RGIMEN DE:

RETENCIONES
PERCEPCIONES
DETRACCIONES
UNIVERSIDAD CATLICA SEDES SAPIENTIAE
TECNICA CONTABLE TRIBUTARIA II
CPCC HUMBERTO RIOS CUELLAR
RGIMEN DE
RETENCIONES DEL IGV
UNIVERSIDAD CATLICA SEDES SAPIENTIAE
TECNICA CONTABLE TRIBUTARIA II
CPCC HUMBERTO RIOS CUELLAR
RETENSIONES: AMBITO DE APLICACIN Y SUJETOS
AGENTE DE RETENCIN: Designados por SUNAT:
- Adquirente del bien,
- Usuario del servicio, o
- Quien encarga la construccin

PROVEEDOR: En operaciones gravadas con IGV.
- Vendedor del bien,
- Prestador del servicio, o
- Ejecutor de contratos de construccin.
AMBITO DE APLICACIN:
Aplicable a las operaciones gravadas con IGV.
Venta de bienes muebles
Primera venta de inmuebles
Prestacin de Servicios
Contratos de Construccin
IMPORTE DE LA OPERACIN
Suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario o
quien encarga la construccin, incluidos los tribu tos que graven la
operacin. Se incluye las Notas de Dbito. La moneda extranjera se
convierte al TC.V. del da del pago.
TASA DE LA RETENCIN
Es el 6% sobre el importe de la operacin.
MOMENTO DE PAGO
Cuando se entrega la retribucin parcial o total al proveedor.
Retensin en cada y por el pago.
PAGO EN ESPECIE: En el momento en el que se entregue o ponga a
disposicin los bienes.
COMPENSACIN DE ACREENCIAS: En la fecha en que sta se
realice.
TRATAMIENTO DE LAS NOTAS DE CRDITO
Las NOTAS DE CRDITO emitidas por operaciones en las que se
efectu retencin:

No darn lugar a la modificacin de los importes retenidos, ni
a la devolucin por el Agente de Retencin, sin perjuicio de la
deduccin correspondiente del Impuesto Bruto mensual en el
perodo correspondiente.

La retencin correspondiente al monto de la nota de crdito,
podr deducirse de la retencin que corresponda a
operaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales
an no ha operado sta.
COMPROBANTE DE RETENCIN
El agente de retencin entregar al proveedor un Comprobante de
Retencin; impreso, computarizado, por internet o x correo
electrnico, previo trmite segn TUPA.

Si las partes lo acuerdan, se podr emitir un solo comprobante de
retencin por proveedor, por el conjunto retenciones efectuadas en
un perodo, siempre que su emisin y entrega se efecte dentro del
mes en que se realizaron las retenciones, debiendo consignar la
fecha en que se efectu cada retencin.

Los comprobantes de pago emitidos por operaciones
comprendidas en el Rgimen de Retenciones, no podrn incluir
operaciones no gravadas con el IGV.

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago es igual
o menor a S/. 700 y el monto de los comprobantes
involucrados no supera dicho monto.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE RETENCIN
Las realizadas con Buenos Contribuyentes.

Las realizadas con otros Agentes de Retencin.

En las que se emitan boletas de venta, tickets o cintas de mquina
registradora de las cuales no se permita ejercer el derecho a crdito
fiscal.

En las que opere el SPOT

Operaciones realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico
que tengan la condicin de agentes de retencin, cuando las
efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea
ste otra unidad ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.

Realizadas con Agentes de Percepcin del IGV.
CUENTAS Y CONTROL
El Agente de Retencin deber:
Abrir la cuenta IGV - Retenciones por Pagar en la que
registrar retenciones efectuadas y los pagos efectuados a la
SUNAT.
Llevar un Registro del Rgimen de Retenciones" , en la que
controlar los dbitos y crditos por cada Proveedor. Deber
ser legalizado y no tener un atraso mayor a 10 das hbiles, a
partir del 1 da hbil del mes siguiente a aqul en que se
genere el documento que sustenta las transacciones con los
proveedores.
El Proveedor deber:
Abrir la cuenta "IGV Retenido donde controlar las retenciones
sufridas, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV
por pagar.

PROVEEDOR: Aplicacin y Devolucin

El proveedor declarar las retensiones y deducir del IGV
por pagar, utilizando el PDT 621.
El proveedor podr solicitar la devolucin de las
retenciones no aplicadas, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por un plazo no
menor de 3 periodos consecutivos.
EL AGENTE DE RETENSIN: Declaracin y Pago.

