Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV

Adq. Bienes
Op. Ventas
RS 058-2006 y
modiff.

Adq. Combustibles
RS 128-2002 y
modiff.

Normas Generales
Disp. Generales y Disp. Transitorias

Imp. Bienes
RS 203-2003 y
modiff.

Es un mecanismo por el cual el

agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General
a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de
venta gravadas con este impuesto.

R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT;
R.S.N058-2006/SUNAT

 Agente de Percepcin: vendedor de bienes,

designado por la SUNAT.
Cliente: sujeto que adquiera bienes de un agente
de percepcin.
Precio de Venta: suma que incluye el valor de
venta y los tributos que graven la operacin.

El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el

importe de las percepciones efectuadas. El cliente est
obligado a aceptar la percepcin correspondiente. Este
rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de
bienes exoneradas o inafectas del IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto
Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir
o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se

encuentren clasificados en algunos de los siguientes

captulos del Arancel de Aduanas.

Son aquellos sujetos designados por

SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia

Efectuaran la percepcin por los pagos

que hagan a sus clientes a partir de la
fecha en que deban operar como tales.

R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT;
R.S.N058-2006/SUNAT

A.

Datos de identificacin del agente de percepcin:

i.
Apellidos y nombres, denominacin o razn
social.
ii.
Domicilio fiscal.
iii.
Nmero de RUC.
B.
Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin -Venta
Interna".
C.
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
D.
Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
i.
Apellidos y nombres, denominacin o razn
social.
ii.
Nmero de RUC.
iii.
Fecha de impresin.
E.
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual
ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
F.
Destino del original y copias:
i.
En el original: "Cliente".
ii.
En la primera copia: "Emisor- Agente de
Percepcin".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber
mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado
cronolgicamente.

PERCEPCION DEL IGV A LOS

COMBUSTIBLES
Se aplica a la adquisicin de
combustibles lquidos derivados
del petrleo, que se encuentren
gravados con IGV.
El cliente que adquiera los
combustibles esta obligado a
aceptar la percepcin establecida.

Art. 2 R.S.N128-2002/SUNAT

Percepcin del IGV a los combustibles

Importe de la Percepcin
Sera del 1% aplicado sobre el precio
de venta.
Dicho importe deber consignarse de
manera referencial en el CdP que
acredita la operacin.
La percepcin se efectuara en el
momento en que se efecte el cobro,
sea total o parcial, siempre que en
dicho momento se mantenga la calidad
de agente de percepcin.

Art. 4 y 5 R.S.N128-2002/SUNAT

Percepcin del IGV a los combustibles

Comprobante de Percepcin
El Agente de Percepcin entregara a su cliente un
Comprobante de Percepcin

Art. 7 R.S.N128-2002/SUNAT

Percepcin del IGV a los combustibles

Comprobante de Percepcin
Cuando se cancele al contado el precio
de venta y el importe de la percepcin,
no habr necesidad de emitir el
Comprobante de Percepcin, debiendo
aadir al CdP emitido los siguientes datos:
La frase Comprobante de Percepcin
Nombre o razn social del cliente
Monto total cobrado, incluida la percepcin
Importe de la percepcin

Art. 7 R.S.N128-2002/SUNAT

Comprobante
Percepcin

Percepcin del IGV a los combustibles

Declaracin y pago del agente de percepcin

El agente de percepcin declarara el
monto total de las percepciones
practicadas en el periodo y efectuara
el pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de percepcin, formulario
633.
El agente de percepcin no podr
compensar los crditos tributarios que
tenga a su favor, contra los pagos que
tenga que efectuar por las percepciones
realizadas.

Art. 8 R.S.N128-2002/SUNAT

Percepcin del IGV a los combustibles

Declaracin del cliente
El cliente presentara el PDT-IGV-Renta
mensual, formulario 621, donde consignara el
impuesto que se le hubiera percibido,
deduciendo el tributo a pagar.
Si no existiera operaciones gravadas o estas
sean insuficientes, el exceso no deducido se
podr arrastrar a los periodos siguientes hasta
agotarlo, no pudiendo ser materia de
compensacin con otra deuda tributaria .

