ATUALIZAÇÃO

SIMPLES NACIONAL

GEOC

SIMPLES
NACIONAL

LC 123/06

Art. 1º Esta Lei Complementar estabelece
normas gerais relativas ao tratamento
diferenciado e favorecido a ser dispensado
às microempresas e empresas de pequeno
porte no âmbito dos Poderes da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, especialmente no que se refere:

GEOC

SIMPLES
NACIONAL

LC 123/06

I - à apuração e recolhimento dos impostos e
contribuições da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, mediante
regime único de arrecadação, inclusive
obrigações acessórias;
II - ao cumprimento de obrigações
trabalhistas e previdenciárias, inclusive
obrigações acessórias;
GEOC

SIMPLES
NACIONAL

DEFINIÇÃO DE ME E EPP

O empresário, a pessoa jurídica, ou a ela
equiparada, que aufira, em cada anocalendário, receita bruta:
• ME: igual ou inferior a R$ 240.000,00;
• EPP: superior a R$ 240.000,00 e igual ou
inferior a R$ 2.400.000,00.

GEOC

SIMPLES
NACIONAL

SIMPLES NACIONAL

Regime tributário diferenciado e favorecido,
aplicável por opção, às pessoas jurídicas
enquadradas como ME ou EPP, nos termos
da LC 123/06.

GEOC

o SIMPLES NACIONAL.SIMPLES NACIONAL SIMPLES NACIONAL Regime tributário especial. como ficou conhecido. GEOC . por meio de um único sistema de apuração e arrecadação. e. reduz a burocracia tributária para o ME e EPP. é o instrumento que unifica diversos tributos e contribuições.

Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL. III . GEOC . exceto quando incidente na importação.Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ. II .SIMPLES NACIONAL SIMPLES NACIONAL Os impostos e contribuições são os seguintes: I .Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI.

Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – Cofins.SIMPLES NACIONAL SIMPLES NACIONAL Os impostos e contribuições são os seguintes: IV .Contribuição para o PIS/Pasep. V . GEOC . exceto quando incidente na importação. exceto quando incidente na importação.

SIMPLES NACIONAL SIMPLES NACIONAL Os impostos e contribuições são os seguintes: VI .212/91. a cargo da pessoa jurídica.Contribuição para a Seguridade Social. exceto no caso das pessoas jurídicas que se dediquem às seguintes atividades de prestação de serviços: GEOC . de que trata o art. 22 da Lei 8.

bem como decoração de interiores. limpeza ou conservação.) a) construção de imóveis e obras de engenharia em geral. b) serviço de vigilância. GEOC ... execução de projetos e serviços de paisagismo.SIMPLES NACIONAL SIMPLES NACIONAL Os impostos e contribuições são os seguintes: VI – (. inclusive sob a forma de subempreitada.

VIII . GEOC .SIMPLES NACIONAL SIMPLES NACIONAL Os impostos e contribuições são os seguintes: VII .Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISS.Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS.

• Novos dispositivos.SIMPLES NACIONAL LC 128/08 • No dia 22/12/08 tivemos a publicação da LC 128. mudanças. com importantes mudanças à LC 123. GEOC . ampliações e correções de distorções foram feitas com o propósito de melhorar a LC 123/06. a Lei do Super Simples.

Substituição tributária. Portaria SF 147/08.. Direito ao crédito. MEI.. NF-e. GEOC .SIMPLES NACIONAL • • • • • SIMPLES NACIONAL E.

sua hipótese. 3º. introduziu.SIMPLES NACIONAL CRÉDITO DO ICMS A LC 128. no art. por meio do seu art. quando da aquisição a um contribuinte optante. os §§1º ao 6º. 23 da LC 123/06. por parte do adquirente. GEOC . Estes parágrafos estabelecem o direito a crédito do ICMS. forma de cálculo e regulamentação.

na forma de direito do adquirente em apropriá-lo.SIMPLES NACIONAL CRÉDITO DO ICMS Nas Aquisições: • Antes totalmente vedado. GEOC . o direito ao crédito é instituído no Simples Nacional.

• O adquirente não poderá. II). GEOC .23.SIMPLES NACIONAL CRÉDITO DO ICMS Nas Aquisições: • A alíquota aplicável. §4º. sobre o valor da operação. no documento. para efeito do crédito. art. em hipótese alguma. deverá ser informada no documento fiscal pelo vendedor optante. pelo alienante (LC 123. se creditar do imposto se a referida informação não vier destacada.

2.Optantes do regime de caixa (§ 4º).ME ou EPP sujeita ao recolhimento do imposto por valores fixos mensais. 3.Optante enquadrada em faixa de isenção estabelecida pelo Estado.SIMPLES NACIONAL CRÉDITO DO ICMS Vedação da transmissão de crédito: 1. GEOC .

