NIC 19:

BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

OBJETIVO:
EL OBJETIVO DE ESTA NORMA ES PRESCRIBIR EL TRATAMIENTO
CONTABLE Y LA INFORMACIN A REVELAR SOBRE LOS
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS. LA NORMA REQUIERE QUE UNA
ENTIDAD
RECONOZCA:
(A) UN PASIVO CUANDO EL EMPLEADO HA PRESTADO
SERVICIOS A CAMBIO DE LOS CUALES SE CREA EL DERECHO DE
RECIBIR
PAGOS
EN
EL
FUTURO;
Y
(B) UN GASTO CUANDO LA ENTIDAD HA CONSUMIDO (HA
DISFRUTADO) EL BENEFICIO ECONMICO PROCEDENTE DEL
BENEFICIO PRESTADO POR EL EMPLEADO A CAMBIO DE LA
REMUNERACIN
QUE
LE
CORRESPONDE. .

ALCANCE:
ESTA NORMA SE APLICAR POR LOS EMPLEADORES AL
CONTABILIZAR TODOS LOS BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS,
EXCEPTO AQULLOS A LAS QUE SEA DE APLICACIN LA NIIF 2
PAGOS BASADOS EN ACCIONES.
LOS BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A LOS QUE SE APLICA
ESTA NORMA COMPRENDEN LOS QUE PROCEDEN DE:
-

PLANES U OTRO TIPO DE ACUERDOS FORMALES CELEBRADOS

ENTRE UNA ENTIDAD Y SUS EMPLEADOS;

- REQUERIMIENTOS LEGALES O ACUERDOS TOMADOS EN

DETERMINADOS SECTORES
INDUSTRIALES, QUE LA EMPRESA
TIENE QUE CUMPLIR; O
-PRCTICAS NO FORMALIZADAS QUE OBLIGAN A LA EMPRESA A
PAGAR A LOS TRABAJADORES.

Los beneficios a los empleados comprenden tanto los

proporcionados a los trabajadores propiamente dichos, como a las
personas que dependan de ellos, y pueden ser satisfechos
mediante pagos (o suministrando bienes y servicios previamente
comprometidos) hechos directamente a los empleados o a sus
cnyuges, hijos u otras personas dependientes de aqullos, o bien
hechos a terceros, tales como compaas de seguros.
Un empleado puede prestar servicios en la entidad a tiempo
completo o a tiempo parcial, de forma permanente, ocasional o
temporal. A efectos de esta Norma, empleados incluye tambin a
los administradores y al otro personal ligado gerencia.

BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS.

BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A CORTO

PLAZO:
Son beneficios que se espera liquidar totalmente antes de los doce meses
siguientes al final del periodo anual sobre el que se informa en el que los
empleados hayan prestado los servicios relacionados.
Ejemplos: ( Prrafo 4 y 8):
Monetarios: Remuneraciones propiamente dichas, contribuciones al
seguro social, permisos retribuidos a corto plazo tales como permisos
remunerados por enfermedad, participacin en las utilidades.
No Monetarios: disfrute de departamentos, casas, autos o entrega de
bienes o servicios subvencionados o gratuitos.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN:
Cuando un empleado haya prestado sus servicios a una entidad durante

el periodo contable, sta reconocer el importe (sin descontar) de los

beneficios a corto plazo que ha de pagar por tales servicios:
como un pasivo (gasto devengado), despus de deducir cualquier
importe ya satisfecho. Si el importe ya pagado es superior al importe
sin descontar de los beneficios, una entidad reconocer ese exceso
como un activo (pago anticipado de un gasto), en la medida en que
el pago anticipado vaya a dar lugar, por ejemplo, a una reduccin en
los pagos futuros o a un reembolso en efectivo.
como un gasto, a menos que otra NIIF requiera o permita la
inclusin de los mencionados beneficios en el costo de un activo

AUSENCIAS RETRIBUIDAS A CORTO

PLAZO:
Una entidad puede pagar a los empleados dndoles el derecho a
ausentarse por razones muy variadas, incluyendo vacaciones,
enfermedad o incapacidad transitoria, maternidad o paternidad,
pertenencia a jurados y realizacin del servicio militar. Los derechos
que pueden dar lugar a las ausencias son de dos categoras:
Acumulativos: Son aqullos
cuyo disfrute puede diferirse,
pudiendo usarse en periodos posteriores, siempre que en el periodo
no se halla usado enteramente.
No Acumulativos: No se trasladan al futuro, si no son utilizados
enteramente en el periodo caducan. Ejemplo: ausencias por
enfermedad, maternidad o permanencia a un jurado.

PARTICIPACIN

EN GANANCIAS Y
PLANES DE INCENTIVOS:
Una entidad reconocer la participacin en ganancias o de los planes de
incentivos por parte de los trabajadores cuando, y slo cuando:
la entidad tiene una obligacin presente, legal o implcita, de hacer
tales pagos como consecuencia de sucesos pasados; y
pueda realizarse una estimacin fiable de la obligacin.
Las obligaciones relacionadas con los planes de participacin en
ganancias e incentivos son consecuencia de los servicios prestados por los
empleados, y no de transacciones con los propietarios de la entidad. Por
tanto, una entidad reconocer el costo de planes de participacin en
ganancias e incentivos, como un gasto y no como una distribucin de la
ganancia

BENEFICIOS POST-EMPLEO:
Los Beneficios post-empleo incluyen elementos tales como los siguientes:
* Beneficios por retiro (por ejemplo pensiones y pagos nicos por retiro); y
* Otros beneficios post-empleo, tales como los seguros de vida y los
beneficios de atencin mdica posteriores al empleo.

Plan de aportaciones
definidas.
Clasificacin
Plan de beneficios definidos.

 PLANES DE APORTACIONES DEFINIDAS:

La obligacin legal o implcita de la entidad se limita al importe que haya
acordado aportar al fondo. De esta forma, el importe de los beneficios postempleo a recibir por el empleado estar determinado por el importe de las
aportaciones pagadas por la entidad a un plan de beneficios post-empleo o a una
compaa de seguros, junto con los rendimientos de las inversiones procedentes
de las aportaciones. En consecuencia, el riesgo actuarial (de que los beneficios
sean menores que los esperados) y el riesgo de inversin (de que los activos
invertidos sean insuficientes para atender los beneficios esperados) son
asumidos, en sustancia, por el empleado.
PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS:
La obligacin de la entidad consiste en suministrar los beneficios acordados a los
empleados actuales y anteriores; y tanto el riesgo actuarial (de que los beneficios
tengan un costo mayor que el esperado) como el riesgo de inversin son
asumidos, esencialmente, por la propia entidad. Si los resultados actuariales o de
la inversin son peores de lo esperado, las obligaciones de la entidad pueden
verse aumentadas.

PLANES ESPECIALES:
PLANES MULTI-PATRONALES: Juntan los activos aportados por distintas entidades
que no estn bajo control comn; se utilizan dichos activos para proporcionar beneficios a
los empleados de ms de una entidad, teniendo en cuenta que tanto las aportaciones como
los niveles de beneficios se determinan sin tener en cuenta la identidad de la entidad, ni de
los empleados cubiertos por el plan.
PLANES GUBERNAMENTALES: Los planes gubernamentales son establecidos por la
legislacin para cubrir a todas las entidades (o bien todas las entidades de una misma
categora concreta, por ejemplo un sector industrial especfico) y se administran por
entidades nacionales o locales, o por otro organismo (por ejemplo una agencia autnoma
creada especficamente para este propsito) que no est sujeto al control o influencia de la
entidad que informa.
BENEFICIOS ASEGURADOS: Una entidad puede financiar un plan de beneficios postempleo mediante el pago de las primas de una pliza de seguros.
Cuando la pliza de seguros est a nombre de un participante del plan especificado, o de un
grupo de participantes del plan, y la entidad no tiene obligacin legal ni implcita de cubrir
cualesquiera prdidas derivadas de la pliza, la entidad no tiene obligacin de pagar
beneficios a los empleados, y el asegurador es el responsable exclusivo de tales pagos.

OTROS BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A LARGO

PLAZO:
Incluyen partidas tales como los siguientes, si no se esperan liquidar
totalmente en el termino de los doce meses siguientes al cierre del periodo
anual sobre el que se informa en el que los empleados presten los
servicios relacionados:
las ausencias retribuidas a largo plazo, tales como vacaciones
especiales tras largos periodos de vida activa o aos sabticos;
los premios de antigedad u otros beneficios por largo tiempo de
servicio;
los beneficios por invalidez permanente;
participacin en ganancias e incentivos

BENEFICIOS POR TERMINACIN:

Beneficios por terminacin son los beneficios a los empleados
proporcionados por la terminacin del periodo de empleo como
consecuencia de:
una decisin de la entidad de terminar el contrato del empleado
antes de la fecha normal de retiro; o
la decisin del empleado de aceptar una oferta de beneficios a
cambio de la terminacin de un contrato de empleo.
Los beneficios por terminacin del contrato no incluyen beneficios a
los empleados procedentes de la terminacin de contrato de empleo a
peticin del empleado sin la oferta de una entidad o como
consecuencia de requerimientos de retiro obligatorios, porque esos
beneficios son beneficios post-empleo.

