LOS REFLEJAN Y SIRVEN PARA:

Planear
Delegar
Coordinar
Motivar
Controlar
a priori en las acciones
EXPRESION DETALLADA PARA CONSEGUIR LOS OBJETIVOS
CORPORATIVOS
Diseo: Jhonny Torres C. Administrador de Empresas y Consultor Empresarial : e-mail: jhtorresca@yahoo.com -
jhtorresca@hotmail.com - jhtorresca@latinmail.com - Telfono: 091 825 2583 Madrid - Cundinamarca - Colombia
Conducen a la identificacin de
los Recursos necesarios para el
logro, comunicacin y
delegacin de los objetivos.
Se concentran en las
desviaciones para no atascarse
en las actividades del da a da.
EXPRESION DETALLADA PARA CONSEGUIR LOS OBJETIVOS
CORPORATIVOS
La responsabilidad es delegada
a los jefes que evalan como
encajan dentro del plan global
los presupuestos impuestos
producen efectos adversos.
GESTION POR EXCEPCIN
Son descritos como la
expresin de
detallados planes
financieros
elaborados para
conseguir los
objetivos
corporativos a corto
plazo.
SON TCTICOS.
La estrategia
concierne al largo
plazo y LOS UTILIZA
Se basan en objetivos a corto plazo,
como un determinado rendimiento
del capital o un determinado
INGRESO por ventas o un
porcentaje de participacin en el
mercado.
Planes a corto plazo QUE deben ser,
por supuesto, compatibles con los
objetivos corporativos a largo plazo.
Consejo de Administracin
Comit Presupuestario
Oficial del
presupuesto
proporciona
asistencia
Planes
esquemticos
Propuestas
detalladas
Presupuesto
Maestro
Objetivos
Jefes de departamentos/funcionales
Base incremental = no existe baja actividad
base cero = justifica los recursos requeridos
J welch: medir por debajo
El punto de partida a la
hora de confeccionar
presupuestos es
identificar el factor o
los factores claves o
limitativos que
condicionan el
crecimiento de la
empresa en el
momento actual.
En la mayora de las
empresas este factor clave
sera
El volumen de ventas Escasez de espacio Mano de obra calificada
Materias primas Capital circulante
Si es de ventas,
la esponsabilidad
principal recae
sobre el director,
el resto de
actividades
estarn
amoldadas a las
ventas.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Analizado por productos,
departamentos y meses.
PRESUPUESTO DE MANO
DE OBRA
PRESUPUESTO DE COSTOS
DE PRODUCCIN
POR DEPARTAMENTO
PRESUPUESTO
DE COMPRAS
DE MATERIALES
PRESUPUESTO
DE UTILIZACIN
DE MAQUINARIA
PRESUPUESTO DE VENTAS
Analizado por productos, canales,
zonas, clientes y meses.
PRESUPUESTO DE INVESTIGACIN
Y DESARROLLO
PRESUPUESTOS MAESTROS
Cuenta de prdidas y ganancias, balance de situacin
y estado de origen y aplicacin de fondos
PRESUPUESTOS FINANCIEROS ESPECIALES
Presupuesto de Caja, Presupuesto de INVERSION de Capital.
PRESUPUESTOS DE GASTOS
DE ADMINISTRACIN
POR DEPARTAMENTO
PRESUPUESTO DE GASTOS DE DISTRIBUCIN Y VENTAS
POR DEPARTAMENTO

Las lneas de producto individuales
Los diferentes canales de distribucin:
Bodegas , almacn, ventas al por menor.
Las zonas o regiones de ventas,
Los meses en que las ventas se
realizan.
Este presupuesto no es solamente
una cifra total debe ser
subdividido y clasificado segn:
Para 2.001 (en miles)
Producto
Ene. Febr. Marz
.
Abril Mayo Junio
etc.
Total
P1 Unidades 10 10 10 11 12 11 132
Valor 4.000 4.000 4.000 4.400 4.800 4.400 52.800
Almacn 2.400 2.600 2.600 2.400 2.800 2.400 30.000
Venta al detall 1.600 1.400 1.400 2.000 2.000 2.000 22.800
52.800
Zona 1 1.200 1.000 1.200 1.400 1.600 1.400 16.800
Zona 2 1.800 1.800 1.600 2.000 1.800 1.600 22.800
Zona 3 1.000 1.200 1.200 1.000 1.400 1.400 13.200
52.800
P2 (repetir como arriba)
La informacin a recopilar en un presupuesto de
ventas para los negocios existentes puede proceder
de distintas fuentes:
NIVEL DE VENTAS ACTUAL
Tendencia estacional
pasada