El Agente declarar las retenciones practicadas en el perodo y lo
pagar utilizando el PDT 626. Inclusive cuando no se hubieran
efectuado retenciones.
El agente de retencin no podr compensar el saldo a favor
del exportador contra los pagos que tenga que efectuar por
retenciones realizadas.
DECLARACIN Y DEDUCCION DEL MONTO RETENIDO
Forma de liquidacin del IGV en PDT 621:
(+) Dbito Fiscal o Impuesto Bruto 100
(-) Crdito Fiscal del mes anterior -50
(=) Impuesto Resultante o Saldo a Favor 50
(-) Saldo a Favor del mes anterior -30
(=) IGV a pagar antes de aplicar Retens 20
(-) Aplicacin o deduccin de Retensiones -5
(=) Saldo de IGV por pagar en el banco 15
Otro caso:
Saldo de IGV a Favor = S/. ( 50.00)
Menos Total Retenciones del Mes = S/. ( 30.00)
Saldo Total de IGV a Favor = S/. ( 80.00)
Composicin del arrastre:
1.- Saldo de IGV Crdito Fiscal ( 50.00)
2.- Saldo de Retensiones no aplicadas ( 30.00)
Orden de aplicacin cuando se cuente con
retenciones y/o percepciones
Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones del perodo y/o
de perodos anteriores, stas se deducirn del impuesto a pagar en
el siguiente orden:

1 Las percepciones declaradas en el perodo.

2 El saldo no aplicado de percepciones que conste en la
declaracin del perodo anterior.

3 Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se
deducirn las retenciones en el orden mostrado en la lmina
anterior.
Adaptado y modificado de SUNAT.
Diciembre del 2010.
RGIMEN DE PERCEPCIONES
DEL IGV APLICABLE A

LA VENTA INTERNA DE BIENES
UCSS DIPLOMADO EN TRIBUTACIN
CPCC HUMBERTO RIOS CUELLAR
Adaptado y actualizado de SUNAT
Procedimiento General
Factura por la
venta:
Valor venta :
84
IGV :
16
Precio de Vta :
100

+Percepc. 2% :
2
=A pagar :
102
PDT 697

Declara +
paga S/. 2
al vencimiento
Deduce S/. 2 del
IGV por pagar en
la declaracin
pago





Ag.
percepcin:

Vende un bien
gravado c IGV y
cobra al cliente
importe
adicional.


Comprobante
de Percepcin
Importe : S/. 2
Cliente: cuando
paga, se le
percibe el IGV
que debera
pagar por la
venta futura del
bien adquirido.


SUNAT
Cruces informticos:
Percepc informadas (Agente)
vs. Percepc declaradas
(Cliente)
PDT 621
MBITO DE APLICACIN
Venta de bienes muebles gravados con el IGV.
No opera en venta exonerada o inafecta del IGV.
Se presume que los que adquieren bienes a los agentes de
percepcin son sujetos del IGV, independientemente del
tipo de CP que se emita.
OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN
El agente de percepcin efectuar la percepcin del
IGV en el momento en que se realice el cobro total o
parcial y en proporcin al monto cobrado.
PORCENTAJES DE PERCEPCIN

Cuando el cliente sea otro agente de percepcin, y
Se emita un comprobante de pago que permita ejercer
derecho a crdito fiscal.
0.5%
Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emita un
CDP que permita ejercer el derecho al crdito fiscal.
2%
OPERACIONES EXCLUDAS DE LA
PERCEPCIN
1- Las operaciones que cumplan, en forma concurrente:
1. - Se emita un comprobante pago con crdito fiscal igv, y..
2. - El cliente sea agente de retension, o
3. - El cliente figure en listado de entidades exceptuadas.

2- Las ventas sean a consumidores finales
3- Venta al por menor de GLP en grifos
4- Retiro de bienes que califiquen como venta
5- Ventas a travs de bolsa de productos
6- Operaciones sujetas al rgimen de Detracciones
CONSUMIDOR FINAL

El comprobante de pago emitido permita sustentar
crdito fiscal para el IGV.
Se trate de venta originada por una entrega de bienes
en consignacin.
Se ponga los bienes a disposicin en un
establecimiento dedicado a la realizacin de
actividades econmicas.

y siempre que no ocurra lo siguiente:





Agente de
Percepcin
(Designado por
Decreto Supr.)

(verifica condicin
de consumidor final
al momento del
cobro).


