Professional Documents
Culture Documents
Ch¬ng 2: KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, Ch¬ng 7: KÕ to¸n b¸n hµng, x¸c
®Çu tng¾n h¹n, ph¶i thu vµ øng ®Þnh kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt
tríc. qu¶.
Ch¬ng 3: KÕ to¸n vËt t, hµng
ho¸. Ch¬ng 8: KÕ to¸n nguån vèn.
4
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
m«n KÕ to¸n tµi chÝnh
Häc phÇn II : 60 tiÕt
5
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
Ch¬ng 1: Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tµi
chÝnh trong doanh nghiÖp
Biªn so¹n: TS. Tr¬ng ThÞ Thuû
Ths. NguyÔn §µo Tïng
6
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
1.1 Vai trß, nhiÖm vô KTTC trong
doanh nghiÖp
Kh¸i niÖm-§èi tîng
Vai trß
C¸c yªu cÇu c¬ b¶n ®èi víi KTTC
NhiÖm vô kÕ to¸n
8
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
Kh¸i niÖm
Trong cuèn “tõ ®iÓn thuËt ng÷ kÕ to¸n” cña PGS.TS §Æng
V¨n Thanh cho r»ng: “KÕ to¸n lµ quy tr×nh ghi chÐp, ®¸nh
gi¸, chuyÓn ®æi vµ th«ng tin vÒ c¸c sè liÖu tµi chÝnh”.
9
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
Theo c¸c nhµ khoa häc Häc viÖn Tµi chÝnh, cho r»ng: kÕ
to¸n lµ khoa häc thu nhËn, xö lý vµ cung cÊp toµn bé
th«ng tin vÒ tµi s¶n vµ sù vËn ®éng cña tµi s¶n (hay
toµn bé th«ng tin vÒ tµi s¶n vµ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi
chÝnh) trong c¸c ®¬n vÞ nh»m kiÓm tra toµn bé tµi s¶n
vµ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña ®¬n vÞ ®ã.
10
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
KÕ to¸n ë ®¬n vÞ kÕ to¸n gåm: kÕ to¸n tµi chÝnh vµ kÕ
to¸n qu¶n trÞ.
KÕ to¸n tµi chÝnh lµ viÖc thu thËp, xö lý, ph©n tÝch vµ cung cÊp
th«ng tin kinh tÕ, tµi chÝnh b»ng c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cho mäi ®èi t
îng cã nhu cÇu sö dông th«ng tin cña ®¬n vÞ kÕ to¸n, chñ yÕu lµ c¸c
®èi tîng bªn ngoµI Doanh nghiÖp.
KÕ to¸n qu¶n trÞ lµ viÖc thu thËp, xö lý, ph©n tÝch vµ cung cÊp
th«ng tin kinh tÕ, tµi chÝnh theo yªu cÇu qu¶n trÞ vµ quyÕt ®Þnh
kinh tÕ tµi chÝnh trong néi bé ®¬n vÞ kÕ to¸n.
Khi thùc hiÖn c«ng viÖc kÕ to¸n tµi chÝnh vµ kÕ to¸n qu¶n trÞ, ®¬n
vÞ kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt nhng
kh«ng cã nghÜa kÕ to¸n tæng hîp lµ KTTC, kÕ to¸n chi tiÕt lµ
KTQT.
11
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
Vai trß cña kÕ to¸n trong c«ng t¸c
qu¶n lý
Thø nhÊt, kÕ to¸n cung cÊp th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh
cña ®¬n vÞ kÕ to¸n cho c¸c ®èi tîng sö dông th«ng tin.
Thø hai, th«ng qua qu¸ tr×nh thu thËp, xö lý, ph©n tÝch
vµ cung cÊp th«ng tin cña kÕ to¸n lµ c¬ së kiÓm tra gi¸m
s¸t t×nh h×nh tµi chÝnh còng nh t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, kiÓm tra viÖc chÊp
hµnh c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é vÒ qu¶n lý kinh tÕ tµi
chÝnh. Tµi liÖu, sè liÖu kÕ to¸n lµ c¬ së ®Ó xem xÐt, xö
lý vi ph¹m ph¸p luËt.
