL
a)
Informacin cualitativa sobre sus objetivos, polticas y procesos de gestin de capital, que incluya: i) Una descripcin de lo que considera capital a efectos de su gestin; ii) Cuando una entidad est a sujeta a requerimientos externos de capital, la naturaleza de ellos y la forma en que se incorporan en la gestin de capital; y iii) Cmo cumple sus objetivos de gestin de capital.

89
CAPITAL
b)
c) d)
Datos cuantitativos resumidos acerca de lo que gestiona como capital. Algunas entidades consideran como parte del capital a determinados pasivos financieros (por ejemplo, algunas formas de deuda subordinada). Otras excluyen del capital a algunos componentes del patrimonio (por ejemplo, los componentes surgidos de las coberturas de flujos de efectivo). Los cambios en (a) y (b) desde el periodo anterior. Si durante el periodo ha cumplido con cualquier requerimiento externo de capital al cual est sujeto. Si no ha cumplido, indicar las consecuencias.
90
INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON OPCIN DE VENTA

En el caso de instrumentos financieros con opcin de
venta clasificados como instrumentos de patrimonio, una entidad revelar (en la medida en que no lo haya hecho en ninguna otra parte):
Un resumen de datos cuantitativos sobre el importe clasificado como patrimonio; b) Sus objetivos, polticas y procesos de gestin de su obligacin de recomprar o reembolsar los instrumentos cuando le sea requerido por los tenedores de los instrumentos, incluyendo cualquier cambio sobre el periodo anterior; MLV Contadores S.A.C.
a)
91
INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON OPCIN DE VENTA

Las salidas de efectivo esperadas por reembolso o recompra de esa clase de instrumentos financieros; y d) Informacin sobre cmo se determinaron las salidas de efectivo esperadas por reembolso o recompra.
c)

92
NIC 8: POLTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES

Polticas contables. Cambio en las estimaciones contables. Errores.

93
POLTICAS CONTABLES
Son
los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos especficos adoptados por la entidad en la elaboracin y presentacin de sus estados financieros.

94
POLTICAS CONTABLES
La entidad cambiar una poltica contable slo si tal cambio:

es requerido por una Norma o Interpretacin; o b) lleva a que los estados financieros suministren informacin ms fiable y relevante sobre los efectos de las transacciones.
a)

95
POLTICAS CONTABLES
La entidad contabilizar un cambio en una poltica contable derivado de la aplicacin inicial de una Norma o Interpretacin de acuerdo con las disposiciones transitorias especficas de tales Normas, si las hubiera; y Cuando la entidad cambie una poltica contable, ya sea por la aplicacin inicial de una Norma o Interpretacin que no incluya una disposicin transitoria especfica aplicable a tal cambio, o por que haya decidido cambiarla de forma voluntaria, aplicar dicho cambio retroactivamente.

96
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES

Es un ajuste en el importe en libros de un activo o de un
pasivo, o en el importe del consumo peridico de un activo, que se produce tras la evaluacin de la situacin actual del elemento, as como de los beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes. Los cambios en las estimaciones contables son el resultado de nueva informacin o nuevos acontecimientos y, en consecuencia, no son correcciones de errores.

97
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES
El efecto de una estimacin contable, se reconocer de forma prospectiva, incluyndolo en el resultado del:
periodo en que tiene lugar el cambio, si ste afecta a un solo periodo; o b) periodo en que tiene lugar el cambio y los futuros, si afectase a varios perodos.
a)

98
ERRORES
Son las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una entidad, para uno o ms perodos anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de un error al utilizar informacin fiable que: (a) estaba disponible cuando los estados financieros para tales perodos fueron formulados; y (b) podra esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en la elaboracin y presentacin de aquellos estados financieros. Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritmticos, errores en la aplicacin de polticas contables, la inadvertencia o mala interpretacin de hechos, as como los fraudes.
99
ERRORES
La entidad corregir los errores materiales de perodos
anteriores, de forma retroactiva, en los primeros estados financieros formulados despus de haberlos descubiertos: a) reexpresando la informacin comparativa para el periodo o perodos anteriores en los que se origin el error; o b) si el error ocurri con anterioridad al periodo ms antiguo para el que se presenta informacin, reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio para dicho periodo.
100

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Expositor: Ricardo Mena Cahuas

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RESOLUCIN SMV N 011-2012SMV/01

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INFORMACIN A SER REMITIDA A LA SMV

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Dentro del mes siguiente a la fecha de vencimiento de presentacin

No menos de 1 ni mayor de 6 UIT

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DECLARACIN JURADA EN CASO DE EXENCIN DE BAJAR LOS LMITES

menores a 3,000 UIT. Hasta por 3 ejercicios consecutivos.

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ACCESO A LA INFORMACIN FINANCIERA

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A partir del ejercicio 2014

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NIIF 1 ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF

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present sus estados financieros previos ms recientes:

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ADOPCIN DE NIIF EN EL AO 2012

EF 2011 con prctica contable actual EF 2011 proforma de acuerdo a NIIF

Fecha de transicin a las NIIF: 01.01.11

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4. EXCEPCIONES A LA APLICACIN RETROACTIVA DE OTRAS NIIF

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4.2. BAJA EN LIBROS DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS

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4.3. CONTABILIDAD DE COBERTURA

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4.4. PARTICIPACIONES NO CONTROLADORAS

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