RELACIN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

-Costos Fijos -Costos Variables

Volumen de Ventas

Ingresos Netos

Se basa en el Modelo del Estado de Resultados y busca la relacin ptima entre esos tres factores UTILIDAD TOTAL = INGRESO TOTAL - COSTOS TOTAL

Pronosticar el nivel de operaciones, las necesidades de financiamiento y la rentabilidad de la empresa. Proyectar el presupuesto de efectivo. Verificar que los planes sean adecuadamente ejecutados

Decisiones respecto al cierre temporal de alguna lnea de produccin. Anlisis de la rentabilidad del producto Decisiones respecto a expansin de planta.

Es una herramienta de carcter tcnico que orienta y ayuda en el proceso de toma de decisiones relativo al futuro econmico de la empresa

INGRESOS TOTALES

COSTOS TOTALES

NIVEL DE OPERACIONES

o Cantidad de productos fabricados o vendidos o Valor de las ventas o Capacidad de produccin.

PUNTO DE EQUILIBRIO

Bs f

Bsf

Bsf

C V C T C F

C F

C V

Ventas

Ventas

Ventas

COSTO TOTAL.= COSTO VARIABLE- COSTO FIJO

CT= CV + CF

PUNTO DE EQUILIBRIO

Teniendo en cuenta el siguiente caso se hallar el punto de equilibrio: La Empresa Comercial SULLAN E.I.RL. se dedica a la venta de pantalones para caballeros , para ello cuenta con un local alquilado sito en Galera Guizado La Victoria , por el que paga S/.700 al mes , en el mes de agosto del ao 2013 comparar los pantalones s/. 35 la unidad y la vender a s/. 60.

MTODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCIN

A) Punto de equilibrio (En cantidad - Unidades); llamado tambin punto de equilibrio contable

B) Punto de equilibrio (En Unidades monetarias - Nuevos soles S/.)

Pe (En cantidad Unidades)

Donde : Pvu = Precio de Venta Unitario Cvu = Costo Variable Unitario

Pe

Costos fijos Pvu-Cvu

M de C.= PVU CVU M c= 60 35 = 25

Pe = costos fijos / MC = 700/ 25 = 28

En unidades monetarias( Nuevos Soles

Pe

Costos fijos 1Pvu Cvu

Pe= Costos fijos / (1-(Cvu/Pvu)) = 700/ ( 1-(35/60)) = S/. 1680

En resumen : Comercial SULLAN E.I.R.L. deber vender 28 pantalones o S/. 1680 nuevos soles para no perder ni ganar

MTODO DE LA ECUACIN

INGRESOS POR VENTAS = UTILIDAD NETA- COSTOS TOTAL

CERO EN PE

INGRESOS POR VENTAS = COSTOS FIJO + COSTO VARIABLE

INGRESO TOTAL = COSTO FIJO + COSTO VARIABLE INGRESO TOTAL= 700 + ( 35 X28 ) INGRESO TOTAL = S/. 1680

El costo-volumen-utilidad es el procedimiento de gestin que relaciona la inversin con la rentabilidad de la empresa. Permite analizar la interrelacin de los cambios en los costos, volumen y ganancias, constituyendo una herramienta til en la planeacin, control y toma de decisiones empresariales. El anlisis determina el volumen necesario para logar el ingreso operativo deseado o fijado. Una de las formas ms utilizadas es el punto de equilibrio.

GRFICA COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Margen de contribucin

Es el exceso de ventas sobre los costos variables del producto, es decir, la cantidad de dinero disponible para cubrir los costos fijos y generar utilidades.

Cuando el margen de contribucin es mayor a los costos fijos, hay utilidad

Ventas Costos variables

EJEMPLO:

El margen de contribucin de $. 500,000 est disponible para cubrir los costos fijos de $. 300,000. Una vez que se han cubierto los costos fijos, cualquier cantidad restante se suma directamente al ingreso proveniente de operaciones de la empresa.

El anlisis CVU ayuda a la gerencia a planificar sus utilidades y determinar las acciones que se deben seguir con el fin de lograr cierto objetivo.

Las utilidades debern ser suficientes para remunerar el capital invertido en la empresa y cumplir as con las expectativas de los accionistas

De acuerdo con lo que se imponga como meta, la empresa puede calcular cuanto hay que vender, a qu costos y a qu precio, para lograr determinadas utilidades.

CASO PRCTICO

La empresa comercial PILOT S.A., tiene una inversin en activos de S/. 20,000, los accionistas desean 20% de rendimiento antes de impuestos. Tiene costos variables de S/. 3 por unidad; el precio de venta unitario es S/. 5.50, y con costos fijos de S/. 3000. Cuntas unidades se debe vender para dar a los accionistas la utilidad que desean?

