You are on page 1of 17

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR

)

 El ISR es el impuesto que, como su
nombre lo indica, recae sobre las rentas o
ganancias de cualquier actividad
económica que se realice en el territorio
nacional.
 Así, las rentas del trabajador (ya sea del
Estado o del sector privado) están
representadas por todos los ingresos que
posea. Sin embargo, el ISR no se paga
sobre todos los ingresos (renta bruta),
sino sólo por aquellos que, en su
conjunto, se consideran como renta
imponible.

¿Qué debe hacer un trabajador
para pagar el ISR?

A principio de cada año, o al iniciar la relación
laboral, el trabajador debe presentar al
empleador una declaración jurada por los
ingresos que perciba, producto de su trabajo.
Esta declaración se hace en un formulario, en el
que deberá constar lo siguiente:
 Nombres y apellidos completos.
 Domicilio fiscal (donde vive el trabajador).
 Número de Identificación Tributaria, NIT. Si no lo
tiene, lo debe obtener en cualquier oficina
tributaria de la SAT.
 Monto de los sueldos o salarios que recibirá
durante el año.
 Crédito estimado por el IVA.

 Este último punto merece una explicación
aparte. La ley contempla que para los
trabajadores en relación de dependencia
tienen derecho a un crédito a cuenta del ISR
por el IVA pagado, en ese año, en la compra
de bienes o servicios para su uso personal y
de su familia, por un monto equivalente a la
tarifa del IVA (12 por ciento) multiplicada por
la mitad (50 por ciento) del total de la renta
neta. Dicho crédito se comprobará mediante
la presentación de una planilla que contenga
los detalles de las facturas, que será
presentada ante la SAT dentro de los
primeros diez días hábiles de enero.

Ejemplo
 Si un trabajador gana Q10 mil mensuales,
tendrá un salario anual de Q140 mil (se
incluye el aguinaldo y el bono 14). La
mitad de esa renta neta es Q70 mil. Esos
70 mil se multiplican por la tarifa del IVA
(12 por ciento), lo que nos da un producto
de Q8,400. Esta cifra es igual al crédito al
que se tendrá derecho. Esto significa que
al impuesto que se deba pagar, se le
restarán los Q8,400 del crédito al que se
tiene derecho.

¿Cómo se obtiene la renta neta y
la renta imponible?

Para obtener la renta imponible de un trabajador, primero debe
saber su renta neta. Ésta (la renta neta) es igual a los sueldos y
salarios, comisiones y gastos de representación cuando no deban
ser comprobados, bonificaciones y otras similares (se incluye
aguinaldo y bono 14). Así, la renta imponible será equivalente a
la renta neta menos las siguientes deducciones:
 La suma única de Q36 mil en concepto de deducciones
personales, sin necesidad de comprobación alguna.
 Las cuotas pagadas a colegios profesionales; cuotas de
contribuciones al IGSS y al Instituto de Previsión Militar y las
primas de seguros de vida.
 El monto de las pensiones alimenticias fijadas por un tribunal de
familia, mientras sus efectos se mantengan.
 También se deducen el aguinaldo y el bono 14, que son
considerados como rentas exentas.
 Los gastos médicos pagados en Guatemala, tanto del
contribuyente como los pagados en beneficio de su cónyuge o
conviviente, o de sus hijos menores de edad o discapacitados
 La ley entiende por gastos médicos lo
siguiente: los honorarios de médicos,
debidamente colegiados, por servicios,
consultas, dictámenes, diagnósticos y
tratamientos, excepto medicinas. También
la atención médica, que significa lo
pagado por exámenes de laboratorio de
toda índole, así como lo cancelado por
tratamiento, internamientos o estadías en
hospitales y centros de salud (importante:
Si los ingresos anuales totales de un
trabajador no superan los Q36 mil, no
deberá presentar declaración jurada).

 Siguiendo con el ejemplo anterior, con una
renta neta igual a Q140 mil. Para obtener la
renta imponible, debo restarle Q36 mil de
deducciones personales, así como la cuota
pagada al IGSS durante el año (4.83 por
ciento del total de los doce salarios del año),
que para nuestro caso sería de Q5,796, así
como los otros puntos mencionados arriba, si
procediera. Veamos:

140,000 – 36,000 = 104,000 – 5,796 =
98,204
Entonces, la renta imponible es igual a
Q98,204

Las tarifas del impuesto

SI LA RENTA IMPONIBLE ES IMPUESTO A PAGAR
De más de Hasta Importe fijo Más
Sobre el excedente
de renta imponible de
Q0.00 Q65,000 Q0.00 15% Q0.00
Q65,000 Q180,000 Q9,750 20% Q65,000
Q180,000 Q295,000 Q32,750 25% Q180,000
Q295,000 En adelante Q61,500 31% Q295,000
 Entonces, el impuesto a pagar se determina
sumando al importe fijo la cantidad que resulte
de aplicar el porcentaje correspondiente al
excedente de renta imponible. Seguimos con el
ejemplo de renta neta anual de Q140 mil. Ya
vimos que la renta imponible para este caso es
de Q98,204, lo que nos coloca en el segundo
intervalo de la tabla, es decir, entre Q65 mil y
Q180 mil. Se procede así:
 Obtengo el excedente de renta imponible:
98,204 – 65,000 = 33,204;
 Esta diferencia la multiplico por el 20 por ciento
que corresponde, así:
 33,204 x 20% = 6,640.8.
 A este producto le sumo el importe fijo
correspondiente:
 6,640.8 + 9,750 = 16,390.8

 Entonces, el impuesto a pagar a la SAT por
ISR sería, en nuestro ejemplo, de
Q16,390.80. Sin embargo, recordemos que
existe un crédito fiscal a cuenta del ISR por
el IVA pagado, y que en este caso se tiene
derecho a un crédito hasta por Q8,400. Si el
contribuyente presentó a la SAT, dentro de
los primeros diez de enero, sus planillas con
el detalle de sus facturas, y el IVA pagado en
ellas es igual o superior a Q8,400, entonces
se procede a restarlo, así:

 16,390.8 – 8,400 = 7,990.8
 El ISR a pagar en un año a la SAT será de
Q7,990.80.
 En caso que el IVA pagado no llegue a los Q8,400,
restará sólo el resultado que obtenga. El ISR se debe
pagar a principios de cada año.
 Por lo general, las distintas empresas, de acuerdo a la
información que ofrece el trabajador, hacen un cálculo
de lo que podría ser la suma a pagar por ISR al final
del periodo fiscal, que por lo regular es muy cercana
a la cifra resultante. Así, siguiendo nuestro ejemplo,
la empresa dividirá los Q7,990.80 dentro de doce,
para hacer una retención mensual. La empresa
retendrá cada mes Q665.90 al trabajador que
devengue Q10 mil. Al final del año, si lo descontado
sobrepasa el impuesto a pagar, la empresa devuelve
el dinero que se retuvo de más. Si la suma
descontada es igual a lo que se debe pagar, pues el
trabajador no agregará nada; ahora bien, si lo
descontado no alcanza, el empleado completará el
faltante.
 .

OTRO EJEMPLO
IMPORTANTE
Las facturas que fueron incluidas en las
planillas del VA deben guardarse por
cuatro años, ya que la SAT tiene la
potestad de exigir al contribuyente que
las presente, para comprobar plenamente
los gastos
Los pequeños no pagan
 Lo bueno del ISR es que los pequeños no lo
pagan. Así es; si usted decide abrir un
pequeño negocio, cuyos ingresos anuales no
superarán los Q60 mil, y está inscrito como
pequeño contribuyente del IVA, en el
régimen del 5 por ciento, pues no paga ISR;
con pagar su cuota fija trimestral del IVA
basta. Ahora, si su negocio genera más de
Q60 mil al año, entonces debe consultar la
ley y a un experto para inscribirse en el
régimen que más le convenga. Algo muy
importante: sea pequeño o grande
contribuyente, debe siempre dar factura en
toda compra-venta que realice. Y si es
empleado, está obligado a exigirla cuando
adquiera algo.