XIII da LC 123/06: § 1º O recolhimento na forma do Simples Nacional não exclui a incidência dos seguintes impostos e contribuições.SIMPLES NACIONAL SN x ST E PSF 147/08 • Art. devendo ser observada a mesma legislação aplicável aos demais contribuintes: XIII . 13. § 1º. GEOC .ICMS devido: a) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária.

GEOC . XIII da LC 123/06: § 1º (.) XIII . 13. § 1º.SIMPLES NACIONAL SN x ST E PSF 147/08 • Art.ICMS devido: b) por terceiro. a que o contribuinte se ache obrigado. por força da legislação estadual ou distrital vigente...

SIMPLES NACIONAL SN x ST E PSF 147/08 • Art. GEOC .) XIII . quando não destinados à comercialização ou industrialização. bem como energia elétrica. de petróleo.ICMS devido: c) na entrada. XIII da LC 123/06: § 1º (.. no território do Estado ou do Distrito Federal. 13.. inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados. § 1º.

. GEOC . f) na operação ou prestação desacobertada de documento fiscal. e) na aquisição ou manutenção em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal.ICMS devido: d) por ocasião do desembaraço aduaneiro.SIMPLES NACIONAL SN x ST E PSF 147/08 • Art. 13. § 1º. XIII da LC 123/06: § 1º (.) XIII ..

ICMS devido: g) nas operações com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto. XIII da LC 123/06: § 1º (. § 1º..) XIII . 13..SIMPLES NACIONAL SN x ST E PSF 147/08 • Art. nas aquisições em outros Estados e Distrito Federal: GEOC .

. com encerramento da tributação.ICMS devido: g) (.SIMPLES NACIONAL SN x ST E PSF 147/08 • Art... 18 desta Lei. observado o disposto no inciso IV do § 4º do art. § 1º. 13. GEOC . XIII da LC 123/06: § 1º (..) XIII .) 1.

GEOC . 13.SIMPLES NACIONAL SN x ST E PSF 147/08 • Art. sendo vedada a agregação de qualquer valor.) XIII . § 1º.) 2. hipótese em que será cobrada a diferença entre a alíquota interna e a interestadual.. XIII da LC 123/06: § 1º (. (..ICMS devido: g) (..) 1.... sem encerramento da tributação.

GEOC . relativo à diferença entre a alíquota interna e a interestadual.. não sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto. 13. § 1º. XIII da LC 123/06: § 1º (.ICMS devido: h) nas aquisições em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias.SIMPLES NACIONAL SN x ST E PSF 147/08 • Art..) XIII .

SIMPLES NACIONAL SN x ST • Aspecto com significativa alteração. no inciso I do art. 13 da LC 123. foi a questão da substituição tributária. ficava estabelecido que as questões relativas à condição do optante como substituto tributário e as antecipações monofásicas viriam a ser disciplinadas pelo Comitê Gestor (Resolução 51). feita pela LC 128. GEOC . Com a inclusão do § 6º.

II).SIMPLES NACIONAL SN x ST Contribuinte Substituído: • O contribuinte optante deverá segregar suas receitas da revenda das mercadorias que foram sujeitas à antecipação por substituição. 3º.art. conjuntamente com as receitas das mercadorias que sofrerem tributação monofásica ou antecipação com encerramento de tributação (Resolução 51. GEOC .

GEOC .SIMPLES NACIONAL SN x ST Contribuinte Substituto: O optante fará o recolhimento dos tributos relativos às operações da seguinte forma: • Recolher a parcela do tributo devido por responsabilidade diretamente ao ente detentor da respectiva competência.

SIMPLES NACIONAL SN x ST Contribuinte Substituto: O optante fará o recolhimento dos tributos relativos às operações da seguinte forma: • O cálculo da ST passa a ter uma regra própria: a diferença entre o valor resultante da aplicação da alíquota interna do ente detentor da competência sobre a base de cálculo da ST e o valor resultante da aplicação da alíquota interna ou interestadual sobre o valor da operação ou prestação própria do substituto. GEOC .

GEOC . não será considerado receita para efeito da tributação na forma do Simples Nacional.SIMPLES NACIONAL SN x ST Contribuinte Substituto . calculado pelo substituto.observação: • O valor devido a título de substituição tributária .

GEOC .SIMPLES NACIONAL ANTECIPAÇÃO E DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA Antecipação Tributária: • Com liberação (deve-se segregar suas receitas da mesma forma que as receitas das substituições tributárias). • Sem liberação.