SOLUCIN

Utilidad deseada Costos fijos

20% x S/.20,000 = S/.4,000 S/.3,000

Margen de contribucin S/.5.50 S/.3.00 = S/.2.50 unitario (Pvu-Cvu)

unidades unid. por vender

= 3,000 + 4,000 = 2,800 2.50

Clculo del costo - volumen -utilidad

Manufactura del Sur SAC vendi 180,000 unidades de su producto a S/.25 por unidad. El costo variable unitario es de S/.20 y los costos fijos totales ascendieron a S/.800,000. Calcular 1. La contribucin marginal y la utilidad operativa

2. El proceso actual de fabricacin requiere del uso intensivo de mano de obra. El gerente general ha propuesto invertir en equipo de fabricacin con tecnologa de punta, lo cual aumentar el costo fijo anual a S/.2500,000. Se espera que los costos variables disminuyan a S/.10 por unidad. El gerente piensa mantener el mismo volumen de ventas y precios de venta para el ao 2012. Cmo afectara la aceptacin de la propuesta en el primer punto?

SOLUCIN

1. El Estado de Resultado con enfoque marginal

2. Resultado de la propuesta

Es factible de aceptar la propuesta del gerente por cuanto la utilidad operativa prcticamente se duplica.

APALANCAMIENTO

Endeudamiento

Variaciones de OPERATIVO utilidades sobre ventas.

En este punto no se gana ni se pierde.

FRMULA:

VENTA= COSTOS FIJOS + COSTOS VARIABLES

DESCOMPONIENDO LA FRMULA: VENTAS = PRECIO X CANTIDAD LOS COSTOS VARIABLES = COSTO VARIABLE UNITARIO X CANTIDAD

FRMULA:

Q = CF / (P- cv)

P = PRECIO Q = CANTIDADES cv = COSTO VARIABLE POR UNIDAD CF = COSTOS FIJOS

Este indicador mide cual ser el incremento de las utilidades con una variacin de las ventas en un punto determinado.

FRMULA N 1 :

GAO = MC/ UAII

MC = MARGEN DE CONTRIBUCIN = V- CV
UAII = UTILIDAD ANTES DE INTERES E IMPUESTOS = MC CF

FRMULA:

GAO = (V-CV) / (V-CVCF)

V = VENTAS CV = COSTO VARIABLES TOTALES CF = COSTO FIJOS

FRMULA N 2:

GAO = % UAII/ %VENTAS

suponga que los costos variables para la empresa son S/. 3 millones para un nivel de ventas de S/. 5 millones y los CF de S/. 1 milln. Luego: CV/V = 3/5 =0,6=60%, Es decir, el MC es de 40% Imagine ahora que las ventas aumentarn en un 10%, vale decir, S/. 5,5 millones, mientras los CF = 1 milln se mantienen al igual que la participacin relativa de los CV. Se reparte S/. 150,000 en dividendos.

SITUACIN ACTUAL
ventas 5,000,000.00 costos variables de operacin -3,000,000.00 costos fijos de operacin -1,000,000.00 UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS 1,000,000.00 pago de intereses -250,000.00 UTILIDAD ANTE DE IMPUESTOS 750,000.00 impuesto -300,000.00 dividendos -150,000.00 UTILIDAD NETA 300,000.00

SITUACIN NUEVA
5,500,000.00 -3,300,000.00 -1,000,000.00 1,200,000.00 -250,000.00 950,000.00 -380,000.00 -150,000.00 420,000.00

VARIACIN
10% 10% 0% 20% 0% 27% 27% 0% 40%

FRMULA N 2:
G.A.O =

GAO =

% UAII/

%VENTAS

(1,200,000-1,000,000)/1,000,000 (5,500,000-5,000,000)/5,000,000 200000 1000000 0,2

G.A.O =

5,000,000 500,000

G.A.O =

10.00

G.A.O =

2,0

Este valor indica que cada punto porcentual de variaciones en las ventas, a partir de S/. 5 millones, generar un cambio de un 2% en la UAII, en forma proporcional. Mientras mayor sea el grado de apalancamiento operativo de la empresa, mayor ser la amplificacin de los cambios en las ventas sobre las UAII.

G.A.O =
FRMUL A N2 :

GAO = MC/ UAII

G.A.O =

5,000,000-3,000,000 1,000,000.00 2,0

VENTAS 500,000.00 1,000,000.00 1,500,000.00 2,000,000.00 2,500,000.00 3,000,000.00 3,500,000.00 4,000,000.00 4,500,000.00 5,000,000.00 5,500,000.00 6,000,000.00

G.A.O (0,25) (0,67) (1,5) -4 0 6 3,5 2,67 2,25 2 1,83 1,71

ZONA DE PRDIDA

ZONA DE PRDIDA PUNTO DE EQUILIBRIO

El G.A.O. de una empresa est en funcin de la naturaleza del proceso de produccin. Si es una empresa altamente tecnolgica, tiene bajos costos de mano de obra, lo que se interpreta como alto costos fijos y bajos costos variables. Esta estructura genera un G.A.O alto y por ende altas utilidades si las ventas son grandes o prdidas si las ventas disminuyen.

February 5, 2014

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