Consumidor Final:


Persona Natural
El importe de los bienes adquiridos no supere S/
700 por comprobante de pago.
Comprobante de Percepcin
La percepcin se acreditar mediante el Comprobante de
Percepcin-Venta Interna.
El agente de percepcin podr entregar al cliente el Comprobante de
Percepcin a travs de la Internet o por Correo Electrnico.
El agente podr emitir un solo comprobante por el conjunto de
percepciones efectuadas a lo largo de un perodo determinado. Su
emisin y entrega se efectuar en el mes que se efectuaron las
percepciones.
Comprobante de Percepcin

El Comprobante de Pago podr utilizarse como
Comprobante de la Percepcin en caso la cancelacin del
ntegro del precio de venta y del monto de la percepcin
respectiva se efecte hasta la oportunidad de la entrega del
Comprobante de Pago.
Slo ser aplicable si ha utilizado slo un porcentaje de
percepcin respecto al mismo comprobante de pago.
Deben consignarse en el Comprobante de Pago los datos
establecidos en la norma a fin que adquiera las caractersticas
de Comprobante de Percepcin.

Comprobante de Pago de operaciones
comprendidas en el Rgimen
Los comprobantes de pago solo incluirn operaciones sujetas al
Rgimen.
En los comprobantes se debe sealar de manera referencial la frase
Operacin sujeta a la percepcin del IGV
Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones
comprendidas en el Rgimen Transitorio podrn incluir operaciones
no sujetas a ste, siempre que en dichos comprobantes se pueda
identificar el precio de venta de los bienes sujetos a la percepcin y
de aquellos no sujetos a sta

El importe de la percepcin ser equivalente al producto que resulte de
multiplicar el factor correspondiente, segn la tasa a aplicar, por el monto
total cobrado que incluye la percepcin:
Clculo de la percepcin en el
pago
Tasa del 2.0 % - 0.0196
Tasa del 0.5 % - 0.0050
Operacin sujeta a percepcin del 2%::
Valor Venta : 27,550
IGV 19% : 5,235
Precio Venta : 32,785
Percepcin 2% : 656
Total operacin : 33,441
Clculo de la percepcin en el pago
Monto cobrado Factor Percepcin
13,441 0.0196 263
20,000 0.0196 392
33,441 655
Determinacin de la percepcin en pagos parciales::
Operacin sujeta a percepcin con el 0.5%:
Valor Venta : 115,000
GV 19% : 21,850
Precio Venta : 136,850
Percepcin 0.5% : 684
Total operacin : 137,534
Clculo de la percepcin en el pago
Monto cobrado Factor Percepcin
87,534 0.0050 438
50,000 0.0050 250
137,534 688
Determinacin de la percepcin en pagos parciales:
Declaracin-pago y Aplicacin de Percepciones
El Agente declarar y pagar las percepciones efectuadas en el periodo
en el PDT 697, an si no hubiese efectuado percepcin alguna en el
perodo.
Contra las percepciones, el Agente no podr compensar los crditos
tributarios que tenga.
El cliente, sujeto del IGV podr deducir del IGV a pagar las percepciones
sufridas, hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin.
De no existir operaciones gravadas o stas fueran insuficientes, el exceso
se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlos, no pudiendo ser
materia de compensacin con otra deuda.

Devolucin de percepciones no aplicadas
El Cliente, sujeto del IGV, podr solicitar la devolucin de las percepciones
no aplicadas, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un
plazo no menor de seis (3) perodos consecutivos.
Si un sujeto tiene adems de percepciones, retenciones no aplicadas por
un plazo de dos (2) periodos consecutivos, podr solicitar la devolucin de
las retenciones no aplicadas.
Los clientes no sujetos del IGV o del Nuevo RUS efectuarn una solicitud
al mes, por el importe acumulado al ltimo da del mes anterior en que se
presenta la solicitud.

CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
EN EL AGENTE DE PERCEPCIN O ADQUIRENTE:
a. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV -
Percepciones por Pagar"
b. Deber llevar un "Registro del Rgimen de Percepciones".
EN EL VENDEDOR O CLIENTE:
El cliente, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta denominada
"IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto
General a las Ventas".

REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
EN LA VENTA DE COMBUSTIBLES
CPC HUMBERTO ROS CUELLAR
Adaptado de Sunat
UCSS POSGRADO
Procedimiento General

Factura por la venta:
Valor venta : 84
IGV : 16
Precio de Vta : 100

+Percepc. 2% : 1
=A pagar : 101
PDT 697

Declara +
paga S/. 1
al vencimiento
Deduce S/. 1 del
IGV por pagar en
la declaracin
pago




Ag. percepcin:

Vende un bien
gravado c IGV y
cobra al cliente
importe adicional.


Comprobante
de Percepcin
Importe : S/. 1
Cliente: cuando
paga, se le percibe
el IGV que debera
pagar por la venta
futura del bien
adquirido.


