RENTAS, CAMBIO DE EFECTIVOS Y CAMBIO

DE PATRIMONIO NETO
Docente: CUEVA CACHI, LILIAN IVONNE
Integrantes: MARN RAMOS, ALMILCAR
TERRY MENDOZA, JORGE
VASQUEZ SAAVEDRA, ANDERSON
CARRERA FLORES, FRANKLIN
CHACALTANA VIERA, NILVER
PRETEL PAREDES, HELI

UNIVERSIDAD CSAR VALLEJO
Facultad de Ingeniera
Escuela Profesional de Ingeniera Civil
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORA ARRENDAMIENTO
(ALQUILER)
Cules son las rentas de Primera Categora?

El arrendamiento o subarrendamiento de predios.

El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, as como los derechos sobre estos.

El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario
constituyendo un beneficio para este.

La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el
propietario a terceros.
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORA ARRENDAMIENTO
(ALQUILER)
Quin es el contribuyente del Impuesto a la Renta por rentas
de Primera Categora?

El contribuyente es la persona natural, sucesin indivisa, o sociedad
conyugal que optara por tributar como tal, que obtengan rentas
producidas por arrendamiento, subarrendamiento, cesin temporal, por
el valor de las mejoras realizadas por el arrendatario o subarrendatario no
sujetas a reembolso, o por cesin de predios gratuita o a precio no
determinado (renta ficta).
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORA ARRENDAMIENTO
(ALQUILER)
Cmo se determina el Impuesto a la Renta de
Primera Categora?

El impuesto por pagar se determinar aplicando la tasa del 6.25%
sobre la renta neta de primera categora. La renta neta la
obtenemos deduciendo por todo concepto el 20% del total de la
renta bruta (Ej.- monto del alquiler).

El mismo resultado se obtiene de aplicar la tasa efectiva del
impuesto (5%) a la renta bruta.
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORA ARRENDAMIENTO
(ALQUILER)
CASO PRACTICO

El seor Julio Campos Robles por todo el ao 2012 alquila su departamento
en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando
en la universidad, cobrndole S/.100 mensuales.
El valor del predio segn autoavalo es de S/. 120,000.
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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA - GANANCIA
DE CAPITAL
La Ley del Impuesto a la Renta grava, entre otras, a las ganancias de
capital proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios.

- Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que
provenga de la enajenacin de bienes que no estn destinados a ser
comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa.

- Debe entenderse por enajenacin a la venta, permuta, cesin
definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, a todo
acto de disposicin por el que se transmita la propiedad a ttulo
oneroso.

- Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversin,
certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u
otros valores al portador y otros valores mobiliarios
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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA - GANANCIA
DE CAPITAL
SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del Impuesto las:

Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales
que optaron por tributar como tales, las cuales generarn rentas de la
segunda categora.

Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales
con negocio, las cuales generarn rentas de la tercera categora.

Personas jurdicas.
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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA - GANANCIA
DE CAPITAL
CASO PRCTICO

La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor
sobre la obra Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche
S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determine la Renta Neta de Segunda
Categora y el importe que ser retenido.
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la seorita
Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con
el cronograma de vencimientos, segn su nmero de RUC, utilizando el
PDT 617 Otras Retenciones.
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RENTAS DE TERCERA CATEGORA - RGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA
RENTAS DE TERCERA CATEGORA
Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del
capital y el trabajo. A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas
gravadas con este impuesto:

a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio
habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales,
financieros, industriales, transportes, etc.

b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:

Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y
comisionistas mercantiles.
Los Rematadores y Martilleros
Los Notarios
El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u
oficio.

c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o
ingreso obtenido por las personas jurdicas.
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RENTAS DE TERCERA CATEGORA - RGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA
RENTAS DE TERCERA CATEGORA
QUINES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO?

Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades
empresariales, como:

o Las personas naturales con negocio unipersonal.
o Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad
Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.
o Las sucesiones indivisas.
o Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
o Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

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RENTAS DE TERCERA CATEGORA - RGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA
RENTAS DE TERCERA CATEGORA

Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar el
coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

Slo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en
el ejercicio precedente al anterior, se abonar como pago a cuenta las cuotas
mensuales que se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el
mes.

