OPOREZIVANJE DOBITI U REPUBLICI HRVATSKOJ

Zato oporezivati dobit ?

proizvod XX stoljea nakon to se pojavilo drutvo kao dio organiziranog gospodarskog sektora Odnos izmeu poreza na dohodak i poreza na dobit
Oporezivanje rasporeene dobiti s oba porezna oblika Postojanje odreenog broja situacija kada se preklapaju

ova dva porezna oblika npr. dohodak od samostalne djelatnosti ili obrta
2

Kretanje stopa poreza na dobit 1995 2009, EU-27 i EU-16

izvor: Eurostat, 2009.

3

OBVEZNICI POREZA NA DOBIT

Bitno za definiranje osobe poreznog obveznika je da li

obavlja djelatnost radi stjecanja dobiti, bez obzira na vrstu djelatnosti i pravni status
OBVEZNIK JE :
Trgovako drutvo i druga pravna i fizika osoba rezident RH

koja gospodarsku djelatnost obavlja samostalno, trajno i radi ostvarenja dobiti, dohotka, prihoda ili drugih gospodarski procjenjivih koristi

Porezni obveznik je i
Tuzemna jedinica inozemnog poduzetnika (putem koje

poduzetnik nerezident u cijelosti ili djelomino obavlja djelatnosti u Hrvatskoj) Ukljuujui i poslovnu jedinicu inozemnog poduzetnika kojoj je mjesto poslovanja u slobodnoj zoni
Obuhvaa:
Sjedite uprave inozemnog poduzetnika
Podrunica, poslovnica, radionica, tvornica, mjesto iskoritavanja

prirodnih bogatstava u RH, gradilite (samo ako traje dulje od 6 mjeseci), obavljanje usluga (ako traju dulje od 3 mjeseca zaredom u bilo kojem razdoblju od 12 mjeseci zaredom, pri emu se doputa prekid u trajanju od tjedan dana) Zastupnik koji u RH djeluje u ime inozemnog poduzetnika, neovisno o tome kojom se poslovnom aktivnou bavi
5

 Tuzemnom poslovnom jedinicom inozemnog poduzetnika NE SMATRA

se mjesto poslovanja inozemnog poduzetnika koji u RH:

Koristi prostore samo za skladitenje, rastavljanje ili dostavu proizvoda ili

robe Dri zalihe proizvoda ili robe samo radi skladitenja, rastavljanja ili dostave Dri zalihe proizvoda ili robe samo radi prerade od strane druge osobe Dri mjesto poslovanja samo radi nabave proizvoda ili robe, odnosno prikupljanja informacija za sebe Dri mjesto poslovanja samo za pripremne ili pomone aktivnosti Dri mjesto poslovanja za bilo koju kombinaciju navedenih aktivnosti

Poslovnom jedinicom nerezidenta NE SMATRA se ni obavljanje

poslovanja preko posrednika, glavnog ili drugog zastupnika sa samostalnim statusom koji poslove za inozemnog poduzetnika obavlja u okviru svoje redovite samostalne djelatnosti

 Obveznik je i poduzetnik fizika osoba (obrtnik,

slobodno zanimanje, poljoprivrednik koji vodi poslovne knjige i sl.) i to :

Dobrovoljno - koji podnese zahtjev Poreznoj upravi da

e umjesto poreza na dohodak plaati porez na dobit i voditi knjige sukladno zakonu. Zakonskim propisima ostvarenjem jednog od Zakonom propisanih uvjeta kako slijedi

 Poduzetnik fizika osoba koji ostvaruje dohodak od

obrta, slobodnih zanimanja i s obrtom izjednaenih djelatnosti ako zadovoljava jedan od slijedeih kriterija :
vei od 2.000.000 kuna Ako je u prethodnom razdoblju ostvario dohodak vei od 400.000 kuna Ako ima dugotrajnu imovinu u vrijednosti veoj od 2.000.000 kuna Ako je u prethodnom poreznom razdoblju prosjeno zapoljavao vie od 15 radnika

Ako je u prethodnom razdoblju ostvario ukupni primitak

mora postati obveznik poreza na dobit

8

Drutva u steaju
Ako je steajni postupak zapoeo, za tekuu godinu

drutvo podnosi prijavu za razdoblje 01. 01. 31. 12. tekue godine Drutva koja su u steaj ula tijekom godine podnose dvije porezne prijave i to:
Za razdoblje 01. 01. do dana koji prethodi danu otvaranja steaja za razdoblje od dana otvaranja steaja do 31. 12.