12
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
§èi tîng KÕ to¸n tµi chÝnh
Tµi s¶n vµ sù vËn ®éng cña tµi s¶n trong qu¸
tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña DN:
.Vèn
.Nguån vèn
.Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh
13
C¸c yªu cÇu c¬ b¶n ®èi víi kÕ to¸n tµi
chÝnh
Trung thùc
Kh¸ch quan
§Çy ®ñ
KÞp thêi
DÔ hiÓu
Cã thÓ so s¸nh ®îc
14
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
NhiÖm vô kÕ to¸n
Thu thËp, xö lý th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n theo ®èi tîng vµ
néi dung c«ng viÖc kÕ to¸n, theo chuÈn mùc vµ chÕ ®é kÕ
to¸n.
KiÓm tra, gi¸m s¸t c¸c kho¶n thu, chi tµi chÝnh, c¸c nghÜa
vô thu nép, thanh to¸n nî; kiÓm tra viÖc qu¶n lý, sö dông tµi
s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n; ph¸t hiÖn vµ ng¨n ngõa
c¸c hµnh vi vi ph¹m ph¸p luËt vÒ kÕ to¸n.
Ph©n tÝch th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n tham mu ®Ò xuÊt c¸c
gi¶i ph¸p phôc vô yªu cÇu qu¶n trÞ vµ ra quyÕt ®Þnh kinh
tÕ, tµi chÝnh cña ®¬n vÞ kÕ to¸n.
Cung cÊp th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña ph¸p
luËt.
15
16
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
C¸c kh¸i niÖm c¬ b¶n
§¬n vÞ §V tiÒn
kÕ to¸n tÖ KT vµ Thíc ®o GT
NVCSH Kú kÕ to¸n
Kh¸i niÖm
c¬ b¶n
Doanh thu vµ thu nhËp kh¸c: lµ tæng gi¸ trÞ c¸c lîi Ých
kinh tÕ doanh nghiÖp thu ®îc trong kú kÕ to¸n, ph¸t sinh
tõ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th«ng thêng vµ c¸c
ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp, gãp phÇn lµm t¨ng vèn
chñ së h÷u, kh«ng bao gåm kho¶n gãp vèn cña cæ ®«ng
hoÆc chñ së h÷u.
Doanh thu vµ thu nhËp kh¸c ®îc ghi nhËn khi thu ®îc lîi
Ých kinh tÕ trong t¬ng lai cã liªn quan tíi sù gia t¨ng vÒ tµi
s¶n hoÆc gi¶m bít nî ph¶i tr¶ vµ gi¸ trÞ t¨ng ®ã ph¶i x¸c
®Þnh ®îc mét c¸ch ®¸ng tin cËy.
18
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
Chi phÝ lµ tæng gi¸ trÞ c¸c kho¶n lµm gi¶m lîi Ých trong
kú kÕ to¸n díi h×nh thøc c¸c kho¶n tiÒn chi ra, c¸c kho¶n
khÊu trõ tµi s¶n hoÆc ph¸t sinh c¸c kho¶n nî dÉn ®Õn lµm
gi¶m vèn chñ së h÷u, kh«ng bao gåm kho¶n ph©n phèi cho
cæ ®«ng hoÆc chñ së h÷u.
Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh vµ chi phÝ kh¸c ®îc ghi
nhËn trong kú khi c¸c kho¶n chi phÝ nµy lµm gi¶m bít lîi
Ých kinh tÕ trong t¬ng lai cã liªn quan tíi viÖc gi¶m bít tµi
s¶n hoÆc t¨ng nî ph¶i tr¶ vµ chi phÝ nµy ph¶i x¸c ®Þnh
mét c¸ch ®¸ng tin cËy.
19
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
C¸c nguyªn t¾c c¬ b¶n
C¬
C¬sësë
dån
dåntÝch
tÝch
ThËn
ThËn H/®éng
H/®éng
träng
träng liªn
liªntôc
tôc
C¸c
C¸cnguyªn
nguyªn
T¾c
T¾ckÕkÕto¸n
to¸n
Träng
Träng Tµi
TµichÝnh
chÝnh Gi¸
Gi¸gèc
gèc
yÕu
yÕu
NhÊt
NhÊt Phï
Phïhîp
hîp
qu¸n
qu¸n
ChuÈn mùc chung
21
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
Néi dung c¬ b¶n kÕ to¸n tµi chÝnh:
• KÕ to¸n c¸c kho¶n vèn b»ng tiÒn, c¸c kho¶n ®Çu t tµi
chÝnh ng¾n h¹n, c¸c kho¶n ph¶i thu, c¸c kho¶n øng vµ
tr¶ tríc;
• KÕ to¸n vËt t, hµng ho¸;
• KÕ to¸n TSC§ vµ c¸c kho¶n ®Çu tdµi h¹n;
• KÕ to¸n tiÒn l¬ng (tiÒn c«ng) vµ c¸c kho¶n trÝch theo
tiÒn l¬ng;
• KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm;
• KÕ to¸n doanh thu, thu nhËp kh¸c, chi phÝ, x¸c ®Þnh
kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh;
• KÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ vµ nguån vèn CSH;
• LËp B¸o c¸o tµi chÝnh (th«ng tin tµi chÝnh b¾t buéc
ph¶i cung cÊp c«ng khai).