CASOS PRCTICOS:

CASO PRCTICO N 01: RETENCIN JUDICIAL:

ENUNCIADO:
El 06 de Noviembre La Empresa JERAC nos manifiesta que debe efectuar
una retencin judicial sobre el sueldo de un trabajador (rea administrativa)
que asciende a S/. 9,000; quien perdi un juicio por alimentos, iniciado por su
esposa debido a su incumplimiento en asumir con los gastos de alimentacin,
estudios y todos los gastos relacionados para desarrollo de los hijos menores de
edad. Se sabe que el trabajador est afiliado a ONP.
Se pide determinar el tratamiento contable, considerando que el Juez ha
ordenado el embargo del 40% de su remuneracin.

SOLUCIN:
REGISTRO
REGISTRO CONTABLE:
CONTABLE:

Renta Bruta.
9,000.00
ONP (13%).

(1,170.00)

5ta Categora.

(1,255.63)

Importe a percibir.

6,574.37

Retencin Judicial.
S/. 6,574.37 x 40%

S/. 2,629.75

CDIGO
CTA
SUBCTA
62.
62.1
62.7

40.
40.1
40.3
41.
41.1
46.
46.1

DENOMINACIN

DEBE

GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y

GERENTES.
Remuneraciones.
62.1.1 Sueldos y salarios.
9,000.00
Seguridad y Provisin social y otras
Contribuciones.
62.7.1 Rgimen de Prestaciones de Salud.
810.00
TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES
Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
SALUD POR PAGAR.
Gobierno Central.
40.1.7 Impuesto a la Renta.
1,255.63
Instituciones Pblicas.
40.3.1 Es Salud.
810.00
40.3.2 ONP.
1,170.00
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR.
Remuneraciones por pagar.
CUENTAS
POR
PAGAR
TERCEROS.

HABER

9,810.00

3,235.63

3,944.62

3,944.62
DIVERSAS

Reclamaciones de terceros.
46.1.1 Descuento judicial.
2,629.75
X/x Por la provisin de la planilla del mes del
trabajador.

2,629.75

CDIGO
CTA
94.
79.

DENOMINACIN

DEBE

HABER

SUBCTA
GASTOS ADMINISTRATIVOS.
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA
DE COSTO Y GASTO.
X/x Por el destino del gasto.

9,810.00
9,810.00

CDIGO
CTA

DENOMINACIN

DEBE

HABER

SUBCTA

46.

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

TERCEROS.
46.1

Reclamaciones de terceros.
46.1.1 Descuento judicial.

10.
10.4

2,629.75

2,629.75

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO.
Cuentas corrientes en instituciones
financieras.
2,629.75
X/x Por el pago del descuento judicial
de alimentos.

2,629.75

CASO PRCTICO N 02: REMUNERACIONES,

DESCUENTOS Y TARDANZAS:

ENUNCIADO:
La empresa SEVEN
operaciones en el mes
respecto a la planilla
descuentos por faltas
informacin.

S.R.L, es una empresa comercial que ha iniciado

de abril. Esta empresa desea saber el registro contable
de sueldos, considerando que dos trabajadores tienen
injustificadas. SEVEN S.R.L nos brinda la siguiente

(1) LOS TRABAJADORES ESTN INSCRITOS EN LA AFP BUENA VISTA, LA

CUAL TIENE LOS SIGUIENTES PORCENTAJES:
APORTE AL FONDO DE PENSIONES.

10.00%

COMISIN AFP.

1.95%

PRIMA DE SEGURO.

1.36%

(2) LOS DAS 21 Y 22 DE ABRIL, EL TRABAJADOR JEAN TORRES TUVO

FALTAS INJUSTIFICADAS.

(3) EL DA 16 DE ABRIL EL TRABAJADOR SAL PINEDO TUVO FALTA

INJUSTIFICADAMENTE.

SOLUCIN:
PLANILLAS
PLANILLAS DEL
DEL MES
MES DE
DE ABRIL:
ABRIL:

CON LOS DATOS ANTERIORMENTE EXPUESTOS, SEVEN S.R.L NOS PIDE

REGISTRAR EL ASIENTO CORRESPONDIENTE A LA PROVISIN DE LA
PLANILLA DE SUELDOS Y EL PAGO A LOS TRABAJADORES, TENIENDO EN
CUENTA, DESCUENTOS POR FALTAS.

CDIGO
CTA
SUBCTA
62.
62.1
62.1.1
62.1.1.1
62.7
62.7.1
40.
40.1
40.3
40.3.1
40.3.2
40.7
40.7.1
40.7.2
40.7.3
41.
41.1
41.1.1
41.1.1.1

DENOMINACIN
GASTOS DE EPRSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES.
Remuneraciones.
Sueldos y salarios.
Sueldos.
3,778.33
Seguridad y Previsin social.
Rgimen de prestacin de salud.
340.06
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIN Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR.
Gobierno Central.
Instituciones Pblicas.
ESSALUD
340.06
ONP
246.13
Administradores Fondos de Pensiones.
Fondo de Pensiones.
188.50
Comisin AFP.
36.76
Prima de Seguro.
25.64
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIOENS POR
PAGAR.
Remuneraciones por pagar.
Sueldos y salarios por pagar.
Sueldos
3,281.30
X/x Por la provisin de la planilla de sueldos
correspondientes al mes de abril.

DEBE

HABER

4,118.39

837.07

3,281.30

CDIGO
CTA

DENOMINACIN

DEBE

SUBCTA

94.

GASTOS ADMINISTRATIVOS.

2,059.195

95.

GASTOS DE VENTAS.
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE
COSTO Y GASTO.
X/x Por el destino de la cuenta 62.

2,059.195

79.

HABER

4,118.39

CDIGO
CTA
SUBCTA
41.

DENOMINACIN
REMUNERACIONES
PARTICIPACIONES POR PAGAR.

DEBE

HABER

41.1

10.

Remuneraciones por pagar.

41.1.1 Sueldos y salarios por pagar.
41.1.1.1 Sueldos.
3,281.31
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO.
10.4
Cuentas corrientes en instituciones
financieras.
10.4.1. Cuentas Operativas.
3,281.31
X/x Por el pago de los sueldos a los
trabajadores correspondientes al mes de
abril 2012.

3,281.30

3,281.30

CASO PRCTICO N 03: PROVISIN DE

VACACIONES:

ENUNCIADO:
Un trabajador ingres a laborar en una empresa el 1 de Agosto del 2011 y
percibe una remuneracin de S/. 4,500.00. se consulta si es correcto registrar el
gasto por vacaciones en la oportunidad que cumple un ao, considerando que se
cancelar en el mes de Agosto del 2012.

DATOS A CONSIDERAR:

SUELDO:
S/. 4,500.00
ES SALUD: S/. 405.00

DEVENGADO EJERCICIO
2012
(*)
VACACIONES
(4,500/12) = S/. 375.00
(375.00 x 5) = S/. 1,875.00
ES SALUD
(405/12) = S/. 33.75
(33.75 x 5) = S/. 168.75
TOTAL:

S/. 2,043.75

(4,500 X 9%)

DEVENGADO EJERCICIO
2013
(**)
VACACIONES
(375.00 x 7) = S/. 2,625.00
ES SALUD
(33.75 x 7) = S/. 236.25
TOTAL:

S/. 2,861.25

SOLUCIN:
REGISTRO
REGISTRO CONTABLE:
CONTABLE:
CDIGO
DENOMINACIN
CTA
SUBCTA
59.
RESULTADOS ACUMULADOS.
59.2
Prdidas acumuladas.
59.2.2 Gastos de aos anteriores.
62.
62.1
62.7

41.
41.1

DEBE

HABER

(*) 2,043.75
2,043.75

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y

GERENTES.
Remuneraciones.
62.1.5 Vacaciones. (**)
2,625.00
Seguridad,
previsin
social
y
otras
contribuciones.
62.7.1 Rgimen de prestaciones de salud. (**)
236.25
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR.
Remuneraciones por pagar.
41.1.5 Vacaciones por pagar.
4,905.00
X/x Por el registro de las vacaciones del
trabajador.

2,861.25

4,905.00

CDIGO
CTA
SUBCTA
41.
40.

10.

DENOMINACIN

REMUNERACIONES
Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR.
41.1
Remuneraciones.
3,915.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIN Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR.
40.3
Instituciones pblicas.
40.3.1 ES SALUD.
405.00
40.3.2 ONP. (*)
585.00
EFECTIVO
Y
EQUIVALENTE
DE
EFECTIVO.
10.4
Cuentas
corrientes
en
instituciones
financieras.
10.4.1 Cuentas corrientes operativas.
4,905.00
X/x Por el reconocimiento de las obligaciones
por vacaciones del trabajador al cumplir un
ao.

DEBE

HABER

3,915.00

990.00

4,905.00

CASO PRCTICO N 04: PARTICIPACIN DE LOS

TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES:

ENUNCIADO:
La Empresa EDUROVE SAC, dedicada a la compra y venta de productos, nos muestra el
Estado de Situacin Financiera de Comprobacin al 31/12/2011.

EDUROVE
EDUROVE S.A.C
S.A.C
BALANCE
BALANCE DE
DE COMPROBACIN
COMPROBACIN AL
AL 31
31 DE
DE DICIEMBRE
DICIEMBRE DEL
DEL 2011
2011 (*):
(*):

DATOS
DATOS ADICIONALES:
ADICIONALES:

La
La empresa
empresa cuenta
cuenta con
con 21
21
trabajadores.
trabajadores.
La
La participacin
participacin de
de utilidades
utilidades han
han
sido
sido pagadas
pagadas antes
antes de
de la
la
presentacin
presentacin de
de la
la DJA
DJA del
del IR.
IR.

ANTES
(Hasta 31/12/10)

AHORA
(A partir del
01/01/11)

Cuenta 87

Cuenta 62

Participacin de los
trabajadores

Cargas del personal

Cuenta de
distribucin
de la ganancia

Cuenta de
GASTO

ANTES
(Hasta 31/12/10)

AHORA
(A partir del
01/01/11)

NIC 12

NIC 19

Impuesto a las
ganancias (participacin
corriente y diferida)

Beneficios de los
trabajadores
(participacin corriente)

SOLUCIN:
REGISTRO
REGISTRO CONTABLE:
CONTABLE:

CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
CTA SUBCTA
62.
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES.
20,251.12
62.2
Otras remuneraciones.
20,251.12
41.
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR.
20,251.12
41.1
Remuneraciones por pagar.
20,251.12
X/x Por la participacin de los trabajadores por
pagar.

CLCULO
CLCULO DE
DE LA
LA PARTICIPACIN
PARTICIPACIN DELOS
DELOS TRABAJADORES
TRABAJADORES EN
EN
LAS
LAS UTILIDADES:
UTILIDADES:

BASE DE CLCULO
(UTILIDAD SEGN BALANCE DE COMPROBACIN)
(+) Adiciones.
SUBTOTAL.
Gasto por participacin de los trabajadores en las Utilidades.
(8% x 253,139.00)

238,144.00
14,995.00
253,139.00
20,251.12

CDIGO
DENOMINACIN
CTA SUBCTA
94.
GASTOS ADMINISTRATIVOS.
95.
GASTOS DE VENTAS.
79.
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE
COSTO Y GASTO.
X/x Por la distribucin de la participacin
50% al rea administrativa y 50% al rea de
ventas.

DEBE

HABER

10,125.56
10,125.56
20,251.12

DETERMINACIN
DETERMINACIN DEL
DEL GASTO
GASTO POR
POR IMPUESTO
IMPUESTO A
A LA
LA RENTA
RENTA (CUENTA
(CUENTA
88):
88):
UTILIDAD CONTABLE:
(S/. 238,144 20,251.12)
(+) Diferencias Permanentes (1)
Base de clculo de gasto por Impuesto a la Renta

217,892.88
8,365.00
226,257.88

Gasto por Impuesto a la Renta.

(30% x 226,257.88)

67,877.36

DETERMINACIN
DETERMINACIN DEL
DEL IMPUESTO
IMPUESTO A
A LA
LA RENTA
RENTA DIFERIDO:
DIFERIDO: (NIC.
(NIC. 12):
12):
DIFERENCIAS TEMPORALES

ACTIVO TRIBUTARIO IMPUESTO A LA

DIFERIDO.
RENTA DIFERIDO.

Mayor tasa de Depreciacin.

Estimacin de cobranza dudosa.

2,000.00
580.00

600.00
174.00

Estimaciones contables no admitidas.

TOTAL:

4,050.00
6,630.00

1,215.00
1,989.00

REGISTRO
REGISTRO CONTABLE:
CONTABLE:

CDIGO
DENOMINACIN
CTA SUBCTA
89.
DETERMINACIN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO.
88.
IMPUESTO A LA RENTA.
X/x Por el registro del gasto por el
impuesto a la renta del ejercicio 2011.

DEBE

HABER

67,877.36
67,877.36

CDIGO
CTA
SUBCTA
88.

DENOMINACIN
IMPUESTO A LA RENTA.

37.

ACTIVO DIFERIDO.

40.

TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIN
Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR. (2)
X/x Por el registro del gasto por el
impuesto a la renta del ejercicio
2011.

DEBE

HABER

67,877.36
1,989.00

69,866.36

ESTADO DE RESULTADO SEPARADO POR EL AO

TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(En miles de unidades monetarias).
AO
Ingresos Operacionales.
Ventas Netas (Ingresos Operacionales)
Otros Ingresos Operacionales.
Total de Ingresos Brutos.
Costo de Ventas. (Operacionales)
Otros Costos Operacionales.
Utilidad Bruta.
Gastos de Ventas.
(1)
Gastos de Administracin.
(2)
Ganancia (Prdida) por venta de Activos.
Otros Ingresos.
Otros Gastos.
Utilidad Operativa.
Ingresos Financieros.
Gastos Financieros.
Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas por el Mtodo de
Participacin.
Ganancia (Prdida) por instrumentos Financieros Derivados.
Resultado antes del Impuesto a la Renta.
(3)
Impuesto a la Renta.
Utilidad (Prdida) Neta De Actividades Continuas.
Ingreso (gasto) neto de Operaciones Discontinuadas.
Utilidad (Prdida) Neta Del Ejercicio.

2011
1, 053, 800.00
1, 053, 800.00
(533,896.00)
519,904.00
(91,125.56)
(178,365.56)
20,400.00
270,812.88
(52,920.00)

217,892.88
(67,877.36)
150,015.52
150,015.52

CLCULO
CLCULO DEL
DEL IMPUESTO
IMPUESTO A
A LA
LA RENTA:
RENTA:

UTILIDAD CONTABLE LUEGO DE DEDUCIDO EL

GASTO POR PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES.

217,892.88

(+) Adiciones.

14,995.00

Renta Neta del Impuesto a la Renta.

232,887.88

Impuesto a la renta (30%).

69,866.36

CASO PRCTICO N 05: COMPENSACIN POR

TIEMPO DE SERVICIO:

ENUNCIADO:
La Empresa Comercial REEF S.A desea realizar el en moneda nacional de la CTS semestral
del perodo Noviembre Abril, de sus tres trabajadores del rea administrativa cuyos datos
se muestran a continuacin:

TRABAJADORES
ADMINISTRATIVOS.

REMUNERACIN AL
30/04/2012.

GRATIFICACIN
31/12/2011.

Karla Villanueva.

2,000.00

2,000.00

Karina Zimic.

1,900.00

1,900.00

Pedro Delgado.

1,500.00

1,500.00

5,400.00

5,400.00

TOTAL:

Se pide indicar:
Cmo sera el clculo de la provisin de la CTS?
En qu oportunidad debe registrarse el gasto
correspondiente?

CTS
CTS CORRESPONDIENTE
CORRESPONDIENTE A
A LOS
LOS MESES
MESES DE
DE NOVIEMBRE
NOVIEMBRE Y
Y DICIEMBRE:
DICIEMBRE:
M
E
S

N
O
V
I
E
M
B
R
E
D
I
C
I
E
M
B
R
E
(*)

TRABA
JADOR

Karla
Villanueva

REMUNE
RACIN
COMPUTAB
LE

MESES
DEL AO

2,000.00

12

MESES
TRANSC
URRIDO
S

PROVISIONES POR
MES
TO
TAL

ANTE
RIOR

AC
TUAL

166.67

0.00

166.67

Karina
Zimic

1,900.00

12

158.33

0.00

158.33

Pedro
Delgado

1,500.00

12

125.00

0.00

125.00

Karla
Villanueva

2,333.33

12

388.89

166.67

222.22

Karina
Zimic

2,216.67

12

369.44

158.33

211.11

Pedro
Delgado

1,750.00

12

291.67

125.00

166.67

(*) Incluye un sexto de la gratificacin del mes de Diciembre.

TOTAL
POR
MES

450.00

600.00

REGISTRO
REGISTRO CONTABLE:
CONTABLE:

CDIGO
62.

41.

DENOMINACIN

GASTOS
DE
PERSONAL,
DIRECTORES Y GERENTES.
62.9
Beneficios
Sociales
de
los
Trabajadores.
62.9.1 CTS
62.9.1.1 CTS- NOV-ABR
REMUNERACIONES
Y
PARTICIPACIONES
POR
PAGAR.
41.5
Beneficios
Sociales
de
los
Trabajadores.
41.5.1 CTS
X/x Por la provisin mensual de
CTS.

DEBE

HA
BER

450

DEBE

HA
BER

600

450

600

CDIGO

DENOMINACIN

94..

GASTOS ADMINISTRATIVOS.

79.

CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE

COSTO Y GASTO.

NOVIEMBRE
DEBE
HA
BER
450

600

450
X/x Por el destino de la cuenta 62.

DICIEMBRE
DEBE
HA
BER

600

CTS
CTS CORRESPONDIENTE
CORRESPONDIENTE A
A LOS
LOS PERODOS
PERODOS ENERO
ENERO A
A ABRIL:
ABRIL:
M
E
S

TRABA
JADOR

Karla Villanueva

E
Karina Zimic
N
E Pedro Delgado
Karla
Karla Villanueva
Villanueva
F
F Karina Zimic
Karina Zimic
E
E
B
B Pedro
Pedro Delgado
Delgado
Karla Villanueva
Karla Villanueva
M
M Karina Zimic
A Karina Zimic
A
R Pedro Delgado
R Pedro Delgado
Karla Villanueva
A Karla Villanueva
Karina Zimic
A
B Karina Zimic
B Pedro Delgado
R
R Pedro Delgado

REMUNE
RACIN
COMPU
TABLE

MESES
DEL AO

MESES
TRANS
CURRI
DOS

TO
TAL

PROVISIONE TO
S POR MES
TAL
ANTE
AC
POR
RIOR TUAL MES

2,333.33

12

583.33

388.89 194.44

2,216.67

12

554.17

369.44 184.72

1,750.00
2,333.33
2,333.33

12
12
12

3
44

437.50
777.78
777.78

291.67
583.33
583.33

145.83
194.44
194.44

2,216.67
2,216.67
1,750.00
1,750.00

12
12
12
12

44
44

738.89
738.89
583.33
583.33

554.17
554.17
437.50
437.50

184.72
184.72
145.83
145.83

2,333.33
2,333.33
2,216.67
2,216.67
1,750.00
1,750.00
2,333.33
2,333.33
2,216.67
2,216.67
1,750.00
1,750.00

12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12

5
5
5
5
5
5
6
6
6
6
6
6

972.22
972.22
923.61
923.61
729.17
729.17
1,166.67
1,166.67
1,108.33
1,108.33
875.00
875.00

777.78
777.78
738.89
738.89
583.33
583.33
972.22
972.22
923.61
923.61
729.17
729.17

194.44
194.44
184.72
184.72
145.83
145.83
194.44
194.44
184.72
184.72
145.83
145.83

525

525
525

525
525

525
525

REGISTRO
REGISTRO CONTABLE:
CONTABLE:
CDIGO

DENOMINACIN

62.

GASTOS
DE
PERSONAL,
DIRECTORES
Y 525
GERENTES.
Beneficios Sociales de
los trabajadores.

62.9
62.9.1
62.9.1.1
41.
41.5
41.5.1

CTS
CTS Nov-Abril.
REMUNERACIONES
Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR.
Beneficios Sociales de
los trabajadores.
CTS
X/x Por la provisin
mensual de CTS.

ENERO
FEBRERO
DE HAB DE HA
BE ER
BE BER
525

525

MARZO
ABRIL
DE HA DE HA
BE BER BE
BER
525

525

525

525

525

CDIGO DENOMINACIN

94.
79.

GASTOS
ADMINISTRATIVOS
CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTO Y
GASTO.
X/x Por el destino de la
cuenta 62.

ENERO

FEBRER
O

MARZO

ABRIL

DE
BE

HA DE
BER BE

HA DE
BER BE

HA DE
BER BE

525

525

525

525

525

525

525

HA
BE
R

525

MUCHAS
GRACIAS.