ICMS do Piau

Professor
Robson santana

ICMS - IMPOSTO

Estadual e Municipal

Jos Corsino

ICMS

ICMS do Piau

ICMS do Piau

O que significa ICMS?

ICMS do Piau ICMS: Imposto sobre circulao de mercadorias e servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
um imposto cujos entes tributantes so o Estado e o Distrito Federal!

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Princpios Constitucionais para o ICMS:
NoCumulatividade Compra:
R$ 1.000,00 Icms: R$ 120,00

alquota: 12% Icms a Recolher Venda: para o Piau: R$ 1.500,00 Icms na venda Icms na compra: Icms: R$ 180,00 180 120 = 60

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Esse princpio transforma o ICMS em imposto sobre o valor agregado e, nesse caso, bastaria aplicar a alquota de 12% sobre o valor agregado que foi de R$ 500,00.

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Princpios Constitucionais para o ICMS:

Seletividade

O ICMS poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios.

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Alquotas Interestaduais So aplicadas quando as operaes ocorrem entre contribuintes de estados diferentes.

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12% 12% 12% 12% 12% 7% 12%

Alquotas Interestaduais
Transporte Areo: 4%

12%

Esprito Santo considerado como estado da regio nordeste

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Alquotas Internas

30%

1. armas e munies; 2. plvoras, explosivos, fogos de artifcio e outros artigos de pirotecnia;

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Alquotas Internas

25%

1. bebidas alcolicas, exceto aguardente de cana;

2. embarcaes de recreao e lazer; 3. aeronaves (asas-delta e ultra - leves);

4. combustveis lquidos no derivados do petrleo;

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Alquotas Internas

25%

5. combustveis lquidos derivados do petrleo, exceto leo diesel, querosene iluminante, leo combustvel e leos combustveis de origem vegetal (biodiesel);
6. servio de comunicao (dentro dos 25% est incluso 2% para o FECOP);

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Alquotas Internas

25%

7. energia eltrica, sobre as faixas de consumo acima de 200 (duzentos) Kwh, desde 1 de janeiro de 2004;

8. perfumes e cosmticos, posies 3303, 3304, 3305 e 3307, da NBM/SH

NBM/SH: nomenclatura brasileira de mercadorias sistema harmonizado.

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Alquotas Internas

20%

1. energia eltrica sobre as faixas de consumo at 200 (duzentos) Kwh, desde 1 de janeiro de 2004;
2.lubrificantes no derivados do petrleo;

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Alquotas Internas

12%

1. arroz; 2. ovos e aves vivas ou abatidas e produtos comestveis resultantes do abate, em estado natural, congelados, resfriado ou simplesmente temperados; 3. banha suna; 4. caf em gro cru ou torrado e modo, exceto solvel ou descafeinado; 5. feijo;

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Alquotas Internas

12%

6. farinha de mandioca; 7. flocos, farinha e fub de milho e de arroz; 8. fava comestvel; 9.gado bovino, ovino, caprino, suno, vivo ou abatido, e produtos comestveis resultantes do abate, em estado natural, resfriado ou congelado; 10.goma e polvilho de mandioca (tapioca);

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Alquotas Internas

12%

11. hortalias, verduras e frutas frescas; 12. leite, inclusive em p; 13. mandioca, milho, sorgo e soja em gro 14. leo vegetal comestvel, exceto de oliva; 15. sal de cozinha (cloreto de sdio); 16. acar de cana; 17. creme vegetal (margarina);

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Alquotas Internas

12%

18. com partes, peas, componentes e produtos acabados, relacionados com a indstria de processamento de dados, amparados por iseno do IPI e que obedeam certas regras; 19. programas para computadores, em meio magntico ou tico (disquete ou CD ROM);

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Alquotas Internas

12%

20. materiais de embalagem destinados aos estabelecimentos industriais, produtores ou extratores, para acondicionamento dos produtos relacionados nos itens 1 a 17; 21. servios de transporte areo

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Alquotas Internas

17%

1.nas operaes internas com leo desel, querosene iluminante, gs liquefeito de petrleo-GLP, leo combustvel, gs natural veicular GNV e leos combustveis de origem vegetal (biodiesel); 2. com mercadorias e servios no relacionados nos itens anteriores.

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Alquotas Internas Ateno!

2. Refrigerantes e bebidas hidroeletrolticas (isotnicas) e energticas estas classificadas nas posies 2106.90 e 2202.90 da NBM/SH 19%; 3. fumo e seus derivados, inclusive cigarros, cigarrilhas e charutos, at 31/12/2007 32%. A partir de 1/01/2008 - 27%

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Quando o destinatrio estiver localizado em outro estado, e no for contribuinte do ICMS, a alquota aplicada, nessa operao, dever ser a interna do estado remetente.

Venda: Ar Condicionado Valor: 1.000,00 LojaTeresina Alquota: 17%

Hospital Timon

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Incidncia e Fato Gerador: 1. Operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares.
Mercadorias!!!??

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Conceito de Mercadoria: qualquer bem mvel, novo ou usado, inclusive semovente.

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Incidncia e Fato Gerador: 2. Prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores.

ICMS do Piau
Incidncia e Fato Gerador:
No esquea o transporte areo!

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Incidncia e Fato Gerador: 3. Prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza.

ICMS do Piau
Incidncia e Fato Gerador:
4. O fornecimento de mercadorias com prestao de servios.

a) no compreendidos na competncia tributria dos municpios.

O ICMS exclusivo e incidir sobre toda a operao. Esse o caso de restaurante com servio de Garon.

ICMS do Piau
Incidncia e Fato Gerador: 4. O fornecimento de mercadorias com prestao de servios.
b) sujeitos ao Imposto sobre Servios, de competncia tributria dos municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual;
Lei Complementar 116/2003

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Podemos ver um exemplo dessa letra b do item 4?

17.11 Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS).

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Incidncia e Fato Gerador:
5. Entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade.
Desse, ningum escapa!

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Incidncia e Fato Gerador:
6. Servio prestado no exterior, ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
Esse item deve ter relao com servio de comunicao!

CIOT CURSOS

Auditores Antonio Luiz e Cristovam Colombo

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Incidncia e Fato Gerador:
7. Entrada, no territrio deste Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto a este Estado;

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Incidncia e Fato Gerador: 8. Sada de mercadoria em hasta pblica;

9. Entrada, em estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outra Unidade da Federao, destinada a consumo ou ativo permanente;
com esse fato gerador que o Estado cobra a diferena entre a alquota interna e a interestadual!

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Muito Obrigado e Sucesso a Todos! Jos Corsino corsinoraposo@hotmail.com