Informes de
representantes de
ventas

Estudios de mercadeo,
tendencias econmicas

Relacin
precio/demanda
Si asumimos que
las ventas
constituyen el
factor clave,
entonces el nivel
de produccin
estar determinado
por las cantidades
del presupuesto de
ventas.
Asumimos que la capacidad
es suficiente, los niveles de
produccin estarn
determinados por la
duracin del ciclo de
produccin
o de las operaciones,
por los niveles
existencias objetivo
y por el mes de
presupuestacin de las
ventas.
Para 2.001 (en miles de unidades)
Existencias enero 8 000 unidades; completar producto un
mes. Existencias de producto terminado fin de mes
suficientes para satisfacer ventas presupuestadas mes
siguiente.
Enero Febr. Marzo Abril Mayo
etc.
Total
Existencias al cierre 10 10 11 12 11
Ventas durante el mes 10 10 10 11 12 _______
20 20 21 23 23
Menos:
Existencias iniciales 8 10 10 11 12 _______
Produccin requerida
completada
12 10 11 12 11
Una vez que se ha establecido el presupuesto de
produccin pueden fijarse
los recursos de materiales,
de mano de obra y
de maquinaria necesarios para llevar a cabo tal
produccin.
Existen dos fines
principales para confeccionar este presupuesto
en particular.
Disponer de un indicador
por anticipado de las necesidades globales
para el prximo ejercicio
Permitir al departamento de compras acordar
los suministros en las mejores condiciones posibles de
Entrega, calidad y precio
Informacin para el presupuesto
de caja
Tiene en cuenta tanto las existencias
iniciales como finales
y los materiales consumidos en el
proceso de produccin.
Las necesidades pueden basarse en el
consumo pasado.
Una tendencia ms reciente es planificar
las necesidades de materiales tomando
como base las rdenes recibidas y/o
esperadas.
La frmula para fabricar fertilizantes est formada por dos ingredientes
combinados en las siguientes proporciones:
2 partes del producto qumico X a un costo
de $ 50.000, por TM.
1 parte del producto qumico Y a un costo de
$ 40.000, por TM.
EJEMPLO
Los ingredientes necesarios para la produccin
en un mes determinado se adquieren en el mes
precedente y la produccin del mes se vende en
el mes siguiente.
La previsin de ventas es la siguiente:
60 Junio
65 Mayo
80 Abril
70 Marzo
65 Febrero
Toneladas (TM)
Mes
EJEMPLO
Las cantidades separadas y los valores de costo de los ingredientes X e
Y se requieren para las compras en cada uno de los tres meses: Enero,
Febrero y Marzo.
EJEMPLO
El contenido de material de las cantidades
de ventas puede derivarse de la manera
siguiente:
20
21
28
24
22
1/3 Y
toneladas
60
63
84
72
66
Producto
toneladas
40 Junio
42 Mayo
56 Abril
48 Marzo
44 Febrero
2/3 X
toneladas
Previsin
de ventas
EJEMPLO
Teniendo en cuenta que los materiales son
adquiridos dos meses antes de que tenga
lugar la venta de productos terminados, las
cantidades y los valores de la compra de los
materiales son los siguientes:
Producto X Producto Y
TM $ TM $
Enero 48 2.400.000 24 960.000
Febrero 56 2.800.000 28 1.120.000
Marzo 42 2.100.000 21 840.000
EJEMPLO
El propsito de este presupuesto es
informar al departamento de personal
las necesidades de mano de obra para el
prximo ejercicio de forma que pueda
efectuarse la contratacin,
la formacin o
el readiestramiento correspondiente.
Adems, proporciona informacin para la
confeccin de los presupuestos de caja y
de produccin.
4 39.500 V2
Componente
2 52.500 T2
2 39.000 V1
2
Horas estndar de mano
de obra por unidad
53.000 T1
Cantidad en
unidades
EJEMPLO
El comit presupuestal de una divisin de ingeniera de una
sociedad se encuentra trabajando en la preparacin del
presupuesto del ao prximo. El director de personal est
preparando presupuesto de mano de obra relacionado con los
operarios directos, basndose en el presupuesto de produccin ya
aprobado por el comit. Se dispone
Departamento de maquinaria