SUNAT
Cruces informticos:
Percepc informadas (Agente) vs.
Percepc declaradas (Cliente)
PDT 621
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA
ADQUISICIN DE COMBUSTIBLES


1. AMBITO DE APLICACIN

Adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, gravados
con IGV. Los sujetos que hayan sido designados como Agentes de
Percepcin, cobrarn a sus Clientes, el 1% adicional al importe de la
venta, y entregarn el Comprobante de Percepcin respectivo.

Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo.

Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago
mensual del IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su
IGV a pagar.

2. Padrn de Agentes de Percepcin

La designacin de agentes de percepcin, as como la
exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT,
los mismos que actuarn o dejarn de actuar como
tales, segn el caso, a partir del momento indicado en
el Decreto Supremo de designacin o exclusin.
3. Importe y oportunidad de la percepcin

El importe de la percepcin del impuesto ser determinado
aplicando la alcuota del uno por ciento (1 %) sobre el precio
de venta (suma que incluye el valor de venta y los tributos
que graven la operacin).

Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en
la moneda de origen en el comprobante de pago que
acredita la operacin.

El agente de percepcin efectuara la percepcin del
impuesto en el momento que realice el cobro total o parcial,
con prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de
cobro mantenga la condicin de tal.

5. Declaracin y el Pago de las Percepciones

El agente de percepcin.- Declarara el monto total de las
percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo utilizando el PDT 633.

El Cliente.- El Cliente deber efectuar su declaracin y pago
mensual del IGV utilizando el PDT 621, donde consignar lo
percibido, y deduccin del tributo a pagar.

Aplicacin de las percepciones

El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones
que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del periodo. El
exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo.
Podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas
9. Cuentas y registro de control

El agente de percepcin.-

Abrir Cuenta "IGV Percepciones por Pagar".
Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones"

El Cliente.-

Abrir Sub-cuenta "IGV Percepciones por aplicar".
En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran
efectuado los agentes de percepcin, as como las aplicaciones de
dichas percepciones al IGV por pagar.

VENTANA DE INGRESO DEL DETALLE DE LAS
PERCEPCIONES PAGADAS EN EL PERIODO
APLICACIN DE LAS
PERCEPCIONES
PAGADAS
APLICACIN DE LAS
PERCEPCIONES
PAGADAS
REGIMEN DE PERCEPCIONES
DEL IGV EN LA


IMPORTACIN DEFINITIVA DE BIENES
GRAVADOS CON EL IGV
CPC HUMBERTO ROS CUELLAR
AGENTE DE
PERCEPCION
D U A

Valor aduana xx
Seguro xx
Flete xx
Arancel xx
IGV xx
Total xx
Percepcin zz
PERCEPCION EN IMPORTACIN DE
BIENES GRAVADOS CON EL IGV
OPERACIONES EXCLUIDAS DEL REGIMEN

No se aplicar en las operaciones de importacin definitiva:

Derivadas de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el
mismo estado o de admisin temporal para perfeccionamiento activo.

De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los
US $ 1,000.00 a que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78 del
Reglamento de la Ley General de Aduanas.

De bienes considerados envos postales segn el artculo 1 del D.S.
N031-2001-EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y
Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se
refiere el inciso a) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas.

Sigue
.Vienen

No se aplicar en las operaciones de importacin definitiva:

Realizada x agentes de retencin IGV designados por SUNAT.

Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del
artculo 18 del TO LIR, aprobado por D.S.179-2004-EF.

De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del apndice 2
de la ley 29173.

Realizada al amparo de la Ley 27037 Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazona.
De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo
67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas.
MONTO DE LA PERCEPCION

3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se
encuentre en el supuesto excepcional antes referido.

5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.

10% cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se
efecta la numeracin de la DUA o Declaracin Simplificada de
Importacin (DSI) en alguno de los siguientes supuestos:

o Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.
o SUNAT hubiera efectuado la baja de su inscripcin en el RUC.
o Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
o No cuente con N de RUC o no lo consigne en la DUA o DSI.
o Realice por primera vez una operacin de importacin.
o Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV
! Tenga en cuenta que:
PAGO Y REGISTRO DE LA PERCEPCION

Para el pago de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin de
Cobranza Constancia de Percepcin, al momento de la
numeracin de la DUA o DSI.

Las liquidaciones deben ser canceladas antes de la entrega de las
mercancas, en los bancos contratados por SUNAT.

El tipo de cambio a utilizar ser el de la fecha de numeracin de la
DUA o DSI.

El importador, para el control de las percepciones pagadas y
aplicadas, abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por
Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
UTILIZACIN DE LAS PERCEPCIONES SUFRIDAS

El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le
hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponda la declaracin, mediante el PDT 621.

Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran
insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en los meses
siguientes hasta agotarlo.

El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no
utilizadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un
plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.
VENTANA DE INGRESO DEL DETALLE DE LAS
PERCEPCIONES PAGADAS EN EL PERIODO
VENTANA DE INGRESO DEL DETALLE DE LAS
PERCEPCIONES PAGADAS EN EL PERIODO
APLICACIN DE LAS
PERCEPCIONES
PAGADAS
APLICACIN DE LAS
PERCEPCIONES
PAGADAS
SISTEMA DE DETRACCIONES
DEL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
SPOT
UNIVERSIDAD CATLICA SEDES SAPIENTIAE
POSGRADO
CPCC HUMBERTO RIOS CUELLAR
1. Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios
sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje
del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial,
habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del
proveedor.
2. Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados para el
pago de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD,
ONP, costas y gastos.
3. Se aplica slo sobre operaciones gravadas con el IGV.
4. A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central)
SISTEMA DE DETRACCIONES
PROVEEDOR: ADQUIRENTE:
88%
PROVEEDOR:
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
COBERTURA
DEL SPOT
OBJETIVO
GENERACIN DE FONDOS
PARA ASEGURAR EL PAGO DE:
DEUDAS TRIBUTARIAS:
Tributos o Multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y ONP
Ingresos del Tesoro Pblico, administrados y
recaudados por la SUNAT
COSTAS Y GASTOS
C.T. Art.115, inc. e)
Procedimientos Cobr Coactiva
Sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previas
El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse
con los fondos generados por el SPOT.
OPERACIONES
SUJETAS AL SISTEMA
Las operaciones que estn sujeta al SPOT son:

1. Venta de bienes y prestacin de servicios gravados con IGV.

2. Retiro de bienes gravado con el IGV.

3. El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as
como desde cualquier zona geogrfica con beneficio
tributario hacia el resto del pas, cuando no se origine en
operaciones de venta.
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA









Para un mejor funcionamiento del sistema los bienes y servicios sujetos
al mismo se han agrupado en tres anexos:
El 1 y 2 renen los bienes y el 3 los servicios.


NOTA: No estn sujetos al sistema, traslados que no son por ventas:
Dentro de zonas geogrficas que gozan de beneficios tributarios
Entre centros de produccin en una misma provincia
Hacia la zona primaria aduanera
Dentro de la zona primaria aduanera
Desde zona primaria aduanera hacia el centro de produccin



.



ANEXO I: BIENES
CONTROLADOS
EN EL TRASLADO
1- Venta gravada IGV.
2- Retiro considerado
venta.
3- Traslado no venta.
Ver nota.

ANEXO II: BIENES
CONTROLADOS POR
EL USO DEL CR. FISC
1- Venta gravada con
IGV.
2- Retiro considerado
venta.

ANEXO III: SERVICIOS
CONTROLADOS X EL
USO DEL CR. FISCAL
1- Servicio gravado
con IGV.

BIENES SUJETOS AL SISTEMA
SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
ANEXO 1

ANEXO 2

ANEXO 3


1) Operaciones sujetas al
Sistema por importes menores o
iguales a UIT por unidad de
transporte.

2) Operaciones de ventas
gravadas con el IGV, cuando por
la operacin se emita:

Pliza de Adjudicacin con
ocasin del remate o
adjudicacin por los martilleros
pblicos o entidades que
rematan o subastan bienes por
cuenta de terceros.

Liquidacin de compra de
acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de pago.








1) Operaciones sujetas al
Sistema por importes menores o
iguales a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).



2) Se emite un CP que no permita
sustentar crdito fiscal, costo o
gasto para efecto tributario. Esta
excepcin no opera para las
compras del Sector Pblico.



1) El importe de la operacin sea
igual o menor a S/. 700.00
2) Se emita comprobante de pago
que no permita sustentar crdito
fiscal, as como gasto o costo para
efectos tributarios. Esta excepcin
no opera cuando el adquirente
sea una entidad del Sector Pblico
Nacional.
3) Se emita cualquiera de los
Documentos Autorizados a que se
refiere el numeral 6.1 del artculo
4 del RCP, excepto las plizas
emitidas por las bolsas de
productos.
4) Se emita liquidacin de
compra, de acuerdo a lo
establecido en el RCP.
3) Se emita alguno de los
documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del Art. 4 del
Reglamento de Comprobantes de
pago.
4) El usuario del servicio tenga
la condicin de no
domiciliado.




















SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN
1.- En la Venta:
El adquirente
El proveedor, cuando:
a- Realice reparto
b- Reciba el ntegro
de la operacin.
c- Operaciones en
bolsa de products.