GEOC . fica claro que o valor da antecipação será apenas o encontrado pela aplicação do percentual relativo à diferença entre as alíquotas aplicáveis às operações internas e interestaduais. com o novo texto.SIMPLES NACIONAL ANTECIPAÇÃO E DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA Diferencial de Alíquota: • A cobrança permanece sendo devida. porém.

com uma forma específica de ST para os contribuintes do SN. GEOC .SIMPLES NACIONAL SEGREGAÇÃO DE RECEITAS • Uma das questões mais importantes do SN um entendimento incorreto pode levar a significativas perdas por recolhimentos indevidos ou autuação por sonegação. • Devemos ter cuidado ao fazê-la e conhecer bem suas características. principalmente agora.

anteriormente.Substituído: • Os contribuintes deverão segregar suas receitas das operações com produtos que tenham tido o ICMS. cobrado por substituição tributária.SIMPLES NACIONAL SEGREGAÇÃO DE RECEITAS Nas Substituições . GEOC .

GEOC .Substituto: • Os contribuintes deverão segregar as receitas relativas à substituição da seguinte forma: a) As receitas das revendas de mercadorias sujeitas à ST deverão ser segregadas na forma do inciso I do art.SIMPLES NACIONAL SEGREGAÇÃO DE RECEITAS Nas Substituições . 3º da RCGS 51.

3º da RCGS 51..SIMPLES NACIONAL SEGREGAÇÃO DE RECEITAS Nas Substituições ..) b ) As receitas das vendas de mercadorias por ela industrializadas sujeitas à ST deverão ser segregadas na forma do inciso IV do art. GEOC .Substituto: • Os contribuintes deverão segregar as receitas relativas à substituição da seguinte forma: a) (.

as receitas destas deveram ser segregadas juntamente com as receitas da venda de mercadorias sujeitas à ST. GEOC .SIMPLES NACIONAL SEGREGAÇÃO DE RECEITAS Nas Antecipações: • As receitas decorrentes de operações que sofreram antecipação tributária deverão ser segregadas de duas formas: I – Nas operações com tributação em uma única etapa (monofásica) ou nas antecipações com encerramento de tributação.

GEOC .SIMPLES NACIONAL SEGREGAÇÃO DE RECEITAS Nas Antecipações: • As receitas decorrentes de operações que sofreram antecipação tributária deverão ser segregadas de duas formas: II – Nas operações com antecipação polifásica ou que não encerrem o processo de tributação deverão ter suas receitas segregadas juntamente com as receitas normais de venda de mercadorias não sujeitas à ST.

GEOC . no ano-calendário anterior.00. optante pelo Simples Nacional. de até R$ 36. 966 da Lei 10.406/02 Código Civil.SIMPLES NACIONAL MEI Considera-se MEI o empresário individual a que se refere o art. que tenha auferido receita bruta.000.

independentemente da receita bruta por ele auferida no mês GEOC .SIMPLES NACIONAL MEI Tributação: • O MEI poderá optar pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (SIMEI).

SIMPLES NACIONAL MEI Tributação: o optante pelo SIMEI recolherá valor fixo mensal correspondente à soma das seguintes parcelas: I . relativa à pessoa do empresário.25) a título de contribuição para a Seguridade Social.5% do salário mínimo (R$ 27. na qualidade de contribuinte individual. GEOC .

caso seja contribuinte desse imposto. a título de ISS. a título de ICMS.SIMPLES NACIONAL MEI Tributação: o optante pelo SIMEI recolherá valor fixo mensal correspondente à soma das seguintes parcelas: II .R$ 1. GEOC . caso seja contribuinte desse imposto.R$ 5. III .00.00.

GEOC . deverá ser realizada no mês de janeiro. até seu último dia útil. • Para a empresa já constituída.SIMPLES NACIONAL MEI Opção pelo SIMEI: • Será irretratável para todo o ano-calendário. produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendário da opção.

SIMPLES NACIONAL MEI Opção pelo SIMEI: • Para as empresas em início de atividade com data de abertura constante do CNPJ a partir de 1/07/09. GEOC . a realização da opção pelo SIMEI será simultânea à inscrição no CNPJ. • Poderá se enquadrar como MEI o empresário individual que possua um único empregado que receba exclusivamente 1 salário mínimo ou o piso salarial da categoria profissional.

• que possua mais de um estabelecimento.SIMPLES NACIONAL MEI Vedações: • atividades tributadas pelos Anexos IV e V da LC 123. GEOC . sócio ou administrador participe de outra empresa. • que titular. • que contrate empregado.