La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

Para el caso de los contribuyentes del Rgimen de Amazona (Ley N 27037) el clculo
se efectuar aplicando a los ingresos obtenidos en el mes el 0.3% (para aquellos
afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 5%) 0.5% (para aquellos afectos al
Impuesto a la Renta con tasa del 10%).

Los contribuyentes acogidos a la Ley de Promocin del Sector Agrario (Ley N 27360)
y/o a la Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura (Ley N 27460), efectuarn el
clculo considerando el 0.8% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
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RENTAS DE TERCERA CATEGORA - RGIMEN
GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
CASO PRCTICO
La Empresa Los Aires SAC presenta el 24.08.2012 el Estado de Ganancias y Prdidas
al 30.06.2012, con la siguiente informacin:

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RENTAS DE TERCERA CATEGORA
RENTA DE 3RA CATEGORA - RGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de:

a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta
de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

b) Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad
no sealada expresamente en el inciso anterior.

Tiene ciertos requisitos para acogerse.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta?
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RENTAS DE TERCERA CATEGORA
RENTA DE 3RA CATEGORA - RGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
QU IMPUESTOS DEBE DECLARAR Y PAGAR SI UD. SE
ACOGE AL RER?
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y
pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de
acuerdo a las siguientes tasas:
La tasa de 1.5% se aplica desde el perodo octubre de 2008,
independientemente de la actividad realizada.
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RENTA DE CUARTA CATEGORA - TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
Son Rentas de cuarta categora, los ingresos que provienen de
realizar cualquier trabajo individual, de una profesin, arte, ciencia u
oficio cuyo cobro se realiza sin tener relacin de dependencia.
Los trabajadores independientes.
Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos bajo la
modalidad de Contratos-CAS.
Los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas, incluidos los regidores municipales o
consejeros regionales, por las dietas o retribuciones similares
que perciban por el desarrollo de estas funciones.

PERSONAS COMPRENDIDAS:
CONCEPTO:
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RENTA DE CUARTA CATEGORA - TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:
Las personas que perciban este tipo de ingresos tienen obligaciones
llamadas formales como por ejemplo inscribirse en el RUC emitir
comprobantes de pago denominados recibos por honorarios en el caso de
sus ingresos como trabajadores independientes, registrar esos ingresos en
determinados libros, y otras obligaciones denominadas sustanciales como
el pago de impuestos, que deben cumplir durante el ciclo en que desarrollen
sus actividades.
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RENTA DE QUINTA CATEGORA
REMUNERACIONES
Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que
el trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en
dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominacin,
siempre que sea de su libre disposicin

Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece
cules son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora
y, por tanto, estn afectos a dicho tributo.
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RENTA DE QUINTA CATEGORA REMUNERACIONES
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (MENSUAL)
La determinacin mensual de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta
Categora se calcula segn el procedimiento siguiente:

PASO 1: Proyeccin de la renta anual del trabajador

La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios)
se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio
gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado
se le agregan los siguientes ingresos:

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RENTA DE QUINTA CATEGORA REMUNERACIONES
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (MENSUAL)
PASO 2 : DETERMINACIN DE LA RENTA NETA ANUAL

De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo
concepto, equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 3,800 para el
Ejercicio 2014)
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RENTA DE QUINTA CATEGORA REMUNERACIONES
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (MENSUAL)
PASO 3 : CLCULO DEL IMPUESTO ANUAL

Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las siguientes
tasas:
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RENTA DE QUINTA CATEGORA REMUNERACIONES
DETERMINACIN DEL IMPUESTO (MENSUAL)
PASO 4 : MONTO DE LA RETENCIN

Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue
el procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de
enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide
entre 4.
En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le
deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo
ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto
que el agente de retencin se encargar de retener en cada mes.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
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DEFINICIN DE EFECTIVO
Efectivo: comprende tanto:
Y los depsitos bancarios

Bancos
Cuentas Corrientes
Depsitos a la Vista
El dinero en Caja

Caja
Caja
Fondos Fijos
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Equivalente de efectivo: son:

inversiones a corto plazo de gran liquidez.

fcilmente convertibles en importes determinados
de efectivo

estn sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor.

La diferencia entre el precio de compra para
condiciones normales de crdito y la cantidad
pagada es reconocida como gasto de intereses a lo
largo del periodo de financiamiento.
Activos financieros medidos a
valores razonables con cambios
en resultados
Bonos.
Certificados de Depsito.
Acciones.
DEFINICIN DE EQUIVALENTES DE EFECTIVO
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IFRS - NIIF
Para la contabilidad financiera el estado de flujo de
efectivo es uno de los estados financieros bsicos.
Qu es el estado de flujos de efectivo?

ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO
Los otros estados financieros bsicos son:
Estado de situacin financiera.
Estado de resultado integral.
Estado de cambios en el patrimonio neto.
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IFRS - NIIF
Informa sobre los movimientos (flujos de entradas y salidas) de
efectivo y sus equivalentes, ocurridos en un periodo:
Qu INFORMA el estado de flujos de efectivo?
Distribuidas en tres categoras:
operacin,
inversin y
financiamiento.
01/ENE/X1
31/DIC/X1
26
Todas las empresas que
preparan y presentan estados
financieros bsicos.
Y deben presentarlo como parte
integrante del
Deben presentar un
CONJUNTO
ESTADOS
FINANCIEROS
Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO
Quines deben presentar un estado de flujos de efectivo?
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Toda empresa que prepara y
presenta los estados
financieros bsicos.
Cualquiera sea la naturaleza de las
actividades de la empresa.
Independientemente de que el
efectivo sea el bien o giro de su
negocio (caso de las entidades
financieras)
Debe ser presentado por:
Toda vez que los usuarios
estn interesados en conocer
como la empresa genera y
utiliza el
Quines deben presentar un estado de flujos de efectivo?
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Evaluar los cambios en los activos netos,
Evaluar su estructura financiera (liquidez, solvencia)
Evaluar su capacidad para influir en los importes, y en la oportunidad de
los flujos de efectivo (fechas de cobro y pagos)
BENEFICIOS DE LA INFORMACIN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO
Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO
Provee informacin que permite que los usuarios
puedan:
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BENEFICIOS DE LA INFORMACIN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO
Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO
Evaluar la capacidad de la empresa para generar
Efectivo y
Equivalentes de efectivo
Permitiendo a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor
actual de los flujos netos de efectivo de diferentes empresas.
Comparar la informacin sobre el rendimiento de la operacin de diferentes
empresas, ya que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables
para las mismas transacciones y sucesos econmicos.
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ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO
NETO
Contenido
Introduccin (3-14)
ECPN (15-18)
EIGR (19-20)
ETCPN (21-25)
For. Presentacin
(26-35)
Prctico Desarrollo
ETCPN EIGR
ECPN PGC
Contenido ECPN
CUENTAS ANUALES: ECPN
CUENTAS ANUALES: EFE
EFE: Contenido, PGC
Desarrollo
Explotacin Financiacin
Prctico
Inversin
CUENTAS ANUALES
Obligatoriedad
Condiciones Euros
Balance Memoria ECPN EFE P y G
N/A N/A N/A N N/A
Activo no supere
2.850.000 A A A
CAN no supere
5.700.000 A A A
N Medio empleados
50 A A A
Activo no supere
11.400.000 A
CAN no supere
22.800.000 A
N Medio empleados
250 A
Antonio
Esteban
Obligados Presentacin
sociedades annimas (incluidas
laborales).
sociedades de responsabilidad
limitada (incluidas laborales).
sociedades comanditarias por
acciones.
sociedades cooperativas.
sociedades colectivas y
comanditarias simples (cuando, al
cierre del ejercicio, todos los socios
colectivos sean sociedades espaolas
o extranjeras).
El resto de formas sociales, as como
los empresarios individuales, estarn
obligados a la formulacin, como
mnimo, de las cuentas abreviadas.
Presentacin abreviada:
Cuando al cierre de ejercicio concurran al
menos dos de las circunstancias referidas
en la tabla.
La presentacin abreviada surtir efecto,
tanto al cumplimiento de las dos
circunstancias como al incumplimiento,
cuando se manifieste durante dos
ejercicios consecutivos.
Presentacin normal:
Las sociedades cuyos valores estn
admitidos a negociacin en un mercado
regulado de cualquier Estado de la Unin
Europea no podrn formular cuentas
anuales abreviadas.
Obligatoriedad: ECPN y EFE
CUENTAS ANUALES: PGC
PYMES
CUENTAS ANUALES: PGC
PYMES
PGC
PYMES
Excepciones
No podr acogerse si la
empresa se encuentra
en alguna de estas
circunstancias
Tenga valores admitidos a
negociacin en mercado
regulado de la UE.
Forme parte de un grupo de
sociedades que formule o deba
formular cuentas anuales
consolidadas.
Su moneda funcional sea
distinta al euro.
Sea una entidad financiera.
CUENTAS ANUALES
P Neto
Constituye la parte
residual de los activos de
la empresa, una vez
deducidos todos sus
pasivos.
Incluye las aportaciones
realizadas, ya sea en el
momento de su
constitucin o en otros
posteriores, por sus
socios o propietarios,
que no tengan la
consideracin de pasivos,
as como los resultados
acumulados y otras
variaciones que le
afecten.
Activos
(Bienes y
Derechos)