2.- En el Retiro:
El sujeto del IGV.

3.- En el Traslado:
El propietario de los
Bienes que realice o
encargue el traslado


1.- En la Venta:

El adquirente
El proveedor, cuando:
a- Reciba el ntegro
de la operacin.
b- Operaciones en
bolsa de products.

2.- En el Retiro:

El sujeto del IGV.



En la prestacin de
servicios:

El usuario.
El prestador del servicio
cuando reciba el ntegro
del importe de la
operacin.



ANEXO 1: Bienes
ANEXO 2: Bienes
ANEXO 3: Servicios
OPORTUNIDAD DEL DEPSITO
Bienes del Anexo 1:

En la venta, retiro o traslado : Antes del inicio del traslado.

Salvo en los siguientes casos:

a ) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Art. 3 de la Ley
del IGV. Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del comprobante
de pago, lo que ocurra primero.

b ) En el intercambio de servicios de transformacin de bienes con parte
del producto final de tales servicios.
El depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final se
realiza a la fecha del pago al prestador del servicio. (*)

(*) Se entender como fecha de pago a aqulla en la que se realice la
distribucin del producto final entre el prestador y el usuario del
servicio o a aqulla en la que el usuario del servicio o un tercero
efecte el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final,
lo que ocurra primero.
OPORTUNIDAD DEL DEPSITO
Bienes del Anexo 2:
Venta:
1. Si el adquiriente es el obligado: Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)
2. Si es el proveedor porque recibi el ntegro del importe de la
operacin: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro
del importe de la operacin.
3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta
la fecha de entrega del importe contenido en la Pliza.
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del CP.

(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte
la anotacin del CP en el Registro de Compras.
OPORTUNIDAD DEL DEPOSITO
Servicios del Anexo 3:

1. Cuando el usuario es el obligado: Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras
(*)

2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da hbil
siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.

(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte
la anotacin del comprobante de pago en el Registro de
Compras.
DEL COMPROBANTE DE PAGO
1. El proveedor debe emitir el comprobante de pago de los bienes y
servicios sujetos al Sistema en forma separada, de los que no
sean sujetos del sistema.
2. El proveedor deber consignar como informacin no
necesariamente impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
3. El adquirente del bien o usuario del servicio deber anotar en el
Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las
constancia de depsito, para lo cual aadir dos columnas en
dicho registro. Esta disposicin se excepta para aquellos que
utilice sistemas computarizados de contabilidad.
4. En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el
nombre y matrcula de la embarcacin, tipo y cantidad de la
especie vendida y lugar y fecha de la descarga.
IMPORTE DE LA OPERACIN Y
MONTO DEL DEPSITO
El importe de la operacin es:
1. En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de
construccin: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la
operacin, consignados en el comprobante de pago o en otro
documento, incluidos los tributos que graven la operacin.

2. En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones
de venta: el precio de mercado (el valor de mercado segn el artculo
32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn
corresponda).
Monto depsito = % de detraccin (segn anexos) x Importe Operacin
OPERACIONES EN MONEDA EXTRAJERA

Las operaciones realizadas en moneda extranjera sern
convertidas a moneda nacional al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en:
a- La fecha en que se origine la obligacin tributaria
del IGV, o
b- En la fecha en que se deba efectuar el depsito,

Lo que ocurra primero.
DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL.
1. El sujeto obligado deber previamente:
I. Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT
Operaciones en Lnea ; y
II. Haber celebrado un convenio de afiliacin para realizar el pago
del monto del depsito con cargo en cuenta, con alguno de los
bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual.

2. En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del
monto del depsito al banco con el cual ha celebrado el convenio de
afiliacin. Para tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT
"Operaciones en Lnea" y seguir las indicaciones de dicho sistema.

3. La constancia de depsito ser generada por SUNAT Operaciones en
Lnea.

DEPSITOS A TRAVS DEL
BANCO DE LA NACIN
Los depsitos sern realizados directamente en las agencias del Banco de
la Nacin, utilizando el formato proporcionado por el banco o sunat, o
utilizando medios magnticos cuando se realicen 10 o ms depsitos.

De la cancelacin del monto del depsito:

El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque
del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras
empresas del Sistema Financiero.

Tambin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de
fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a
las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
DESTINO DE LOS MONTOS
Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el
pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta
en calidad contribuyente o responsable, as como de las costas y
gastos.

En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas
para el pago de obligaciones de terceros.

