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Derecho Pblico
CONSTITUCIN NACIONAL
Artculos
156,12-15
183,1
317
1.999
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TRATADOS INTERNACIONALES
LEY ORGNICA DE ADUANAS
1.999
REGLAMENTO GENERAL DE LA LOA
1.991
REGLAMENTOS ESPECIALES DE LA LOA
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO
2.001
Artculo 1
CAN
G-3
ALADI OTROS
Acuerdos
Bilaterales
Acuerdos de Integracin.
Art. 153 y 154 C. N.
Regmenes Aduaneros
Especiales 30/12/96
Sector Automotor
03/10/2002
Verificadoras 04/12/2002
Importacin mediante
procesos electrnicos
19/01/2002
2
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ARANCEL DE ADUANAS
2005
OTRAS LEYES Y
REGLAMENTOS
RELACIONADOS CON LA
MATERIA ADUANERA.
RESOLUCIONES Y PROVIDENCIAS
ADMINISTRATIVAS
Draw Back Reintegro I.V.A.
JURISPRUDENCIA
COSTUMBRE Y DOCTRINA
PRINCIPALES
FUNCIONARIOS
PRESIDENTE DE LA REPBLICA ARTCULO 3-LOA.
MINISTRO DE FINANZAS ARTCULO 4-LOA.
JEFE DE LA ADMINISTRACIN ADUANERA (SUPERINTENDENTE
NACIONAL ADUANERO Y TRIBUTARIO)
ARTCULO 5-LOA.
INTENDENTE NACIONAL DE ADUANAS. LEY DEL SENIAT.
JEFE DE LA OFICINA ADUANERA (PRINCIPAL O SUBALTERNA)
ARTCULO 130-LOA.
FUNCIONARIO RECONOCEDOR ARTCULOS 51 Y 130 - LOA.
AUTORIDAD JUDICIAL COMPETENTE (JUEZ) ARTCULO 129 - LOA.
4
SERVICIO
NACIONAL
INTEGRADO
DE
ADMINISTRACIN ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT)
NIVELES DIRECTIVO, NORMATIVO Y OPERATIVO
(RENTA INTERNA Y ADUANAS).
MINISTERIO
DE FINANZAS
PRINCIPALES ORGANISMOS
MINISTERIO
DE FINANZAS
MINISTERIO DE
SALUD Y
DESARROLLO SOCIAL
MINISTERIO DE LA
DEFENSA (GUARDIA
NACIONAL) DARFA
MINISTERIO DE
RELACIONES
EXTERIORES
BANCO CENTRAL
DE VENEZUELA
(CONVERSIN
MONETARIA)
BANCOEX
Convenios Cambiarios
MINISTERIO DE INDUSTRIAS
LIGERAS Y COMERCIO
MINISTERIO DEL
AMBIENTE Y DE LOS
RECURSOS
NATURALES
OTROS ORGANISMOS
CADIVI
6
1.
Creado mediante decreto N310 del 10-08-94. Distribuye
las funciones normativas en varias gerencias a nivel
central, las cuales imparten directrices, polticas, normas,
instrucciones, ordenes, circulares y providencias a las
aduanas que responden a una organizacin regional y
operativa, segn la cual el territorio aduanero nacional, es
dividido en circunscripciones aduaneras.
Resolucin N32 del 24-03-95, G.O N 4.881 Ext./29-0395 mediante la cual se establece, organizacin, atribuciones
y funciones del SENIAT.
3
Ley del SENIAT 2001.
Niveles:
Directivo Directorio Ejecutivo
Normativo Nivel Central
Operativo Aduanas (Princ. y
2
Se
modifica
su
estructura organizativa
y su denominacin por
Servicio
Nacional
Integrado
de
Administracin
Aduanera y Tributaria,
mediante decreto N682
del 07-02-2000, G.O
N36.892 del 15-022000
Subalt.)