22
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
1.4 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh
trong doanh nghiÖp
23
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
Nguyªn t¾c tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
tµi chÝnh trong doanh nghiÖp
Ph¶i tu©n thñ nh÷ng quy ®Þnh trong ®iÒu lÖ tæ chøc kÕ
to¸n Nhµ Níc, LuËt kÕ to¸n, phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý vÜ
m« cña Nhµ Níc.
Ph¶i tu©n thñ c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n, chÕ ®é s¸ch, chÕ ®é
thÓ lÖ vÒ tµi chÝnh, kÕ to¸n…
Ph¶i phï hîp víi ®Æc ®iÓm H§SXKD, ®Æc ®iÓm tæ chøc
qu¶n lý, quy m« vµ ®Þa bµn ho¹t ®éng cña DN.
Ph¶i phï hîp víi yªu cÇu vµ tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n
cña ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý, c¸n bé KT trong DN.
Ph¶i ®¶m b¶o tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶
24
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
Néi dung tæ chøc c«ng t¸c KTTC
doanh nghiÖp
Néi dung tæ chøc c«ng t¸c KTTC doanh nghiÖp :
25
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
26
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
Tæ chøc hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n....??
Tæ chøc vËn dông HTTK kÕ to¸n thèng nhÊt.
+ Tæ chøc hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n.
+ Tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt.
• Tµi kho¶n kÕ to¸n dïng ®Ó ph©n lo¹i hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh
tÕ, tµi chÝnh theo néi dung kinh tÕ. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n lµ
b¶ng kª c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n dïng cho ®¬n vÞ kÕ to¸n.
• HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp ®
îc ban hµnh chÝnh thøc theo quyÕt ®Þnh sè 1141TC/Q§/C§KT ngµy
1/11/1995 cña Bé trëng Bé tµi chÝnh, chÝnh thøc ¸p dông ngµy
1/1/1996 vµ c¸c Q§, Th«ng T söa ®æi, bæ sung nh Q§ 167/2000/C§KT-
BTC ngµy 25/10/2000, Th«ng t89, Th«ng t105, th«ng t23…
• Tµi kho¶n trong b¶ng chia lµm 9 lo¹i, trong ®ã c¸c tµi kho¶n 1, 2, 3, 4 lµ
c¸c tµi kho¶n cã sè d gäi lµ “tµi kho¶n thùc”, cßn cã tµi kho¶n lo¹i 5, 6,
7, 8, 9 kh«ng cã sè dgäi lµ “tµi kho¶n t¹m thêi”.
Trang 22-C1
27
Tæ chøc lùa chän, vËn dông h×nh thøc KT phï
hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña DN
28
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
H×nh thøc sæ kÕ to¸n NKC
Chøng tõ gèc
B¸O C¸O
TµI CHÝNH
29
H×nh
H×nh thøc
thøc sæ
sæ kÕ
kÕ to¸n
to¸n CT-
CT- GS
GS
Chøng tõ gèc
Sæ ®¨ng ký chøng
Chøng tõ
tõ ghi sæ
ghi sæ
30
H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ
Nguyªn t¾c c¬ b¶n cña h×nh thøc kÕ to¸n NKCT lµ:
• TËp hîp vµ hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo bªn cã cña
c¸c tµi kho¶n kÕt hîp víi viÖc ph©n tÝch c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ®ã theo
c¸c tµi kho¶n ®èi øng nã.
• KÕt hîp chÆt chÏ viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo
tr×nh tù thêi gian víi hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô theo néi dung kinh
tÕ(theo tµi kho¶n).
• KÕt hîp réng r·i viÖc h¹ch to¸n tæng hîp víi h¹ch to¸n chi tiÕt trªn cïng 1
sæ kÕ to¸n vµ trong cïng mét qu¸ tr×nh ghi chÐp.