Art. 9 y 10 R.S.N128-2002/SUNAT

Percepcin del IGV a los combustibles

Devolucin de las percepciones

El cliente podr solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas que consten en las
DDJJ, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por tres periodos consecutivos.
Tratndose de clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV
superan el 50% del total de sus operaciones, no es necesario
esperar el plazo sealado, pudiendo solicitarlo mensualmente
.

Art. 10 R.S.N128-2002/SUNAT

Percepcin del IGV a los combustibles

Devolucin de las percepciones

Si el cliente no fuese sujeto del IGV:
a)
Si estuviese en el Nuevo RUS:

Deducir la percepcin de su cuota mensual

Si no hubiera cuota compensable, podr

solicitar la devolucin
b)

Si no estuviese en IGV ni en Nuevo RUS:

Podr solicitar la devolucin de lo percibido, la
que deber ser efectuada dentro de los 45 das
tiles. Vencido el plazo es con inters TIM

Art. 3 de Ley 28053

PERCEPCION DE LA
IMPORTACION A LOS BIENES
Se aplica a la importacin definitiva de
bienes gravados con IGV.
Si la importacin estuviese exonerada
o inafecta del IGV, no estar sujeta a
percepcin.
Se considera importador a todo aquel
sujeto que realice operaciones de
importacin definitiva de bienes
gravados con IGV.

Art. 2 R.S.N203-2003/SUNAT

Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)

Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas no
alcohlicas, Cerveza de malta
Gas licuado de petrleo Dixido de carbonoPoli(tereftalato de etileno)
sin adicin de dixido de titanio, en formas primarias
Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET)Tapones,
tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre
Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares,
ampollas y dems recipientes para el transporte o envasado, de vidrio;
bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos
de cierre, de vidrioTapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones
roscados, sobretapas, precintos y dems accesorios para envases, de
metal comnTrigo y morcajo (tranquilln)
Bienes vendidos a travs de catlogos

Percepcin a la importacin de bienes

Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:
Derivadas de importacin temporal o admisin
temporal.
Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000
Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa.
Efectuada por Agente de retencin del IGV.
Exceptuada por Sector Pblico Nacional (excepto
empresas).
Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios,
ganaderos, industriales, entre otros).
Al amparo de Ley de Amazonia Ley N 27037.
Mercancas consideradas envos de socorro.

Art. 3 R.S.N203-2003/SUNAT

Percepcin a la importacin de bienes

Se aplicar cuando se den los siguientes supuestos:

10%

5%

3.5%

No habido.
Notificacin de baja.
Suspensin temporal de actividades
No consignar RUC en la DUA.
Quien realice por primera vez una operacin
y/o rgimen aduanero.

Cuando se importen bienes usados.

Cuando no se apliquen los supuestos anteriores

Base imponible: importe de la operacin.

Art. 4 R.S.N203-2003/SUNAT

Percepcin a la importacin de bienes

Oportunidad de la percepcin.
La SUNAT efectuar la percepcin del
IGV con anterioridad a la entrega de
mercancas, con prescindencia de la
fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria en la importacin.

Art. 5 R.S.N203-2003/SUNAT

Percepcin a la importacin de bienes

Otros aspectos
SUNAT emitir Constancia de
Percepcin.

El importador deber consignar en su

DDJJ form. 621 el importe de la
percepcin para usarlo como crdito.
SUNAT no esta obligado a declarar.

Si la operacin es en M.E. se utiliza el

T.C. venta publicado en la fecha de
numeracin de la DUA o DSI.

Art. 6,7 y 8 R.S.N203-2003/SUNAT

PERCEPCION DEL IGV A LAS

VENTAS DE BIENES
Se aplica a la venta de bienes
gravados con IGV (Anexo 1).
No se aplica a bienes exonerados o
inafectos del impuesto.
Se presume que los clientes que
compren bienes a los agentes de
percepcin son contribuyentes del IGV,
independientemente del comprobante
que se les emita.
Art. 2 R.S.N058-2006/SUNAT

Percepcin del IGV a la venta de bienes

Monto de la percepcin.