SENIAT
SENIAT
Superintendente
Superintendente
Nacional
Nacional
Superintendente
Superintendente
Adjunto
Adjunto
Intendente
IntendenteNacional
Nacional
de
Tributos
de Tributos
Unidad
Unidadde
deRegmenes
Regmenes
Aduaneros
Especiales
Aduaneros Especiales
Unidad
Unidadde
deDraw
DrawBack
Back
Unidad
de
tramitaciones
Unidad de tramitaciones
Unidad
Unidadde
deliberaciones
liberaciones
Divisin
Divisinde
de Arancel
Arancel
Divisin
Divisinde
de Valor
Valor
Divisin
Divisinde
de Supervisin
Supervisinyy
Control
Control
8
(A nivel aduanero)
GERENTE
GERENTEDE
DE
ADUANA
PRINCIPAL
ADUANA PRINCIPAL
rea
reade
deasistencia
asistencia
alalContribuyente
Contribuyente
Divisin
Divisinde
de
Administracin
Administracin
Presupuesto
Recursos Humanos
rea
reade
deResguardo
Resguardo
Aduanero
Aduanero
Divisin
Divisinde
de
Tramitaciones
Tramitaciones
Unidad de Recepcin y
Unidad de Recepcin y
Despacho
DespachodedeVehculos
Vehculos
rea
reade
deApoyo
Apoyo
Jurdico
Jurdico
Divisin
Divisinde
de
Operaciones
Operaciones
Unidad
UnidaddedeConfrontacin
Confrontacin
rea
reade
deControl
Controlde
deAlmacenamiento
Almacenamientode
de
Bienes
Adjudicados
Bienes Adjudicados
Divisin
Divisinde
de
Recaudaciones
Recaudaciones
ADUANAS
ADUANAS
SUBALTERNAS
SUBALTERNAS
Unidad
UnidaddedeRegmenes
Regmenes
Aduaneros
Especiales
Aduaneros Especiales
Unidades
UnidadesTcnicas
Tcnicasdede
Reconocimiento
Reconocimiento
Artculos 6 y 7 de la LOA
LA POTESTAD ADUANERA ES LA
FACULTAD DE LAS AUTORIDADES
COMPETENTES PARA :
11
ZONA SECUNDARIA
ZONA DE ALMACENAMIENTO
ZONA DE VIGILANCIA ADUANERA
40 Km. Terrestre y 20 Km. Martimo
ZONA MARTIMA CONTIGUA
12 millas nuticas = 22 Km. 224 mts.
PARTICULARIDADES DEL
TERRITORIO ADUANERO
PRIVILEGIOS Y GARANTAS FISCALES
Artculos 10, 11 y 12 de la LOA
12
CLASIFICACIN
2.
Nacionales
b)
Extranjeras
c)
nacionalizadas
Segn el arancel:
a)
Gravadas
b)
No gravadas
c)
Prohibidas
d)
Reservadas
e)
f)
Libres de Impuestos
-Permisos
-Licencias
-Registros Sanitarios
-Certificados Fito/Zoosanitarios
13
3.
4.
CLASIFICACIN
Materia prima
b)
Insumos
c)
b)
Decomisadas
c)
d)
e)
Embargadas
f)
Exentas
g)
Exoneradas
14
Art. 36. C.O.T: el hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para
tipificar el tributo, y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
A.
REGMENES ESPECIALES
EN CASO DE ZONAS , PUERTOS O
ALMACENES LIBRES O FRANCOS, O
ALMACENES ADUANEROS (IN BOND)
CUANDO LAS MERCANCAS VAYAN A SER
DESTINADAS A USO O CONSUMO EN EL
TERRITORIO ADUANERO NACIONAL, SE
APLICAR EL IMPUESTO Y EL RGIMEN
ADUANERO VIGENTE PARA LA FECHA
DEL REGISTRO DE LA DECLARACIN
FORMULADA ANTE LA ADUANA DEL
RESPECTIVO MANIFIESTO.
EXPORTACIN
MOMENTOS DE CAUSACIN
DE LOS IMPUESTOS
Y EL RGIMEN LEGAL ADUANERO
ARTCULO 86-LOA
C.
IMPORTACIN
B.
EXPORTACIN
CUANDO SE TRATE DE EXPORTACIN DE
MERCANCAS A SER RECONOCIDAS
FUERA DE LA ZONA PRIMARIA DE LA
ADUANA, SE APLICAR EL IMPUESTO Y
EL RGIMEN ADUANERO VIGENTE PARA
LA FECHA DE REGISTRO DE LA
DECLARACIN PRESENTADA A LA
ADUANA.