Drutva u likvidaciji
Podnose prijavu poreza na dobit

samo ako je zavren proces likvidacije Prijava obuhvaa ukupno razdoblje likvidacije, bez obzira na duljinu trajanja postupka

10

STATUSNE PROMJENE
SPAJANJE DRUTAVA drutva koja prestaju s radom zbog spajanja

dostavljaju PU prijavu poreza na dobit od 01. 01. tekue godine do dana koji prethodi danu upisa spajanja u trgovaki registar. Novo drutvo (nastalo spajanjem) podnosi prijavu za razdoblje od dana upisa spajanja u trgovaki registar do 31. 12. tekue godine
PRIPAJANJE DRUTVA drutvo koje se pripaja brie se iz registra

poreznih obveznika, podnosi prijavu poreza na dobit od 01. 01. tekue godine do dana koji prethodi danu upisa pripajanja. Drutvo kojem se pripojilo podnosi cjelovitu prijavu za razdoblje 01. 01. 31. 12. tekue godine

11

Obveznici poreza na dobit su i ..

Dravni zavodi, vjerske zajednice, politike stranke,

sindikati, komore, udruge graana, zaklade i fondacije obveznici su samo ako obavljaju gospodarsku djelatnost o emu im PU izdaje posebno rjeenje
Obveznici su i ustanove ako nisu dravne ili ustanove

jedinica regionalne samouprave i ako su osnovane radi stjecanja dobiti (npr. privatne bolnice, kole, ljekarne i sl.) te ustanove koje nisu osnovane radi stjecanja dobiti, ali su im osnivai fizike/ pravne osobe na njih se primjenjuje Zakon o trgovakim drutvima, obvezne su voditi poslovne knjige i obveznici su poreza na dobit
12

Tko NIJE obveznik poreza na dobit ?

Tijela dravne, regionalne i lokalne uprave Hrvatska narodna banka Dravne ustanove, ustanove lokalne vlasti, neprofitne organizacije,

vjerske zajednice, politike stranke, sindikati, komore, udruge graana, zaklade, fondacije Otvoreni investicijski fondovi

Postaju obveznici poreza na dobit ako obavljaju gospodarsku djelatnost ije bi neoporezivanje dovelo do stjecanja neopravdanih povlastica na tritu

13

Porezna osnovica i porezna stopa

Osnovica se utvruje kao razlika prihoda i rashoda, to

predstavlja raunovodstvenu dobit/gubitak te se njezinom korekcijom dobiva porezna osnovica

REZIDENT ukupna dobit ostvarena u RH i inozemstvu NEREZIDENT dobit ostvarena u RH
Ukljuuje i dobit od likvidacije, prodaje, promjene pravnog oblika i

podjele poreznog obveznika

Porezna stopa iznosi 20%

14

Porez po odbitku
Oporezivanje dobiti koju u Hrvatskoj ostvari nerezident

Obveznik je isplatitelj tuzemni rezident, a porezna osnovica

bruto svota naknade koju tuzemni isplatitelj plaa inozemnom primatelju (nerezidentu)

Plaa se na :
Kamate (osim na kamate isplaene na robne kredite, kredite koje daje

inozemna banka ili druga financijska institucija, imateljima dravnih i korporativnih obveznica, inozemnim pravnim osobama) Autorska prava i druga prava intelektualnog vlasnitva Istraivanja trita Usluge poreznog i poslovnog savjetovanja, revizorske usluge

15

Porezna stopa za porez po odbitku iznosi:

12 % na dividende i udjele u dobiti

15% na kamate, autorska i druga prava intelektualnog vlasnitva, usluge istraivanja trita, poreznog i poslovnog savjetovanja te revizorske usluge koje su plaene inozemnim osobama
20% na sve vrste usluga to su plaene osobama koje imaju sjedite ili mjesto stvarne uprave u dravama u kojima je opa ili prosjena nominalna stopa oporezivanja dobiti nia od 12,5% (osim drava lanica Europske unije). U obzir se uzimaju i odredbe ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ukoliko postoje
16

 Temeljem podataka iz rauna dobiti i gubitka dobije se

raunovodstvena dobit/ gubitak + Raunovodstvena dobit/ gubitak se poveava za porezno nepriznate rashode - Raunovodstvena dobit/ gubitak se smanjuje za porezno priznate rashode - Preneseni porezni gubitak - Olakice, osloboenja i poticaji ---------------------------------------------------------------------POREZNA OSNOVICA

17

Za svotu amortizacija iznad propisane svote

Svota Am obraunava se nabavnu vrijednost

dugotrajne imovine koja po jednom sredstvu prelaze 400.000 kn (ukljuujui PDV)

Odnosi se na osobne automobile

Registrirana djelatnost iznajmljivanja apartmana i kua za

odbor i iznajmljivanja i prijevoza plovilima i zrakoplovima, uz posebne uvjete

18

70% trokova reprezentacije obuhvaa trokove

nastale u vezi s ugoivanjem i darovanjem poslovnih partnera Obuhvaa i darove sa i bez utisnutog znaka tvrtke ili proizvoda (vrijednosti iznad 80,00 bez PDVa; ispod tog iznosa smatraju se trokovima promidbe i u cijelosti su porezno priznati), trokovi odmora, porta, rekreacije i razonode, zakupa automobila, plovila, zrakoplova, kua za odmor
RAZLIKUJEMO :

Troak reprezentacije nastao temeljem ulaznih rauna za dobra i usluge Troak reprezentacije nastao uporabom vlastitih proizvoda i robe za potrebe reprezentacije

19

Kod trokova vanjskih usluga reprezentacije porezno je priznato 70% neto troka i 70% PDV-a (iskazano na R-1 raunu); odnosno 70% ukupnog troka (iskazano na gotovinskom raunu)

Ulazni raun R1 (npr. 200 kn + 50 kn PDV-a) 70% neto troka 200 x 70% = 140 70% PDV-a 50 x 70 % = 35,00 ----------------------------------------------------------------porezno nepriznat troak = 175,00

Gotovinski ili od dobavljaa koji nije u sustavu PDV-a (npr. 250 kn) porezno nepriznat troak 250x70%= 175

20

 Uporaba vlastitih proizvoda za potrebe reprezentacije

70% cijene proizvodnje (nabavne vrijednosti) + 25% PDV-a npr. ako cijena proizvodnje gotovog proizvoda iznosi 200 kn 200 x 70% = 140 x 1,25 = 175,00
Uvezeni proizvodi za potrebe reprezentacije
svota rauna inodobavljaa za robu namijenjenu reprezentaciji

uveava se za iznos carine i PDVa plaenog pri uvozu

21

30% trokova za osobni prijevoz

30% trokova (PDV ukljuen) nastalih u vezi s vlastitim ili

unajmljenim osobnim automobilom i drugim sredstvima (brod, zrakoplov, i sl.) ako se po osnovi koritenja ovih sredstava za osobni prijevoz NE UTVRUJE plaa Trokovi osiguranja u cijelosti su porezno priznat rashod Trokovi kamata kod vozila u financijskom leasingu smatraju se trokom financiranja i 100% su porezno priznati
Trokovi koji nastanu koritenjem osobnih automobila

iskljuivo za obavljanje poduzetnike djelatnosti bez kojih tu djelatnost nije mogue obavljati priznaju se u 100% iznosu
22

Izuzimanja

Trokovi koji se odnose na privatni ivot dioniara i lanova trgovakog drutva i skrivene isplate (ukljuujui PDV) ako ovi trokovi nisu oporezivi porezom na dohodak Ako su oporezivi porezom na dohodak, smatra se porezno priznatim trokom porez na dohodak od kapitala koji se oporezuje stopom od 40% uvean za prirez

Hoe li e se izuzimanja za potrebe dioniara/ lana drutva smatrati dohotkom (a time biti osloboeno plaanja poreza na dobit) ili uveati osnovicu poreza na dobit, ne ovisi o odluci lanova drutva/ dioniara

23

Skrivene isplate dobitka i oporezivi manjkovi

podrazumijeva smanjenje/ sprijeeno poveanje imovine trgovakog drutva koje se temelji na odnosima izmeu lanova drutva, a nije predvieno niti ureeno odredbama unutarnjih odluka drutva o raspodjeli dobitka. Podrazumijevaju:
Davanje odreenih koristi dioniaru, lanu drutva ili s njima povezanim

osobama uz naknadu niu od trine, ukljuujui i povoljniju kamatu Plaanje naknade dioniaru, lanu drutva ili njima bliskim osobama za dobra ili usluge iznad njihove vrijednosti Davanje dobara i usluga dioniaru, lanu drutva ili njima bliskim osobama u vrijednosti veoj od vrijednosti dobara, usluga ili uinaka, odnosno koristi koje je dioniar, lan drutva ili njima bliska osoba dala drutvu Omoguavanje dioniaru, lanu drutva ili njima bliskim osobama drugih koristi za koje nema pravne osnove

ako je na navedene primitke u novcu ili naravi obraunan porez na dohodak, tada je to porezno priznati troak za koji se osnovica poreza na dobit ne uveava
24

 Ovaj dio prijave sadri i manjkove na imovini

utvrene odlukom Hrvatske gospodarske (obrtnike) komore, ukljuivo s PDVom

Za te manjkove nije mogue teretiti odgovornu osobu

25

Trokovi prisilne naplate poreza i drugih davanja Iskazuje se svota trokova nastalih po osnovi prisilnih naplata poreza i davanja Trokovi kazni za prekraje i prijestupe Kazne koje trgovakom drutvu izriu mjerodavna upravna i sudska tijela
Odnose se na npr. prometne prekraje, neizdavanje

rauna, kazne zbog neplaanja poreza i sl. Kazne za prometne prekraje koje poine radnici platit e poduzee

26

Zatezne kamate izmeu povezanih osoba troak zateznih kamata proizalih iz odnosa povezanih osoba
Povezane osobe su:
Drutvo koje u drugom drutvu ima veinski udio ili

veinsko pravo odluivanja Ovisno i vladajue drutvo Drutva koncerna Drutva s uzajamnim udjelima Drutva povezana poduzetnikim ugovorima

27

 Ako se zatezne kamate obraunate po osnovi

duga plaaju nerezidentu inozemnom poduzetniku i ako se pri tome obraunava, obustavlja i isplauje porez po odbitku, osnovica poreza na dobit poveava se za svotu zatezne kamate umanjene za plaeni porez po odbitku

28

 Povlastice i drugi oblici imovinskih koristi odnosi

se na povlastice i druge oblike imovinskih koristi danih fizikim i pravnim osobama da nastane/ ne nastane odreeni dogaaj
U pravilu se na ovom broju ne iskazuje nita, utvruje se

tek inspekcijskim nadzorom Ako su dane fizikim osobama, vide se u prijavi poreza na dohodak te se i oporezuju tim porezom

29

 Rashodi darivanja iznad doputenih porezno priznat rashod

je iznos u visini 2% ukupnog prihoda iz prethodne godine
Darovanjima se smatraju: darovanja u novcu i naravi uinjena u

tuzemstvu za kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, i druge opekorisne ciljeve Tu su i plaeni trokovi za zdravstvene potrebe fizikih osoba ako su izravno uplaene na iro-raun primatelja dara ili zdravstvene ustanove u kojoj se zahvat obavlja NE ULAZE darovanja s protuinidbom tad su trokovi promidbe

30

 Donacije politikim strankama nisu porezno

priznat rashod
Ako je poduzee osnovano tijekom tekue

godine (i nema UP iz prethodne godine), ne mogu koristiti porezno priznata darovanja

31

 Kamate na zajmove dioniara i lanova drutva su

porezno nepriznat rashod odnosi se na zajmove primljene od dioniara ili lana drutva koji dri najmanje 25% dionica ili udjela u kapitalu ili glasakih prava ako su tijekom poreznog razdoblja ti zajmovi premaili etverostruku svotu udjela promatranog dioniara
iskazuju se iskljuivo kamate na kredite primljene od dioniara/

lanova drutva koji nisu tuzemni obveznici poreza na dohodak Ako se na ove kamate plaa porez po odbitku, porezna osnovica poveava se za kamatu umanjenu za plaeni porez po odbitku Udio lana drutva i stanje kapitala utvruje se za zadnji dan u mjesecu za razdoblje koritenja zajma

32

 Kamate izmeu povezanih osoba - prihod od

kamata na dane zajmove izmeu povezanih osoba priznaje se najmanje u visini kamatne stope koja bi se ostvarila izmeu nepovezanih osoba u trenutku odobrenja zajma
Ovu kamatnu stopu odreuje ministar financija prije

poetka poreznog razdoblja u kojem e se koristiti

Ako to nije uinjeno, primjenjuje se eskontna stopa

HNBa

33

Rashodi od nerealiziranih gubitaka

rashodi od vrijednosnih usklaenja dionica i udjela

(nerealizirani gubici)
Poduzetnik je obvezan voditi analitiku evidenciju svoje

financijske imovine po vrsti ulaganja i poetnoj vrijednosti, te svim promjenama Gubici od vrijednosnog usklaenja vlastitih dionica se ne priznaju Na ovom broju ne iskazuje se gubitak ostvaren od prodaje dionica i udjela ispod troka stjecanja (i porezno se ne priznaju)

34

Amortizacija iznad propisanih stopa svota amortizacije iznad stopa propisanih zakonom Zakonom propisana stopa moe se maksimalno podvostruiti
Dugotrajna imovina Nabavna vrijednost koritena god.% am Obraun. amortizacij a Najvie dopustiva god. % am Najvie dopustiva svota am razlika

2
Poslovni prostor Stroj

3 1.600.000 150.000 1.750.000

4 (3 x 4) 12% 50%

5 192.000 75.000 267.000

6 10% 40%

7 (3 x 6) 160.000 60.000 220.000

8 (5 7) 32.000 15.000 47.000

1. 2.

Ukupno

35

Svota poveanja porezne osnovice zbog promjene metode utvrivanja porezne osnovice odnosi se SAMO na obrtnike i pripadnike slobodnih zanimanja koji su 01. 01. kalendarske godine za koju se podnosi porezna prijava iz sustava poreza na dohodak preli u sustav poreza na dobit

36

 Vrijednosno usklaenje zaliha i financijske imovine

Rashodi smanjenja vrijednosti zaliha i financijske imovine

priznaju se u razdoblju u kojem je imovina prodana ili na drugi nain upotrijebljena

Trokovi rezerviranja
Iskazuju se trokovi rezerviranja i to

Rezerviranja za trokove i rizike iznad zakonski propisane svote Rezerviranja za investicijsko odravanje, restrukturiranje poduzea isl.

Porezno priznatim rashodom smatraju se rezerviranja za rizike i

trokove na temelju zakona ili drugog propisa i rezerviranja koja su uvjetovana ugovorima:

Rezerviranja za otpremnine Rezerviranja za trokove obnavljanja prirodnih bogatstava Rezerviranja za trokove u jamstvenim rokovima Rezerviranja za trokove po zapoetim sudskim sporovima
37

Poveanje porezne osnovice za sve druge rashode

Rashodi koji nisu izravno u vezi s ostvarivanjem dobitka Amortizacija goodwilla nastalog pri statusnim promjenama Troak nastao zbog dodjele vlastitih dionica zaposlenicima Druge svote poveanja porezne osnovice koje nisu bile ukljuene u

osnovicu u prethodnim poreznim razdobljima (npr. otkrivene su nadzorom porezne uprave)

Poveanje dobitka za ostale prihode

Prihod ostvaren od poslovnih jedinica tuzemnih poduzetnika u

inozemstvu Ako je inozemna poslovna jedinica obvezna voditi poslovne knjige, umjesto prihoda unosi se svota dobitka po inozemnim propisima Plaanje porezne osnovice od revalorizacijske priuve izravno pripisane kapitalu
38

Smanjenje dobitka/ poveanje gubitka

Prihodi od dividendi i udjela u dobiti obuhvata obraunate ili primljene svote dividendi i udjela u dobitku na temelju udjela u kapitalu Nerealizirani dobici Prihodi od vrijednosnog usklaenja dionica i udjela (nerealizirani dobici) ako su bili ukljueni u poreznu osnovicu

39

Prihodi od naplaenih otpisanih potraivanja unose se prihodi od naplaenih otpisanih potraivanja koja su u prethodnim razdobljima bila porezno nepriznat rashod Ostali rashodi ranijih razdoblja Rashodi koji su u prethodnim razdobljima bili porezno nepriznati, a u tekuoj godini su ispunili uvjete da postanu porezno priznat rashod Smanjenje dobitka za ostale prihode svi prihodi koji su bili iskazani u raunovodstvenom dobitku, iskljuuju se iz porezne osnovice, a nisu bili obuhvaeni unutar prethodnih stavki
40

 Smanjenje dobitka zbog promjene metode utvrivanja

porezne osnovice - popunjavaju ga samo obrtnici i oni koji obavljaju samostalnu djelatnost koji su tekuoj godini iz sustava poreza na dohodak uli u sustav poreza na dobit
Ranije nepriznat troak amortizacije - upisuje se iznos

amortizacije koja nije bila porezno priznata zbog odstupanja od propisane metode i propisanih amortizacijskih stopa
Ukupna svota olakica ukljuuje ukupan iznos dravnih

potpora za istraivako-razvojne projekte, obrazovanje i izobrazbu

Reinvestirana dobit osim ako nije ostvarena iz bankarskog i

financijskog nebankarskog sektora

41

Porezni gubitak :
Porezno priznati rashodi vei od porezno priznatih prihoda

osnovica za obraun poreza negativna

Gubitak se prenosi i nadoknauje umanjivanjem porezne

osnovice u slijedeih pet godina.

Porezni gubitak nadoknauje se u slijedeem poreznom

razdoblju te se osnovica umanjuje najprije za gubitak starijeg datuma

Ako tijekom roka od 5 godina ne ostvari pozitivnu

(oporezivu) poreznu osnovicu, obveznik gubi pravo na odbitak

42

43

Podruja posebne dravne skrbi

Obveznici koji obavljaju djelatnost na podruju posebne dravne skrbi

(osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva) te zapoljavaju vie od 5 zaposlenika na neodreeno vrijeme, a vie od 50% zaposlenika ima prebivalite/ boravite na PPDS
Obveznik
PPDS I skupina

Razdoblje
2008. 2010. godine 2011. 2013. godine 2014. 2016. godine od 2017. godine

Stopa poreza na dobit

Ne plaa porez na dobit 25% od propisane porezne stope 75% od propisane porezne stope propisana porezna stopa 25% od propisane porezne stope 75% od propisane porezne stope

PPDS II skupina

2008. 2010. godine 2011. 2013. godine

od 2014. godine
PPDS III skupina 2008. 2010. godine 2011. 2013. godine od 2014. godine

propisana porezna stopa

75% od propisane porezne stope 85% od propisane porezne stope propisana porezna stopa
44

Obveznici koji obavljaju djelatnosti poljoprivrede i ribarstva na podruju posebne dravne skrbi te zapoljavaju vie od 5 zaposlenika na neodreeno vrijeme, a vie od 50% zaposlenika ima prebivalite/ boravite na PPDS, do ulaska Hrvatske u Europsku Uniju plaaju porez po snienim stopama

Podruje posebne dravne skrbi I skupina

Stopa poreza na dobit Ne plaa se porez na dobit

II skupina
III skupina

25% od propisane porezne stope

75% od propisane porezne stope

45

BRDSKO PLANINSKA PODRUJA

Obveznici (osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva) te

zapoljavaju vie od 5 zaposlenika na neodreeno vrijeme, a vie od 50% zaposlenika ima prebivalite/ boravite na brdskoplaninskom ili podruju PDS
U razdoblju 2008. 2010. godine plaaju porez na dobit u visini 75%

propisane stope Od 2011. godine plaaju porez na dobit u visini vaee propisane stope

Obveznici koji obavljaju djelatnosti poljoprivrede i ribarstva

te zapoljavaju vie od 5 zaposlenika na neodreeno vrijeme, a vie od 50% zaposlenika ima prebivalite/ boravite na brdskoplaninskom ili podruju PDS, do ulaska Hrvatske u Europsku Uniju plaaju porez na dobit u visini 75% propisane stope
46

SLOBODNE ZONE
Predviene su i olakice za obveznike poreza na dobit

koji posluju u slobodnim zonama , kroz plaanje snienih stopa poreza na dobit ali od 2014. godine (za Sjeverozapadnu Hrvatsku) te od 2017. godine (za Panonsku i Jadransku Hrvatsku) plaaju porez u visini propisane porezne stope

47

Dravne potpore za obrazovanje i izobrazbu i znanstveno istraivake projekte

Porezne olakice za
trokove istraivanja i razvoja, kolovanja i strunog usavravanja zaposlenika te za trokove bruto plaa novih zaposlenika

koje su ukinute 2006. godine (s obrazloenjem kako je rije o neizravnim fiskalnim potporama te kako nisu u skladu s pravilima EU) nadomjetene su dravnim potporama za istraivako razvojne projekte te za obrazovanje i izobrazbu

Pojmovi:
Ope obrazovanje i izobrazba omoguuje stjecanje kvalifikacija
koje su veim dijelom prenosive kod drugog poduzetnika/ na druga radna podruja

Posebno obrazovanje i izobrazba ukljuuje obrazovanje i

izobrazbu koji su neposredno i ponajprije namijeni sadanjem ili buduem radnom mjestu radnika kod poduzetnika koji koristi poreznu olakicu te omoguuje stjecanje kvalifikacija koje nisu uope ili su samo dijelom prenosive

 KORISNICI POTPORE jesu pravne i fizike osobe koje obavljaju

gospodarsku djelatnost i sudjeluju u prometu roba i usluga

VELIKI PODUZETNICI MALI I SREDNJI PODUZETNICI

do 50% opravdanih trokova za ope obrazovanje i izobrazbu radnika do 70% opravdanih trokova za ope obrazovanje i izobrazbu radnika

do 25% opravdanih trokova za posebno obrazovanje i izobrazbu radnika do 35% opravdanih trokova za posebno obrazovanje i izobrazbu radnika

Regionalna dravna potpora

Korisnik dravne potpore koji ispunjava uvjete za dodjelu

regionalne dravne potpore moe dodatno smanjiti osnovicu za:

10 postotnih bodova ako obavlja djelatnost na podruju

Jadranske i Panonske Hrvatske 5 postotnih bodova ako djelatnost obavlja na podruju Sjeverozapadne Hrvatske

51

 Korisnik dravne potpore moe smanjenje porezne osnovice uveati za

10 postotnih bodova u sluaju da je rije o radniku u nepovoljnom poloaju pod ime se smatra:
Svaki radnik mlai od 25 godina koji prethodno nije pronaao nikakav

posao s redovitom plaom Svaki radnik s invaliditetom koji je posljedica tjelesnih, duevnih ili psiholokih oteenja, a koji je sposoban sudjelovati na tritu rada Svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon prekida od najmanje tri godine, posebice onaj koji je prethodno prestao raditi radi tekoa u usklaivanju svojih radnih obveza i obiteljskog ivota ovaj pojam primjenjuje se u razdoblju od 6 mjeseci od njegovog ponovnog zapoljavanja tj. radnik koji se zaposlio nakon koritenja roditeljskih i obiteljskih prava Svaki radnik stariji od 45 godina koji nije stekao srednju kolsku ili strunu spremu Svaki dugotrajno nezaposleni radnik (pojam se primjenjuje na radnika u razdoblju od 6 mjeseci nakon njegovog ponovnog zapoljavanja)

 Poduzetnik koji ima naunike osnovicu moe umanjiti za

iznos isplaenih naknada naunicima za vrijeme naukovanja te za dodatni postotak ovisno o broju naunika:
Jedan do tri naunika - 5% Vie od tri naunika 1% po nauniku, najvie do 15% osnovice

 Pomorski prijevoz korisnik dravne potpore koji obavlja

djelatnost pomorskog prijevoza moe umanjiti osnovicu i do 100% opravdanih trokova, bez obzira odnose li se na ope ili posebno obrazovanje i izobrazbu, ako su ispunjeni uvjeti:
Obrazovanje se mora provoditi na brodovima koji su upisani u Hrvatski

registar brodova
Osoba koja se usavrava mora biti priuvni lan posade

DRAVNE POTPORE ZA ISTRAIVAKO RAZVOJNE PROJEKTE

Potporu dodjeljuje Ministarstvo znanosti ..
Vrsta istraivako razvojnog projekta Za temeljna istraivanja Postotak dodatnog umanjenja porezne osnovice Do 150% opravdanih trokova projekta

Za primijenjena istraivanja
Za razvojna istraivanja

Do 125% opravdanih trokova projekta

Do 100% opravdanih trokova projekta

55

POTICAJI ULAGANJA
Svota ulaganja Obveza zapoljavanja unutar (protuvrijednost razdoblja od 3 godine od stjecanja u kn) statusa nositelja poticajnih mjera/ poetka ulaganja Do 1,5 milijuna Najmanje 1,5 4 milijuna Najmanje 4 8 milijuna Najmanje 10 novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem Najmanje 30 novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem Najmanje 50 novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem Stopa poreza na dobit 10 % 7% 3% 0% Trajanje povlastice od godine poetka ulaganja 10 godina 10 godina 10 godina 10 godina

Preko 8 milijuna Najmanje 75 novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem

56

Porezno razdoblje
U pravilu je kalendarska godina PU moe dopustiti neko drugo porezno razdoblje, ali ne

smije prelaziti 12 mjeseci i obveznik ga ne moe mijenjati pet godina

57

Obraun i plaanje poreza na dobit

Porezna obveza utvruje se na temelju podataka evidentiranih

u poslovnim knjigama i na temelju prijave poreza na dobit (obrazac PD)

Prijava se PU podnosi najkasnije 4 mjeseca nakon isteka

razdoblja za koje se utvruje porez te sadri i bilancu i raun dobiti i gubitka

Obveza se plaa danom podnoenja prijave

Tijekom slijedee godine obveznik mjeseno plaa

predujmove poreza na temelju porezne prijave za prethodno razdoblje

58

LITERATURA
Zakon o porezu na dobit, www.nn.hr Pravilnik o porezu na dobit, www.nn.hr Ministarstvo financija, Porezna uprava, Hrvatski porezni sustav,

www.porezna-uprava.hr

Jeli, Ba., Javne financije, Informator, Zagreb, 1997. Jurkovi, P., Javne financije, Masmedia, 2002. Juri, ., Sastavljanje godinje prijave poreza na dobitak za 2006.

(Obrazac PD), RRiF 01/2007 01/2007

Horvat Jurjec, K. Godinji obraun amortizacije za 2006., RRiF

59