Patrimonio
Neto
Pasivo
(frente a
terceros)
Antonio
Esteban
CUENTAS ANUALES
Antonio
Esteban
Activo
no
corriente
Activo
Corriente
Patrimonio
Neto
Pasivo
Patrimonio Neto
NPGC
Fondos Propios
Ajustes Cambios
de Valor
Subvenciones,
Donaciones y legados
recibidos
Patrimonio Neto
Patrimonio Neto
PGC (90)
Fondos Propios
Antonio
Esteban
P
a
t
r
i
m
o
n
i
o

N
e
t
o
Capital (+/-)
Prima de emisin
Reservas
(Acciones Propias)
Resultados de ejercicios
anteriores
Otras aportaciones de
socios
Resultado del ejercicio
(Dividendo a cuenta)
Otros instrumentos
de patrimonio
Fondos Propios
Ajustes Cambios
de Valor
Subvenciones,
Donaciones y legados
recibidos
Patrimonio Neto (NPGC)
Antonio
Esteban
P
a
t
r
i
m
o
n
i
o

N
e
t
o
Activos financieros
disponibles para la venta
Operaciones de cobertura
Otros
Fondos Propios
Ajustes Cambios
de Valor
Subvenciones,
Donaciones y legados
recibidos
Patrimonio Neto
Diferencias de
conversin
Ingresos fiscales a
distribuir en varios ejercicios
Antonio
Esteban
Estado de Cambios Patrimonio Neto
Contenido
Formulacin

Objetivo

ECPN
Vpatrimonio neto
Movimientos socios
Presentacin
Antonio
Esteban
NIC I
Contempla dos opciones en la configuracin del ECPN,
atendiendo a las operaciones que la empresa realiza:
Incidiendo en el efecto que generan, o bien
Centrando la atencin en el origen de las mismas
El PGC 08 ha optado por la segunda de las opciones
configurando el ECPN en dos partes que muestran la
variacin experimentada por el patrimonio neto segn
las operaciones que constituyen su origen. De esta
forma:
Todas las transacciones o hechos que
constituyan ingresos o gastos , registrados en
prdidas y ganancias o patrimonio neto se
presentan en la primera parte (EIGR), y
Todas las operaciones con los propietarios se
mostrarn en al segunda parte (ETCPN).
Estado de Cambios Patrimonio Neto
Ojo




Qu es el ECPN?
Un documento
contable que pone de
manifiesto las
variaciones del
patrimonio neto de la
empresa. Variaciones
que sern explicitadas
cuantitativa y
cualitativamente en lo
que respecta a su
natualeza y causas
tanto econmicas
como contables.