15
a.
b.
c.
DE
ARANCELARIA
CLASIFICACIN
VALORACION
DE
SU
PAGO
ES
PREVIO).
d.
RLOA.
e.
USO
DEL
SISTEMA
INFORMATICO
(ARTICULO 5 DE LA LOA)
f.
USO
DE
MEDIOS,
MECANISMOS
VERIFICACION
O
DE
MERCANCIA
(ARTICULO 5F DE LA LOA)
16
Es el vnculo jurdico en virtud del cual un sujeto (deudorcontribuyente) debe dar a un sujeto que acte ejerciendo el
poder tributario (fisco-acreedor) sumas de dinero
determinadas en la ley, al darse en relacin a aqul las
premisas o supuestos en ella determinados.
17
C) la causa
La causa de la obligacin tributaria es el motivo al cual se vincula el tributo; Equivale al hecho imponible,
presupuesto de hecho o hecho generador.
La causa o hecho imponible de los impuestos aduaneros es la realizacin de una operacin aduanera
(importacin, exportacin o trnsito) y de las tasas aduaneras el servicio prestado por la administracin
aduanera.
18
DETERMINACIN
DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
La determinacin de la obligacin
tributaria debe entenderse como
un proceso compuesto por una
serie de trmites, que debe hacer
el contribuyente, y una serie de
procedimientos administrativos que
debe ejecutar la aduana. De este
proceso debe resultar el monto de
tributo que debe pagar el sujeto
pasivo al estado.
EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA
La
exigibilidad
de
la
obligacin
tributaria
se
entiende como el derecho
que tiene el sujeto activo de
exigir
el
pago
de
la
prestacin debida.
Artculo 183-rloa
19
2. La compensacin 49C.O.T
20
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OPERACIONES
ADUANERAS
ORDINARIAS
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Importaciones
Exportaciones
Trnsito aduanero:
Nacional
Internacional
OPERACIONES
ADUANERAS
ACCESORIAS
Reexportacin
Reimportacin
SERVICIOS
ADUANEROS
Trasbordo
Cabotaje
Bultos postales
Courier
ACTIVIDADES
ADUANERAS
Confrontacin
Reconocimiento
Liquidacin
Recaudacin
Autorizacin de despacho
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Concepto
Concepto
Beneficios
Beneficios
SIDUNEA
SIDUNEAen
enVenezuela
Venezuela
Documentos
Documentosque
queemite
emiteel
elprograma:
programa:
Procedimiento
Procedimiento
Registro de Carga
(transporte)
Declaracin nica de
Aduanas (D.U.A)
Boletn de Pago
Pase de Salida
25
1.
2.
ELEMENTOS DE DETERMINACIN
BASE IMPONIBLE
TARIFA
3.
CONCEPTO DE TARIFA
26
FUNCIONES
FISCALES
PROMOTORAS
PROTECTORAS
PREFERENCIALES
POLTICAS Y ECONMICAS
27
Impuestos de importacin.
Impuestos de exportacin.
Impuestos de trnsito.
Ordinarios o generales
Preferenciales
4.POLTICAS DE ESTADO
Impuestos Antidumping
Diferenciales o de retaliacin
28
4.Derechos compensatorios
5.Derechos antidumping
6.Intereses moratorios, y
7.Otros gastos causados (timbres fiscales)
29
EJEMPLO DE DETERMINACIN:
Se importan 1.000,00 pares de zapato con valor CIF La Guaira de Bs. 200.000,00. Su cdigo
arancelario 6403.99.00 con tarifa del 20%, sin rgimen legal.
IMPUESTOS ADUANEROS:
Valor Bs. 200.000,00 X20%.......................Bs. 40.000,00
TASA POR DETERMINACION DEL REGIMEN APLICABLE:
1% sobre Bs. 200.000,00..........................Bs. 2.000,00
TOTAL GRAVMENES ADUANEROS...............Bs. 42.000,00
VIENEN ...............................................Bs. 42.000,00
BASE IMPONIBLE IVA:
VALOR CIF........................Bs. 200.000,00
IMP. DE IMP......................Bs. 40.000,00
TASA..............................Bs.
2.000,00
30
R
E
1.
IMPORTACIN PROHIBIDA.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
NIVELES TARIFAROS
(ACTUALES)
3% (MEIV)
5%
10%
15%
20%
35% (SOLAMENTE PARA LA
IMPORTACIN DE
VEHCULOS EN RGIMEN
ORDINARIO)
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(*)
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31
CONCEPTO DE TASAS
ADUANERAS
LAS TASAS ADUANERAS SON LAS
PRESTACIONES PECUNIARIAS
QUE RECIBE EL ESTADO, COMO
CONSECUENCIA DE LA
REALIZACIN DE SERVICIOS QUE
AFECTAN EN FORMA ESPECIAL A
LOS OBLIGADOS Y SE HAYAN
VINCULADOS AL MOVIMIENTO
DE IMPORTACIN
Y EXPORTACIN DE
MERCANCAS
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CONSULTA DE CLASIFICACIN
ARANCELARIA Y VALORACIN DE
MERCANCAS EN ADUANAS (EN LA
PRCTICA SON DOS TASAS
DIFERENTES). Art. 5B LOA
TASA POR DETERMINACION DEL
REGIMEN APLICABLE (VALOR EN
ADUANAS DE LAS MERCANCAS).
Art. 5C LOA
ALMACENAJE. ART. 5C LOA
A
S
32
1.
C
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2.
A
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F
3.
I
C
A
C
I
4.
5.
LIBERATORIOS
Exenciones
Exoneraciones
SUSPENSIVOS
Admisin Temporal
Sustitucin de mercancas
Provisiones a bordo
Equipaje:
Equipaje
Efectos
Pasajeros: Nacionales
personales
Residentes
Menaje de
de personas
casa
fallecidas
Tripulantes
Vehculos
Turistas
33
6.
TERRITORIALES
7.
I
C
A
C
I
8.
OTROS
Exportacin temporal
PARTICULAR
Abandono aduanero
Remate aduanero
34
CONTRABANDO:
INCURRE
EN
CONTRABANDO CUALQUIERA QUE,
MEDIANTE ACTOS U OMISIONES,
ELUDA O INTENTE ELUDIR LA
INTERVENCIN
DE
LAS
AUTORIDADES ADUANERAS EN LA
INTRODUCCIN DE MERCANCAS
AL
TERRITORIO
ADUANERO
NACIONAL O EN LA EXTRACCIN
DE LAS MISMAS EN DICHO
TERRITORIO.
INFRACCIN
ADUANERA:
CONSTITUYE
INFRACCIN
ADUANERA, TODA ACCIN U OMISIN QUE VIOLE NORMAS
SUSTANTIVAS O ADJETIVAS QUE REGULEN EL INGRESO O
SALIDA DE MERCANCAS POR LAS FRONTERAS Y ZONAS
ADUANERAS DEL PAS, SANCIONADAS CON PENA
ESTABLECIDA CON ANTERIORIDAD A ESA ACCIN U
OMISIN. EJEMPLOS DE INFRACCIN ADUANERAS SON: LA
DECLARACIN INCORRECTA DEL CDIGO ARANCELARIO, DE
LA TARIFA, DEL VALOR, DEL RGIMEN LEGAL, ETC. PARA
QUE HAYA INFRACCIN ADUANERA ES NECESARIO QUE LA
OPERACIN HAYA SIDO SOMETIDA AL CONTROL ADUANERO.
35
CONCEPTO
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Recurso de Revisin
(Art. 256 C.O.T)
Funcionario competente
Procedencia
Lapso para interponerlo
Decisin
36
Amparo Tributario
Procedencia
Procedimiento
Decisin Judicial
37
Integracin Econmica
Definicin:
Estadios de la Integracin Econmica:
- Zona de Libre Comercio
- Unin Aduanera
- Mercado Comn
- Unin Econmica
- Integracin Total
- Diferentes Esquemas de Integracin Econmica
- Unin Europea
- NAFTA (USA, Canad, Mxico)
G3 (Mxico, Colombia, Venezuela)
Comunidad Andina
MERCOSUR
37
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
38
1.
2.
3.
4.
5.
39