Los depsitos realizados en la cuenta del operador del
contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente, por las operaciones efectuadas en virtud a dicho
contrato, podrn ser objeto de distribucin a las partes
contratantes, de acuerdo al procedimiento sealado de acuerdo a
ley.
SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN
DE LOS DEPSITOS
PROCEDIMIENTO GENERAL
Podr solicitarse como mximo 3 veces al ao durante los primeros 5
das hbiles de los meses de enero, mayo y septiembre.
Los buenos contribuyentes o agentes de retencin del IGV, podrn
solicitar como mximo 6 veces al ao durante los primeros cinco 5 das
hbiles de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
Para solicitar la libre disposicin, sern considerados de libre
disposicin los montos depositados que no se agoten durante cuatro 4
meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados
al pago de los conceptos permitidos.
SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN
DE LOS DEPSITOS

PROCEDIMIENTO ESPECIAL:
1. Aplicado a las operaciones sealadas en los anexos 1 y 2, en que:
Al titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depsito por
calidad de usuario y, a su vez, por aquellas en las que tuvo la
calidad de prestador del servicio.
Hubiera efectuado el depsito a su propia cuenta por haber
realizado traslado de bienes fuera del centro de produccin o
zonas geogrficas con goce de beneficios.

2. El titular de la cuenta podr solicitar la solicitud de libre disposicin de
los montos depositados , hasta en 2 oportunidades por mes dentro de
los 3 primeros das hbiles de cada quincena.
1. La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin" deber ser presentada por el
contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente
para realizar dicho trmite a travs de documento pblico o privado con
firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La
referida solicitud ser presentada, en la jurisdiccin que le corresponde.

2. A travs de SUNAT Operaciones en Lnea .
PRESENTACIN DE LA SOLICITUD
DE LIBERACIN DE FONDOS DE LA DETRACIN
CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIN
Cuando respecto del Titular de la cuenta:
a) El importe de las operaciones gravadas con IGV o IR declarados, sea
inferior al importe de las operaciones de venta por las cuales se hubiera
efectuado el depsito.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido a la fecha de
verificacin de dicha situacin por parte de la SUNAT.
c) No comparecer ante la SUNAT cuando sta la solicite.
d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del
artculo 174.1, del artculo 175.1, del artculo 176.1, del artculo 177 y del
artculo 178.2 del Cdigo Tributario.
El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin, de acuerdo a la
comunicacin que para tal efecto le remita la SUNAT.
Hay que recordar que estos importes recaudados se van direccionar a las
obligaciones mensuales que tengan los contribuyentes.
INFRACCIONES Y SANCIONES
Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectu el
depsito: 100% del importe no depositado.
El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro
de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito de la
detraccin: 100% del importe no depositado.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los
bienes sin que se le haya acreditado la detraccin: 100% del monto
del depsito.
El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un
destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe
indebidamente utilizado.
RGIMEN DE GRADUALIDAD
Los criterios para graduar la sancin de multa originada por la
infraccin comprendida en el Rgimen se definen de la forma
siguiente:

1. Subsanacin: A la regularizacin total o parcial del Depsito
omitido.

En caso el infractor sea el adquirente que le hubiese entregado al
proveedor el ntegro del importe de la operacin, slo se
considerar la regularizacin total o parcial del Depsito omitido que
se haya efectuado durante los veinticinco (25) das hbiles
siguientes a la fecha o plazo previsto para que el adquirente o
usuario realice el Depsito.

2. Comunicacin oportuna: A la comunicacin realizada por el
adquirente a la SUNAT para indicar que el proveedor no tiene
cuenta que permita efectuar el Depsito, y dentro de los 5 das
hbiles siguientes a la fecha o plazo para realizar el Depsito.
INFRACCIONES Y SANCIONES
RGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES
RGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES
Res. Superintend. 293-2010/SUNAT
(Publicado el 31/10/2010, Vigente desde el 01/12/2010):

Contratos de Construccin superiores a S/. 700:
Detraccin del 5%
Exceptuados: Cuando quien contrata es el Estado o un No
Domiciliado
Res. Superintend. 306-2010/SUNAT
(Publicado el 11/11/2010, Vigente desde el 01/12/2010):

Pprica: Detraccin del 12%
Esprrago: Detraccin del 12%
ULTIMAS INCLUSIONES.
QUIERES UN MILAGO?:
PONTE A REZAR
QUIERES RESULTADOS?:
PONTE A TRABAJAR
UNIVERSIDAD CATLICA SEDES SAPIENTIAE
DIPLOMADO EN TRIBUTACION
SPOT EN TRANSPORTE DE
BIENES POR VIA TERRESTRE
CPC HUMBERTO ROS CUELLAR
OPERACIONES SUJETAS
Transporte de bienes x va terrestre, gravado con IGV.
El mismo servicio en todos los casos de
subcontratacin.
Siempre que el Importe de la Operacin o el Valor
Referencial sea superior a S/. 400.00
TRANSPORTE POR VIA TERRESTRE no incluye:
El realizado por va frrea
Transporte de equipaje, cuando concurra con el de pasajeros
por va terrestre.
Transporte de caudales o valores
OPERACIONES EXCEPTUADAS
Cuando se emita CP que no permita sustentar
CF. (boleta de venta, tiket, etc.)

Esta excepcin no opera cuando el usuario
sea una entidad del Sector Pblico Nacional

Cuando el usuario tenga la condicin de No
Domiciliado.
MONTO DEL DEPSITO
El monto del depsito resulta de aplicar el 4% sobre:

En general El Importe de la Operacin o Valor Referencial, el
que resulte mayor.

El Importe de la Operacin del servicio, cuando:
No sea posible determinar el valor referencial.
Lo transportado en un mismo vehculo correspondan a
mas de un usuario.
SUJETO OBLIGADO A EFECTUAR EL DEPSITO
El usuario del servicio.
El prestador del servicio.
MOMENTO DE EFECTUAR EL DEPSITO
Cuando el obligado es el usuario:
Hasta la fecha de pago total o parcial.
Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a al anotacin del
Comprobante de Pago en el Registro de Compras.

Cuando el obligado es el prestador:
Dentro del 5 da hbil de recibido el ntegro del pago.
DEL COMPROBANTE DE PAGO
No incluir operaciones no afectas.

Informacin adicional a incluir:
Frase: Operacin sujeta al SPOT
N de Registro otorgado por el MTC.
El Valor Referencial correspondiente.
La configuracin vehicular
El punto de origen y el punto de destino.
CONFIGURACIN VEHICULAR
CARGA
TIL TM
C2 10
C3 15
T2S1, C2RB1 17
C4 18
8X4 20
T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1 22
C4RB1 25
T2Se2, C2R2, T3S2S1S2, T3Se2S1Se2 26
T3S2, C3RB2, 8x4RB1, T3S2S2, T3Se2Se2 27
T2S3, 8x4R2, 8x4R4 28
DEFINICIONES DE TIPOS DE
TRANSPORTE PARA EL SPOT
Transporte de bienes durante operativos en puertos.

Transporte de bienes en el mbito local.

Transporte de bienes por carretera.

Puerto: Terminal portuario y los terminales de
almacenamiento ubicados dentro de la zona primaria,
definido por la ley general de aduanas D.Leg. 809.
TRANSPORTE DURANTE OPERATIVOS EN PUERTO
TRANSPORTE DE BIENES EN MBITO LOCAL
PUERTO
PROVINCIA
45 KM
TRANSPORTE
DE BIENES
POR
CARRETERA
DETERMINACIN DEL VALOR
REFERENCIAL
Para transporte en puerto y en mbito local, debe
multiplicarse el valor TM de Anexo I por las TM
transportadas. Tratndose de contenedores el valor
referencial es por viaje.

En transporte por carretera se multiplica el valor TM
de anexo II por las TM de carga efectiva.

En ningn caso la carga efectiva ser inferior al 70%
de la capacidad nominal del vehculo.

APLICACIN DEL FACTOR DE
RETORNO AL VACO
Si la ruta es superior a los 200 km el valor
referencial se multiplica por 1.4 si:
Contenedores llenos en un sentido y vaco en el otro
sentido.
Cargas peligrosas como explosivos, gases o
lquidos inflamables, txicos, perxidos orgnicos,
corrosivos, etc.
Cargas lquidas en cisterna.
Cargas a granel en tolvas con mecanismos de
descarga propio.
Furgones refrigerados.
CLCULO DE LA DETRACCIN
CASOS ESPECIALES
Transporte de bienes desde o hacia lugares no considerados en el
Anexo II.- No ser exigible la determinacin del valor referencial, la
detraccin se aplica sobre el importe de la operacin.
De Villa el Salvador a Comas.
De Puente Piedra a Miraflores.

Transporte de bienes desde lugares ubicados en un cuadro hasta
lugares ubicados en otro cuadro.- Se sumarn los valores
referenciales de las rutas recorridas.
De Casma a Huanta
De Trujillo a Huancayo

Transporte de bienes de varios usuarios en un mismo vehculo.- Se
aplicar el 4% de detraccin sobre el importe de la operacin
(mayores a S/. 400.00), sin aplicar el valor de referencia.
Mercaderas de Juan, flete S/. 600, detraccin S/. 24.00
Mercaderas de Rosa, Flete S/. 1,000, detraccin S/. 40.00
Mercaderas de Jorge S/. 250, detraccin S/. -0-