SIMPLES NACIONAL MEI Obrigações Acessórias: • poderão optar por fornecer NF avulsa fornecidas pelas Secretarias de Fazenda. GEOC . • farão a comprovação de receita bruta mediante apresentação do registro de vendas independentemente de Documento Fiscal de venda ou de prestação de serviço.

SIMPLES NACIONAL MEI Obrigações Acessórias: • fica dispensado da emissão de doc. GEOC . sendo obrigado quando destinatário cadastrado no CNPJ. • deverão manter anexados aos registros de vendas documentos comprobatórios das entradas de mercadorias. Fiscal para pessoa física.

GEOC . conforme arts.excesso de sublimite da receita bruta 3 .Regime Normal NOTA : O código 2 será preenchido pelo contribuinte que tiver ultrapassado o sublimite de receita bruta fixado pelo estado/DF e estiver impedido de recolher o ICMS/ISS por esse regime.Simples Nacional 2 . 19 e 20 da LC 123/06.Simples Nacional .SIMPLES NACIONAL SIMPLES x NF-e Código de Regime Tributário – CRT: 1 .

GEOC .Tributada pelo SN com permissão de crédito .Classificam-se neste código as operações que permitem a indicação da alíquota do ICMS devido no SN e o valor do crédito correspondente.SIMPLES NACIONAL SIMPLES x NF-e Código de Situação da Operação no Simples Nacional – CSOSN: 101 .

300.SIMPLES NACIONAL SIMPLES x NF-e Código de Situação da Operação no Simples Nacional – CSOSN: 102 .Classificam-se neste código as operações que não permitem a indicação da alíquota do ICMS devido pelo SN e do valor do crédito. e não estejam abrangidas nas hipóteses dos códigos 103. 203. 500 e 900. 400. GEOC .Tributada pelo SN sem permissão de crédito .

SIMPLES NACIONAL SIMPLES x NF-e Código de Situação da Operação no Simples Nacional – CSOSN: 103 . GEOC .Isenção do ICMS no SN para faixa de receita bruta .Classificam-se neste código as operações praticadas por optantes pelo SN contemplados com isenção concedida para faixa de receita bruta nos termos da LC 123/06.

GEOC .SIMPLES NACIONAL SIMPLES x NF-e Código de Situação da Operação no Simples Nacional – CSOSN: 201 . e com cobrança do ICMS por ST.Tributada pelo SN com permissão de crédito e com cobrança do ICMS por ST Classificam-se neste código as operações que permitem a indicação da alíquota do ICMS devido pelo SN e do valor do crédito.

GEOC . 500 e 900.Tributada pelo SN sem permissão de crédito e com cobrança do ICMS por ST Classificam-se neste código as operações que não permitem a indicação da alíquota do ICMS devido pelo SN e do valor do crédito. e não estejam abrangidas nas hipóteses dos códigos 103. 400. 203. e com cobrança do ICMS por ST.SIMPLES NACIONAL SIMPLES x NF-e Código de Situação da Operação no Simples Nacional – CSOSN: 202 . 300.

Isenção do ICMS no SN para faixa de receita bruta e com cobrança do ICMS por ST . GEOC .SIMPLES NACIONAL SIMPLES x NF-e Código de Situação da Operação no Simples Nacional – CSOSN: 203 . e com cobrança do ICMS por ST.Classificam-se neste código as operações praticadas por optantes pelo SN contemplados com isenção para faixa de receita bruta nos termos da LC 123/06.

Classificam-se neste código as operações praticadas por optantes pelo SN contempladas com imunidade do ICMS.SIMPLES NACIONAL SIMPLES x NF-e Código de Situação da Operação no Simples Nacional – CSOSN: 300 . GEOC .Imune .

SIMPLES NACIONAL SIMPLES x NF-e Código de Situação da Operação no Simples Nacional – CSOSN: 400 .Classificam-se neste código as operações praticadas por optantes pelo SN não sujeitas à tributação pelo ICMS dentro do SN.Não tributada pelo SN . GEOC .

GEOC .Classificamse neste código as operações sujeitas exclusivamente ao regime de ST na condição de substituído tributário ou no caso de antecipações.ICMS cobrado anteriormente por ST (substituído) ou por antecipação .SIMPLES NACIONAL SIMPLES x NF-e Código de Situação da Operação no Simples Nacional – CSOSN: 500 .

400 e 500. 201.Classificam-se neste código as demais operações que não se enquadrem nos códigos 101.SIMPLES NACIONAL SIMPLES x NF-e Código de Situação da Operação no Simples Nacional – CSOSN: 900 – Outros . 300. 102. GEOC . 202. 103. 203.