• Sö dông c¸c mÉu in s½n c¸c quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n, chØ tiªu qu¶n lý
kinh tÕ tµi chÝnh vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
31
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký sæ c¸i
§Æc trng c¬ b¶n cña h×nh thøc nµy lµ c¸c nghiÖp vô
kinh tÕ ph¸t sinh ®îc kÕt hîp ghi theo thø tù thêi gian
vµ theo néi dung kinh tÕ (theo tµi kho¶n kÕ to¸n) trªn
cïng 1 quyÓn sæ kÕ to¸n tæng hîp duy nhÊt lµ sæ nhËt
ký - sæ c¸i.
33
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
Tæ chøc c«ng t¸c kiÓm tra kÕ to¸n
C«ng t¸c kiÓm tra kÕ to¸n trong DN ®îc tiÕn hµnh
theo nh÷ng néi dung sau:
• KiÓm tra viÖc lËp vµ lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ kÕ to¸n,
kiÓm tra viÖc sö dông tµi kho¶n vµ ghi chÐp trªn c¸c sæ
kÕ to¸n ®¶m b¶o ®óng quy ®Þnh cña LuËt kÕ to¸n, chÕ
®é kÕ to¸n, chÝnh s¸ch chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh.
• KiÓm tra hiÖn vËt th«ng qua kiÓm kª tµi s¶n, ®¶m b¶o
cho sè liÖu kÕ to¸n cung cÊp phï hîp víi thùc tr¹ng tµi s¶n
hiÖn cã t¹i doanh nghiÖp.
34
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
§èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c sæ kÕ to¸n, ®èi chiÕu sè
liÖu gi÷a sæ kÕ to¸n víi sè liÖu cña c¸c bé phËn cã liªn
quan trong hÖ thèng qu¶n lý cu¶ doanh nghiÖp, ®èi
chiÕu gi÷a chøng tõ kÕ to¸n víi sæ kÕ to¸n vµ ngîc l¹i
nÕu cÇn,
§èi chiÕu víi sè liÖu cña c¸c ®¬n vÞ cã liªn quan (nh
®èi chiÕu víi ng©n hµng, ®èi chiÕu víi kh¸ch hµng,
nhµ cung cÊp...)
36
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
Bé tµi chÝnh quy ®Þnh cô thÓ vÒ BCTC cho tõng
lÜnh vùc H§. Néi dung c«ng khai BCTC cña doanh
nghiÖp gåm:
37
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
ViÖc c«ng khai b¸o c¸o tµi chÝnh ®îc thùc
hiÖn theo c¸c h×nh thøc:
Ph¸t hµnh Ên phÈm;
Th«ng b¸o b»ng v¨n b¶n;
Niªm yÕt;
C¸c h×nh thøc kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
B¸o c¸o tµi chÝnh n¨m cña doanh nghiÖp mµ
ph¸p luËt quy ®Þnh ph¶i kiÓm to¸n th× ph¶i
kiÓm to¸n tríc khi göi cho c¬ quan Nhµ Níc cã
thÈm quyÒn vµ tríc khi c«ng khai.
38
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
Néi dung ph©n tÝch b¸o c¸o kÕ to¸n gåm:
• Ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh ®Ó ®¸nh gi¸ t×nh
h×nh tµi chÝnh, t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh
doanh, vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña mét sè
chØ tiªu chñ yÕu kh¸c.
39
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
1.5 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong ®iÒu
kiÖn øng dông m¸y vi tÝnh
Sù cÇn thiÕt kh¸ch quan cña viÖc tin häc ho¸
c«ng t¸c kÕ to¸n
So s¸nh kÕ to¸n m¸y víi kÕ to¸n thñ c«ng
Nguyªn t¾c c¬ b¶n khi thùc hiÖn tæ chøc kÕ
to¸n trªn m¸y vi tÝnh
40
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
Néi dung tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong ®iÒu
kiÖn øng dông tin häc.
Tæ chøc m· ho¸ c¸c ®èi tîng qu¶n lý
Tæ chøc hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n
Tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n
VËn dông h×nh thøc kÕ to¸n
Tr×nh bµy vµ cung cÊp th«ng tin
Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ qu¶n trÞ ngêi dïng
41
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
Bé m«n kÕ to¸n doanh nghiÖp
chóc c¸c b¹n søc khoÎ, h¹nh
phóc vµ thµnh ®¹t!
42
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC