Abog.

Luis Cspedes Paisig

Es la entidad de derecho pblico que debe
cumplir las siguientes funciones:

Determinacin.
Recaudacin.
Sancionatoria.
Fiscalizacin.
De resolucin de asuntos contenciosos y no
contenciosos.
SUNAT
TRIBUTOS
INTERNOS
DERECHOS
ARANCELARIOS
- IMPUESTO A LA RENTA.
- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.
- IMPUESTYO SELECTIVO AL CONSUMO.
- NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO.
- DERECHOS ARANCELARIOS.
- IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL.
- IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIN
Y DESARROLLO TURSTICO NACIONAL.
-IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS.
- IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS.
-IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y DE MQUINAS
TRAGAMONEDAS.
-IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO.
-IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERA.
-APORTACIONES AL ESSALUD.
-APORTACIONES A LA ONP.
GOBIERNOS
LOCALES
CONTRIBUCIONES
Y TASAS
MUNICIPALES
IMPUESTOS
QUE LA LEY
LES ASIGNE
-CONTRIBUCIONES Y TASAS QUE SE ESTABLEZCAN
MEDIANTE ORDENANZA.
-IMPUESTO PREDIAL.
-IMUESTO DE ALCABALA.
-IMPUESTO AL PTRIMONIO VEHICULAR.
-IMPUESTO A LAS APUESTAS.
-IMPUESTO A LOS JUEGOS.
-IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO
DEPORTIVOS.
Facultad de Recaudacin (Art.55)

Facultad de Fiscalizacin (Art.62 y 62A)

Facultad de Determinacin (Art. 59)

Facultad Sancionatoria (Art. 82 y 166)

Facultad de Resolucin (Art. 53)
PERMITE RECIBIR EL
PAGO DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
DE MANERA
DIRECTA
A TRAVS DE
ENTIDADES
BANCARIAS
Contribuyentes potenciales: Son aquellos que
las normas tributarias definen como
responsables del cumplimiento de las
obligaciones de presentacin de las
declaracin de sus tributos y de su pago.

Contribuyentes inscritos: Son aquellos
contribuyentes potenciales que se han
identificado ante la administracin y esta ha
procedido a su registro.
Contribuyentes que declaran: son aquellos que
utilizando los medios y los procedimientos
dispuestos por la administracin, presentan sus
declaraciones.

Contribuyentes que declaran verazmente:
aquellos que declaran todos sus actos capaces de
generar obligaciones tributarias, consignando los
datos y valores correctamente.

Contribuyentes que pagan: aquellos que
habiendo declarado verazmente, cumplen con el
pago oportuno del impuesto.
A: Contribuyentes potenciales
B: Contribuyentes inscritos
C: Contribuyentes que declaran
D: Contrib. que declaran verazmente
E: Contrib. que pagan
Omisos a la inscripcin (rea A rea B):
Contiene a aquellos que no han cumplido con
su obligacin de inscribirse en el registro de
contribuyentes de la administracin.

Omisos a la declaracin (rea B rea C):
Contiene a aquellos que estando inscritos, no
han cumplido con la obligacin de presentar
sus declaraciones.
Contribuyentes que falsean datos (rea C
rea D): Contiene a aquellos que habiendo
presentado su declaracin, han falseado los
datos suministrados o los han omitido con
nimo de evadir o defraudar.

Contribuyentes morosos (rea D rea E):
Contiene a aquellos que habiendo declarado,
no han pagado oportunamente.
Se genera cuando no se paga el tributo
dentro de los plazos establecidos.

La A.T. deber fijar la TIM que no podr
exceder el 10% de la TAMN.

Aplicacin: desde el da siguiente al del
vencimiento hasta e da de pago inclusive.

Multiplicando Tributo x TIM diaria vigente

A partir del vencimiento de los plazos
mximos para resolver la reclamacin hasta
la emisin de la resolucin que culmine el
procedimiento ante la A.T., siempre que fuera
por causa imputable a sta.
Concesin:
Poder Ejecutivo: de manera general
A.T.: de manera particular y a solicitud de parte.

Excepcin: Tributos retenidos o percibidos.

Requisitos para que la A.T. la otorgue:
Las deudas tributarias estn suficientemente
garantizadas. (Discriconal)
Las deudas tributarias no hayan sido materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento.

Inters Aplicable: No menor al 80% ni mayor al
100% TIM
INICIO
DETERMINACIN DE
DEUDA
EMISION DE
ESQUELAS O
VALORES
NOTIFICACIN
FIN
PAGA
NO
FRACCIONA
RECLAMA
COBRANZA
COACTIVA
IMPROCEDENT
E
PROCEDENTE
PERDIDA DE
FRACCIONAMIENTO
MEDIDAS
CAUTELARES
PAGA SI
N0
QUIEBRA DE
VALORES
SI
PROCESO DE CONTROL Y COBRANZA DE DEUDA
Facultad de verificacin del cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
INCLUYE
CONTROL INVESTIGACIN INSPECCIN
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
En el Per los tributos son determinados,
principalmente por los contribuyentes, sin
embargo la A.T. puede hacerlo a travs de
una Resolucin de Determinacin.
Concepto: Acto o conjunto de actos de la
AT, de los particulares o de ambos
coordinadamente, destinados a establecer
en cada caso particular:

SI se ha producido el hecho imponible
Quin es el deudor tributario
Cul es la base imponible
Cul es la cuanta del tributo.
Aspecto material
Aspecto personal
Aspecto temporal
Aspecto espacial
Aspecto cuantitativo
PRESUPUESTO DE HECHO
HECHO IMPONIBLE YA
REALIZADFO
OBLIGACIN TRIBUTARIA
DETERMINACIN
DETERMINACIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
DEUDOR
TRIBUTARIO
BASE
IMPONIBLE
CUANTA DEL
TRIBUTO
HECHO
IMPONIBLE
VERIFICA IDENTIFICA
SEALA
Naturaleza jurdica:

No tiene un efecto constitutivo sino puramente
declarativo de la obligacin tributaria.
Es un acto o conjunto de actos, y no un
proceso.
CLASES DE
DETERMINACIN
CONJUNTADETER
MINACIN
POR LA A.T.
POR EL SUJETO
PASIVO
DECLARACIN
JURADA
INICIATIVA
PROPIA
DENUNCIA DE
TERCEROS
Es la fijacin de una obligacin tributaria en
un caso concreto y respecto de un
contribuyente especficamente determinado.

Tiene como objetivo precisar:

La existencia de una deuda tributaria.
La identificacin del deudor
El monto de la deuda.
Es practicada por el acreedor tributario a travs
del rgano administrador del tributo (numeral 2
del Art. 60 del C.T.).

Puede hacerse sobre base cierta, o sobre base
presunta cuando medie una causal expresamente
sealada en la ley (Art. 63 del C.T.).

Concluye coincidiendo con la autodeterminacin
o discrepando de ella, en contra o a favor del
deudor tributario (Art. 61 del C.T.), constando en
una Resolucin de Determinacin (Art. 76 del
C.T.).
SOBRE BASE CIERTA
SOBRE BASE PRESUNTA
Se considera los
elementos existentes
que permitan conocer
en forma directa el
hecho generador de la
obligacin tributaria y
su cuanta.
En mrito a los hechos y
circunstancias que, por
relacin normal con el
hecho generador de la
obligacin tributaria,
permitan establecer la
existencia y cuanta de la
obligacin.
DETERMINACIN
SOBRE BASE CIERTA
DETERMINACIN
SOBRE BASE PRESUNTA
HECHO GENERADOR DE LA OT
PERIODO AL QUE CORRESPONDE
BASE IMPONIBLE
SE OBTIENEN POR
ESTIMACIONES EFECTUADAS
SOBRE CIERTOS HECHOS
VINCULADOS AL
NACIMIENTO DE LA OT
Para determinar sobre base presunta debe
existir una causal y adems la presuncin
debe estar dispuesta en una norma legal.
El CT no establece un orden de prelacin que
deba observar la AT para la determinacin de
la OT sobre base cierta, y en su defecto,
sobre base presunta.

La AT tiene la facultad de determinar
directamente la OT sobre base presunta
cuando:

Se configure alguna de las causales previstas en el
propio CT y
Se cumplan los requisitos de alguna de las
presunciones (artculos 66 a 72).
Las presunciones legales deben responder
siempre a un esquema de racionalidad.

Debe existir coherencia entre la premisa asumida
por el legislador (hecho base) y el resultado
(presuncin).

El nexo lgico atena la discrecionalidad de la AT
PRESUNCIN HECHO BASE
NEXO LGICO
El art. 64 del CT establece los supuestos o
hechos base que habilitan a la AT a utilizar
directamente los procedimientos de
determinacin sobre base presunta.

Algunos se relacionan con incumplimientos de
ndole formal: Falta de presentacin o exhibicin
en el plazo otorgado en el requerimiento
respectivo de declaraciones, registros, libros o
documentos con incidencia tributaria, transporte
de bienes sin el respectivo comprobante de pago
o gua de remisin.

Otros se refieren a conductas irregulares:
Ocultamiento de activos, rentas, ingresos, falta e
inscripcin en el RUC o si tiene la condicin de
no habido.
El art. 65 del CT establece 13 tipos de
presunciones de ventas o ingresos cuyos
procedimientos son desarrollados del art. 66
al art. 72-b.

Tambin reconoce que se pueden aplicar
otras presunciones previstas por leyes
especiales, como es el caso del art. 91 de la
LIR.

Slo se admitir prueba en contrario respecto
de la veracidad de los hechos base o
supuestos recogidos en el art. 64 del CT.
El contribuyente no presente las
declaraciones en el plazo requerido por la
Administracin.

Si la declaracin presentada o la
documentacin sustentatoria ofreciera dudas
sobre su veracidad o no incluya requisitos
exigidos, o si existieran dudas sobre la
determinacin del deudor.

El deudor tributario requerido en forma expresa
por la AT a presentar y/o exhibir sus libros,
registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad, y/o que se encuentren relacionados
con hechos generadores de obligaciones
tributarias, no lo haga dentro del plazo sealado
por la Administracin en el requerimiento en el
cual se hubieran solicitado por primera vez.

Asimismo, cuando el deudor tributario no
obligado a llevar contabilidad sea requerido en
forma expresa a presentar y/o exhibir
documentos relacionados con hechos
generadores de obligaciones tributarias, en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, no lo haga dentro del referido
plazo.
El deudor tributario oculte activos, rentas,
ingresos, bienes, pasivos, gastos o egresos o
consigne pasivos, gastos o egresos falsos.

Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el
contenido de los comprobantes de pago y los
libros y registros de contabilidad, del deudor
tributario o de terceros.

Se detecte el no otorgamiento de los
comprobantes de pago que correspondan por las
ventas o ingresos realizados o cuando stos sean
otorgados sin los requisitos de Ley.

Se verifique la falta de inscripcin del deudor
tributario ante la AT.

El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad,
otros libros o registros, o cualquier antecedente
computarizado de contabilidad que sustituya a los
referidos libros o registros, exigidos por las Leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, o llevando los mismos, no se encuentren
legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido
por las normas legales.

No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o
registros exigidos por las Leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT aduciendo la
prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros.

Se detecte la remisin o transporte de bienes sin el
comprobante de pago, gua de remisin y/u otro
documento previsto en las normas para sustentar la
remisin o transporte, o con documentos que no renen
los requisitos y caractersticas para ser considerados como
tales, u otro documento que carezca de validez.

Se verifique que el deudor tributario que
explota juegos de mquinas tragamonedas:
Utiliza un nmero diferente de mquinas
tragamonedas al autorizado.
Usa modalidades de juego, modelos de mquinas
tragamonedas o programas de juego no
autorizados o no registrados
Explota mquinas tragamonedas con caractersticas
tcnicas no autorizadas.
Utilice fichas o medios de juego no autorizados.
Haya declarada ante la autoridad competente
informacin diferente a la proporcionada a la AT.
No cumple con la implementacin del sistema
computarizado de interconexin en tiempo real
dispuesto por las normas que regulan la actividad
de juegos de casinos y mquinas tragamonedas.

El deudor tributario haya tenido la condicin
de no habido, en los perodos que se
establezcan mediante decreto supremo.

Se detecte el transporte terrestre pblico
nacional de pasajeros sin el correspondiente
manifiesto de pasajeros sealado en las
normas sobre la materia.

El deudor tributario omiti declarar y/o
registrar a uno o ms trabajadores por los
tributos vinculados a las contribuciones
sociales o por renta de quinta categora.

Presuncin de ventas o ingresos por omisiones
en el registro de ventas o libro de ingresos, o en
su defecto, en las declaraciones juradas, cuando
no se presente y/o no se exhiba dicho registro
y/o libro.

Presuncin de ventas o ingresos por omisiones
en el registro de compras, o en su defecto, en las
declaraciones juradas, cuando no se presente y/o
no se exhiba dicho registro.

Presuncin de ingresos omitidos por ventas,
servicios u operaciones gravadas, por diferencia
entre los montos registrados o declarados por el
contribuyente y los estimados por la
Administracin Tributaria por control directo.
Presuncin de ventas o compras omitidas por
diferencia entre los bienes registrados y los
inventarios.

Presuncin de ventas o ingresos omitidos por
patrimonio no declarado o no registrado.

Presuncin de ventas o ingresos omitidos por
diferencias en cuentas abiertas en Empresas del
Sistema Financiero.

Presuncin de ventas o ingresos omitidos cuando
no exista relacin entre los insumos utilizados,
produccin obtenida, inventarios, ventas y
prestaciones de servicios.

Presuncin de ventas o ingresos en caso de
omisos.
Presuncin de ventas o ingresos omitidos por la
existencia de saldos negativos en el flujo de
ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas
bancarias.

Presuncin de Renta Neta y/o ventas omitidas
mediante la aplicacin de coeficientes
econmicos tributarios.

Presuncin de ingresos omitidos y/o operaciones
gravadas omitidas en la explotacin de juegos de
mquinas tragamonedas.

Presuncin de remuneraciones por omisin de
declarar y/o registrar a uno o ms trabajadores.

Se revoca la apelada que declar infundada la
reclamacin contra resoluciones de
determinacin, y se dejan sin efecto dichos
valores, debido a que la deuda contenida en ellos
sobre Impuesto Predial ha sido determinada
sobre base presunta. Se indica que ni la Ley de
Tributacin Municipal, ni el Cdigo Tributario
han previsto un procedimiento de presuncin
para determinar la obligacin tributaria de dicho
impuesto, lo que tambin resulta aplicable a los
Arbitrios Municipales.
Facultad que permite imponer sanciones,
multas o cierre.

Se debe observar el principio de tipicidad.
Es la facultad para conocer, en la instancia
que corresponda, de los procedimientos
contenciosos y no contenciosos que en la va
administrativa siguen los contribuyentes
sobre cuestiones tributarias.

Agotada la va administrativa cabe recurrir al
Poder Judicial.
RGANOS
RESOLUTORES
TRIBUNAL
FISCAL
SUNAT
GOBIERNOS
LOCALES
TRIBUNAL
FISCAL
RGANOS
RESOLUTORES