Niveles de
produccin y ventas
uniformes
semana laboral de
40 horas , sin extras.
20 das vacaciones, 5
das de absentismo
47 semanas por 40
hs. =1880 hs.
operarios directos
Departamento de montaje
Producto
Cantidad en
unidades
Horas estndar de mano de
obra por unidad
T 52.000 3
V 39.000 4
Departamento de maquinaria

Component
e
Cantidad
en
unidades
Horas
por
unidad
Total
horas
T1 53.000 X 2 = 106.000
T2 52.500 X 2 = 105.000
V1 39.000 X 2 = 78.000
V2 39.500 X 4 = 158.000
447.000
Departamento de montaje
Producto
Cantidad en
unidades
Horas por
unidad
Total horas
T 52.000 3 156.000
V 39.000 4 156.000
312.000
447.000
Mano de obra requerida = ------------------ = 238 personas
1.880
312.000
Mano de obra requerida = ------------------ = 166 personas
1.880
Calcular las necesidades de tiempo maquina conserva un
patrn idntico al del presupuesto de mano de obra
la informacin resultante determina si hay que adquirir
nuevos equipos, una vez, se asignen los tiempos muertos
por mantenimiento o averas.
142,86 Costos de la clula/lnea por hora
350.000 Costos del centro de actividades
2.450 Horas de produccin anuales
1.050 Total
175 Otros
525 Exceso de capacidad normal
175 Mantenimiento
175 Preparacin
Horas de no produccin
3.500 Horas anuales disponibles
2,0 Turnos en operacin
1.750 Horas anuales/turno/lnea de acabado
EJEMPLO
Presupuesto maquinaria tiempo de celula o lnea
Este presupuesto sintetiza el costo de
los recursos consumidos por cada
departamento e incluye los costos
directos e indirectos.

Proporciona informacin para el E de R
y flujo de caja.
Por Departamento
Enero Febr. Marzo Abril Mayo Junio
(etc.)
Total
Costes directos
Mano de obra
Materiales
Gastos
Total de costos
directos
Costos indirectos
Mano de obra
Salarios
Materiales
Gastos
Depreciacin
Total costos indirectos
Total costos y gastos
departamento
Son los gastos indirectos incurridos y
generalmente fijos enfoque base cero y
sin supuestos previos de gasto anterior e
intentando medir los recursos necesarios para
suministrar el servicio requerido.

Actividades ponderadas en trminos de
agregacin de valor.

Presupuesto basado en valor agregado-
prioridades o dinero disponible
Establecer precios de transferencia?
Algunos varian otros no
Enero Febr. Marz Abril Mayo etc.
Cantidad de ventas (en miles de
unidades)
20 20 25 30 30
Gastos variables: (en miles de $)
Comisin de ventas 400 400 500 600 600
Combustible de vehculos y
servicios
80 80 100 120 120
Gastos fijos:
Salarios de los vendedores
bsicos

1800

1.800

1.800

1.800

1.800
Publicidad 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200
Salarios administrativos 1.600 1.600 1.600 1.600 1.600
Sueldos conductores 1.800 1.800 1.800 1.800 1.800
Gastos fijos vehculo 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000
Total presupuesto 7.880 7.880 8.000 8.120 8.120
Depart.: Informe presupuestario mensual Mes:
Cdigo
de costo
Descripc Mes Actual Acumulado
Presup. Real Desviac. Presup. Real Desviac
512
Salarios
1.040.000 1.080.000 + 40.000 3.120.000 3.220.000 + 100.000
La poltica contable normal sobre esta cuestin
establece que el gasto corriente de las actividades
de I&D debe cargarse a la cuenta de prdidas y
ganancias en el momento de su incurrencia.

I&D tiene mucho en comn con la inversin en
activos fijos.en ambos casos el dinero se
compromete por aos.
Pero se
recupera con beneficio? Es posible considerarlo
como el depto ms importante? Si esta amarrado
a la innovacin?
La poltica contable normal sobre esta cuestin
establece que el gasto corriente de las actividades
de I&D debe cargarse a la cuenta de prdidas y
ganancias en el momento de su incurrencia.

I&D tiene mucho en comn con la inversin en
activos fijos.en ambos casos el dinero se
compromete por aos.
Pero se recupera con beneficio?
Es posible considerarlo como el depto ms
importante?
Si esta amarrado a la innovacin?
Cuenta de Prdidas y Ganancias Presupuestadas (en miles de
pesos). Son aceptables o no las utilidades obtenidas?
Enero Febr. Marzo Abril Mayo Junio etc. Total
Ventas
20.000 20.000 20.000 22.000 23.000 22.000
Menos:
Mano de obra directa

2.400

2.400

2.400

2.600

2.600

2.600
Materiales directos 4.000 4.000 4.000 4.400 4.600 4.400
Gastos directos 400 400 400 400 400 400
Costos generales de
produccin.
3.000 3.000 3.000 3.000 3.200 3.000
Gastos de Administracin 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000
Gastos de Ventas 2.400 2.400 2.400 2.600 2.800 2.600
Gastos de Distribucin 3.000 3.000 3.000 3.400 3.800 3.400
Costos y gastos
totales
17.200 17.200 17.200 18.400 19.400 18.400
Utilidad/Prdida 2.800 2.800 2.800 3.600 3.600 3.600
Balance de Situacin Presupuestado Son los resultados aceptables o
no? Desde la perspectiva del margen-rotacin en el E de R y
Rendimiento del capital en el balance y lo presupuestado.
Activos fijos
400.000
Activos corrientes
Existencias y trabajos en curso 600.000
Deudores 300.000
Saldo en bancos y caja 100.000
1.000.000
Menos:
Acreedores dentro del ao
400.000
Activos corrientes netos
(capital circulante).
600.000
Total activos netos (capital en uso)
1.000.000
Acreedores a ms de un ao
200.000
Capital en acciones y reservas 800.000
Origen de los fondos
Beneficio antes de impuestos 21.000
Ms: depreciacin 3.000
Caja total de operaciones de trfico 24.000
Otras fuentes
Emisin de nuevas acciones 9.000
Nuevo prstamo 3.000
Total origen fondos 36.000
Menos: Aplicaciones de fondos
Pagos de impuestos 8.000
Pagos de dividendos 7.000
Adquisiciones de activos fijos 10.000
25.000
11.000
Aumento del capital circulante
Aumento de existencia 9.400
Aumento de deudores 6.000
Aumento de acreedores (5.400) 10.000
Movimientos de fondos lquidos netos 1.000
Estado de Origen y Aplicacin de Fondos presup.
la manera en que el dinero lquido ingresa y se emplea (cash flow)
Estos presupuestos comprenden el Presupuesto de
Tesorera y el Presupuesto de Inversion de Capital.
El Presupuesto de Tesorera es un informe
detallado que muestra todos los cobros y pagos
en efectivo planificado para el prximo
ejercicio, subdividido en perodos mensuales.

Cuantifica los posibles supervits o dficits
de caja y su duracin esperada, con tiempo
suficiente para que cualquier accin correctiva
que sea necesaria pueda ser implementada.
Estos presupuestos comprenden el Presupuesto de
Tesorera y el Presupuesto de Inversion de Capital.
El Presupuesto de Tesorera no resume los
motivos de dichos supervits o dficits mensuales.
Ejemplo: Las compras que se presentan como pagos
en efectivo en el mes en que son pagadas
realmente, sin distinguir entre los materiales
consumidos y los que permanecen en stock. Incluye
todos los ingresos y transacciones de capital con una
excepcin. Las compras de activos fijos son incluidas
en este presupuesto, no as su depreciacin.
De otro modo, se estara computando la
misma transaccin dos veces, pero an ms
importante, se estara ignorando el hecho de
que la depreciacin no es un gasto de caja,
sino un gasto conceptual diseado para
repartir el costo inicial a lo largo de un
nmero de aos en las cuentas de prdidas y
ganancias.
Las dos cosas ms importantes a recordar
a la hora de preparar el presupuesto de
tesorera son:
Ejemplo
Usted ha recibido la siguiente informacin
relativa a la Empresa Midas Ltda.
Ignorar la
depreciacin
Asumir los
intervalos
necesarios para las
transacciones de
crdito
Jul. Ago. Sep. Oct. Nov. Dic. Total
Ventas
6.000 5.000 5.200 5.600 6.000 8.000 35.800
Menos:
Compras
3.000 2.500 2.600 2.800 3.000 4.000 17.900
Utilidad
Bruta

3.000

2.500

2.600

2.800

3.000

4.000

17.900
Sueldos
1.800 1.840 1.700 1.900 1.920 2.400 11.560
Gastos
600 720 1.400 800 600 620 4.740
Depreciacin
300 300 300 300 300 300 1.800
2.700 2.860 3.400 3.000 2.820 3.320 18.100
Utilidad neta
(o perdida)

300

(360)

(800)

(200)

180

680

(200)
Cuenta de Prdidas y Ganancias y de Explotacin
(en miles de pesos)
Preparar prevision de tesorera para los prximos seis meses ventas:
50% a 6 meses
30% son liquidados dentro del mes siguiente
con un
2% por pronto pago
20% cobrado al mes siguiente
Preparar prevision de tesorera para los prximos seis meses ventas:
50% a 6 meses
30% son liquidados dentro del mes siguiente
con un
2% por pronto pago
20% cobrado al mes siguiente
Ingresos por inversin
$1220.000 en
septiembre.
Adquisin de
maquinaria:
$1500.000 en
noviembre sobregiro al
primero de julio por
$1500.000.
Preparar prevision de tesorera para los prximos seis meses ventas:
Ventas de Mayo y Junio:
de $3600.000 y
$4200.000
Presupuestos / previsin de Tesorera (en miles de pesos)
Jul. Ago Sep Oct Nov Dic
Entradas en efectivo:
Ventas al contado 3.000.000 2.500.000 2.600.000 2.800.000 3.000.000 4.000.000
Ventas a crdito
netas descuentos 1.234.800 1.764.000 1.470.000 1.528.800 1.646.400 1.764.000
720.000 840.000 1.200.000 1.000.000 1.040.000 1.120.000
Ventas de activos 800.000 1.220.000
Total entradas en efectivo 4.954.000 13.104.000 6.490.000 5.328.000 5.686.400 6.884.000
Salidas en efectivo:
Compras (netas) 2.850.000 2.375.000 2.470.000 2.660.000 2.850.000 3.800.000
Sueldos 1.800.000 1.840.000 1.700.000 1.900.000 1.920.000 2.400.000
Gastos 600.000 720.000 1.400.000 800.000 600.000 620.000
Alquileres 600.000
Maquinaria 1.500.000
Total salidas en efectivo 5.250.000 4.935.000 6.170.000 5.360.000 6.870.000 6.820.000
Mensual + / (-) (295.2000) 8.169.000 320.000 (31.200) (1.183.600) 64.000
Saldo acumulado (1.795.200
)
6.373.800 6.693.800 6.662.600 5.479.000 5.543.000
Este presupuesto tiene gran afinidad con
la presupuestacin de las actividades de
I&D. La inversion total requiere un
seguimiento hasta su terminacin,
tambin requiere un control cuidadoso
para evitar excesos importantes.
Las fuentes de fondos para la inversion de capital incluye:

Provisin para la depreciacin de los
activos fijos.
Ventas de restos y sobrantes y de
activos sobrantes o no operativos.
Subvenciones.
Nuevo capital en forma de nuevos
prstamos o emisiones de acciones.
Categora de inversin Cantidad
solicitada
Cantidad asignada
Pesos Pesos %
Requerimientos de seguridad/
legales
4.000.000 4.000.000 100
Reposicin de vehculos 20.000.000 16.000.000 80
Eficiencia/ ahorro de costos 50.000.000 34.000.000 68
Nuevos productos 100.000.000 100.000.000 100
Total 174.000.000 154.000.000 88,5 %
Informe de presupuesto de capital




Nmero
del
proyect
o





Ttulo

Costos real / proyectado
ltimo
ao
Este
ao
Total
a la
fecha
Previsto
para
completar
Cantidad
autorizada
$ $ $ $ $
El sistema de presupuestacin descrito
hasta aqu se basa en los
presupuestos fijos, los cuales
permanecen sin cambios con
independencia del nivel real de
actividad logrado. Si este nivel real es
muy diferente del nivel presupuestado,
existirn desviaciones de volumen
significativas.

Cuando se utilizan los
sistemas de
determinacin de
costos estndar, la
diferencia en el
beneficio atribuible a
la variacin en el nivel
de actividad respecto
al nivel presupuestado
se cuantifica en
desviaciones de
volumen especificas.
presupuesto que se disea para
cambiar de acuerdo con el nivel de
actividad alcanzado.
En ausencia de un sistema como ste, la
solucin del problema de los niveles variable
de actividad radica en el empleo de un
En esencia, este tipo de presupuesto consiste, no en uno, sino
en una serie de presupuestos, cada uno basado en un nivel
de actividad diferente dentro del margen esperado.
presupuesto flexible
Si una empresa no espera en ningn caso que
la actividad caiga por debajo del 70% puede
elaborar cuatro presupuestos de ingresos y
gastos al 70%, 80 %, 90%, 100% del nivel
de mxima capacidad. Si el nivel real resulta,
ser por ejemplo, 85 %, entonces el
presupuesto para este nivel puede derivarse
interpolando los presupuestos al 80% y al
90%.
EJEMPLO
De esta forma, puede
efectuarse una
comparacin de los
resultados reales con
el presupuesto para el
mismo nivel de
actividad. Todas las
desviaciones
resultantes son de
naturaleza controlable,
puesto que se ha
eliminado el cambio en
el volumen.
Comparacin de los sistemas de presupuesto fijo y flexible.
Ilustracin de un informe de presupuesto fijo.
Presupuesto
fijo para el mes
Resultados
reales del mes

Desviaciones
Nivel de actividad 100 % 85 % 15 % (D)
Mano de obra directa 6.600.000 6.200.000 400.000 (F)
Materiales directos 5.400.000 4.740.000 660.000 (F)
Gastos generales 7.200.000 6.820.000 380.000 (F)
Total 19.200.000 17.760.000 1.440.000 (F)
Comparacin de los sistemas de presupuesto fijo y flexible.
Presupuesto flexible para el mismo mes.
Presupuesto flexible al:
Nivel de actividad 70 % 80 % 90 % 100 %
Mano de obra directa 5.400.000 5.800.000 6.200.000 6.600.000
Materiales directos 3.780.000 4.320.000 4.860.000 5.400.000
Gastos generales
variables
2.100.000 2.400.000 2.700.000 3.000.000
Gastos generales fijos 4.200.000 4.200.000 4.200.000 4.200.000
Total 15.480.000 16.720.000 17.960.000 19.200.000
Comparacin de los sistemas de presupuesto fijo y flexible.
Informe del presupuesto flexible para el mismo mes.
Presupuesto
ajustado
Resultados
reales

Desviaciones
Nivel de actividad 100 % 85 % 15 % (D)
Mano de obra directa 6.000.000 6.200.000 200.000 (D)
Materiales directos 4.590.000 4.740.000 150.000 (D)
Gastos generales
variables
2.550.000 2.520.000 30.000 (F)
Gastos generales fijos 4.200.000 4.300.000 100.000(D)
Total 17.340.000 17.760.000 420.000 (D)
Presupuestos
El Departamento de Personal de CJM Ltda.
Est trabajando en la elaboracin del
presupuesto de Mano de Obra para el prximo
ejercicio, que se inicia el 01 de enero de 2.002.
Usted interviene en la elaboracin de la
seccin de dicho presupuesto que trata de los
operarios directos, basndose en el siguiente
Presupuesto de Produccin ya aprobado.
Presupuesto de Produccin
4 39.000 Y
3 52.000 X
Horas de mano de obra
estndar por producto
Cantidad por ao (productos) Producto
3 39.500 Yb
Centro de montaje
1 39.000 Yb
4 52.500 Ya
2 53.000 Xb
Horas de mano de obra
estndar por componente
Cantidad por ao (componentes) Componente
Centro de mquinas
Presupuestos
Se trabaja una semana de
40 horas (8x5 das) durante
52 semanas del ao. Cada
empleado tiene 20 das de
vacaciones (incluyendo los
das reglamentarios) y las
bajas por enfermedad
promedian 5 das perdidos
por empleado y por ao.
Se le requiere para:
Calcular el nmero
de empleados que
son necesarios
para completar el
trabajo de mquina
y montaje en el
prximo ejercicio.
Precisar cuantos empleados deberan
contratarse para el trabajo antes indicado,
asumiendo que el personal de mquina
puede producir cualquier producto, pero
que el personal de una u otra rea no son
intercambiables entre s. Asuma, adems,
que las horas extras son un 30% ms caras
que el tiempo de trabajo ordinario.
Se le requiere para:
El 31 de Diciembre, el balance de situacin resumido de Kingsley
and Dickens Ltda., vendedores de libros, era el siguiente:
Se prevern las siguientes transacciones en los prximos tres meses:
$ $
Capital 2.000.000 Equipo tienda 750.000
Acreedores 1.000.000 Existencia de libros 1.200.000
Dividendos Deudores 750.000
Propuestos 150.000 Saldo en bancos 450.000
3.150.000 3.150.000
Ventas a
crdito
Ventas
a
contado
Compras
a crdito
Compras
a contado
Enero 750.000 700.000 1.200.000 100.000
Febrero 900.000 250.000 1.150.000 50.000
Marzo 1.000.000 600.000 1.350.000 50.000
Adicionalmente, disponemos de la siguiente informacin:

Salarios pagados sern de $50.000 por mes.
El franqueo y empaquetado se calculan en un
20 % de las ventas a crdito y se pagan en
mes de la venta.
Los deudores normalmente efectan los
pagos un mes despus de recibir los libros.
El equipo de la tienda ser reemplazado el
01 de Enero. El nuevo equipo costar
$1.200.000 y el pago se efectuar en
cuotas iguales en Febrero, Marzo y Abril.
El equipo antiguo se liquidar por
$400.000 en Febrero.
La amortizacin del equipo nuevo se fijar
al 10 % por ao y se cargar en cuenta
mensualmente.
La mitad de los
dividendos
propuestos se
pagarn en Marzo y
la mitad restante en
Julio.
La empresa espera
obtener un beneficio
bruto de un tercio del
precio de venta.
Un presupuesto de tesorera para los tres
meses por separado finalizando el 31 de
Marzo.
Una previsin de la cuenta de explotacin y
perdidas y ganancias para dicho trimestre en
total.
Una previsin del balance de situacin al 31
de Marzo.
PREPARAR:
Presupuestos- Resultado
1) Centro de mquinas
Componente Cantidad por ao Horas Horas
Totales
Xa 53.000 2 106.000
Xb 52.500 4 210.000
Ya 39.000 1 39.000
Yb 39.500 3 118.500
473.500
2) Centro de montaje
Producto Cantidad Horas
totales
Horas
totales
X 52.000 3 156.000
Y 39.000 4 156.000
312.000
Horas efectivas por empleado p.a. = (40x52) (25x8) = 1.880 horas p.a.
Centro de mquinas: 473.500/1.880 = 251,86 empleados
Centro de montaje: 312.000 / 1.880 = 165,96 empleados
II) Sera conveniente para esta firma redondear los nmeros antes citados, ya que las horas extra
seran ms costosas que las fracciones perdidas. Por lo tanto, los nmeros finales son: Maquinaria: 252
empleados; Montaje: 166 empleados.
Presupuestos- Resultado
Presupuesto de caja 1er. Trimestre 2.002
Enero
$
Febrero
$
Marzo
$
Cobros;
Ventas: a crdito 750.000 750.000 900.000
al contado 700.000 250.000 600.000
Equipo 400.000
1.450.000 1.400.000 1.500.000
Pagos;
Compras: a crdito 1.000.000 1.200.000 1.150.000
al contado 100.000 50.000 50.000
Salarios 50.000 50.000 50.000
Franqueo postal y
embalaje
150.000 180.000 200.000
Dividendos 75.000
Equipo 400.000 400.000
1.300.000 1.880.000 1.925.000
Flujo de caja 150.000 (480.000) (425.000)
Saldo de apertura 450.000 600.000 120.000
Saldo de cierre
600.000 120.000 (305.000)
Presupuestos- Resultado
Cuenta Previsional de Prdidas y Ganancias (1er. Trimestre 2.002)
$ $
Venta (a crdito 2.650.000 +
Al contado 1.550.000) 4.200.000
Menos: Existencias al 1 de Enero 1.200.000
Aadir: Compras 3.900.000
5.100.000
Menos: Existencias al 31 de marzo 2.300.000
2.800.000
Beneficio bruto (33,3 % sobre ventas) 1.400.000
Menos: salarios 150.000
Franqueo postal y embalajes 530.000
Prdidas en la venta de
equipos
350.000
Amortizacin 30.000
1.060.000
Beneficio neto 340.000
II.
Presupuestos- Resultado
Balance previsional al 31/3/ 2.002
$ $ $
Activos fijos:
Equipos, al costo 1.200.000
Menos: depreciacion 30.000
1.170.000
Activos corrientes:
Existencias 2.300.000
Deudores 1.000.000
3.300.000
Menos: Pasivo
Circulante:
Acreedores 1.750.000
Descubierto bancario 305.000
Dividendos a pagar 75.000 2.130.000
1.170.000
2.340.000
Representado por;
Capital 2.000.000
Beneficio neto 340.000 2.340.000