0.5 %
2%

Se emita CdP que permita ejercer el

derecho a crdito fiscal; y
El cliente figure en Listado de
clientes que podrn estar sujetos al
0.5% de percepcin del IGV.

En todos los dems casos, excepto.

En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la

actividad de construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17
del Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar el porcentaje de percepcin a
1 %,

Art. 5 R.S.N058-2006/SUNAT

Percepcin del IGV a la venta de bienes

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
1)
Cuando se cumpla en forma concurrente:

Se emita CdP que otorgue crdito fiscal.

El cliente sea Agente de retencin o figure en

Listado de entidades exceptuadas de la
percepcin del IGV.
2)
Realizadas con clientes consumidores finales.
3)
En retiro de bienes considerados como venta.
4)
Efectuada a travs de la Bolsa de Productos.
5)
Cuando opere el sistema de Detracciones.
6)
Venta de combustible y GLP en surtidores de
establecimientos autorizados.

Art. 6 R.S.N058-2006/SUNAT

Percepcin del IGV a la venta de bienes

Consumidor final:
Se considera consumidor final, cuando sea concurrente:
Que sea persona natural.
Que el importe adquirido de dos o mas unidades no
supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo,
agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe no
debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la
venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500.
Que no se emita CdP que otorgue derecho a crdito fiscal
Que la venta no se origine por consignacin
Que los bienes se entreguen en locales destinados a
operaciones econmicas y de atencin al pblico, como:
bodegas, restaurantes, grifos, boticas, etc.

Art. 7 R.S.N058-2006/SUNAT

Percepcin del IGV a la venta de bienes

Otros aspectos
Los comprobantes de pago que se emitan debern
consignar la frase Operacin sujeta a percepcin del
IGV.
Las notas de Debito y de Crdito que modifiquen CdP
por operaciones sujetas a percepcin sern tomados en
cuenta.
Si se emite una Nota de Crdito por una operacin
respecto de la cual ya se aplico la percepcin, podr
deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente.

SUNAT
Agente
percepcin:

de

Vende
un
bien
gravado con IGV y
cobra al cliente un
importe adicional.

Factura por la venta

Valor venta : 84
IGV
: 16
----------------------------Total
: 100
Percep. 2% : 2
----------------------------A pagar
: 102

Cliente:

cuando
paga, se le percibe el
IGV que debera pagar
por la venta futura del
bien adquirido.

Pago de la operacin
Total
: 102
Comprobante
de Percepcin
Importe percepcin: 2

SUNAT

PDT 621

PDT 697
Declara y paga S/. 2
al vencimiento

Cruces informticos: Percepciones

informadas (Agente) vs. Percepciones
declaradas (Cliente)

Deduce S/. 2 del IGV

determinado a pagar en
la declaracin pago

Jos Garca, es dueo de una licorera y compra el 21 de enero 90 cajas de cerveza a la Distribuidora
"Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:

CONCEPTO

MONTO

Valor de venta

2,270

IGV (18%)

408

Precio Venta

2,678.6

Percepcin (2%)

53.57

Total a pagar
S/. 2,732.17
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas
SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr.
Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado,
sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su
Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero.

La empresa Combustibles S.A., designada como Agente de

Percepcin, efecta 1 venta el 18/10/12 de gasolina de 90 a
Servicentro Unin, con la factura 001-0152.
Valor de Venta

S/. 1000.00

IGV

S/. 180.00

Precio de Venta

S/. 1,180.00

Percepcin

S/.

Total a Cobrar

S/. 1901.80

11.80

(De manera referencial se incluye en la factura el

importe de la Percepcin, 1% del precio de venta
S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)
En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque
N 2580 del Banco de Crdito del Per.