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UNIDAD DE APRENDIZAJE V
2008
PAPELES DE TRABAJO
Algunos papeles de trabajo
son
elaborados por el propio Auditor, y se
denominan
Cdulas.
Otros
son
obtenidos por medio de su cliente o por
terceras
personas
(cartas,
certificaciones, estado de cuentas,
confirmaciones,
etc.)
pero
al
constituirse en pruebas o elementos
de comprobacin y fundamentacin de
la opinin, se incorporan al conjunto de
evidencia que constituyen en general,
los papeles de trabajo.
PAPELES DE TRABAJO
En Auditora los papeles de trabajo son todas
aquellas cdulas y documentos que son
elaborados por el Auditor u obtenidos por l
durante el transcurso de cada una de las fases
del examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los
anlisis,
comprobaciones,
verificaciones,
interpretaciones, etc., en que se fundamenta el
Contador Pblico, para dar sus opiniones y
juicios sobre el sistema de informacin
examinado.
Facilitar los medios para una revisin de
los
Supervisores,
Jefes,
organismos
gubernamentales u otros Contadores que
determinen la suficiencia y efectividad del
trabajo realizado y las bases que respaldan
las conclusiones expresadas, probar a la vez
que el trabajo se realiz con calidad
profesional.
Programas de trabajo
POR SU CONTENIDO
De acuerdo al contenido de cada papel
de trabajo, estos se clasifican en Hojas
de Trabajo, Cdulas Sumarias y Cdulas
Analticas
HOJA DE TRABAJO
Son hojas multicolumnares en las cuales
se listan agrupamientos de cuentas de
mayor con los saldos sujetos a examen.
Sirven de resumen y gua o ndice de las
restantes cdulas que se refieran a cada
cuenta. Estos papeles representan los
estados financieros en conjunto. Aqu se
inicia la tcnica del anlisis pues se
empieza a descomponer el todo en
unidades de estudio ms pequeas. El
mtodo usado es el deductivo
Cdulas sumarias o de
resumen
CDULAS SUB-ANALTICAS
En algunas cuentas se requiere elaborar cdulas adicionales a las
analticas para examinar otras cuentas que se desagregan de estas
ltimas. Tienen similitud con la cdulas analticas pues son la
mnima unidad de anlisis y en ellas se deben obligatoriamente
describir todas y cada una de las tcnicas y procedimientos de
auditora que se aplicaron en la cuenta. Las pruebas aplicadas
originan documentos que deben indexarse utilizando el ndice de la
sub-analtica adicionndole nmeros consecutivos separados por
una barra inclinada. Ejemplo: la conciliacin bancaria del Banco
Andino de la cuenta 0008-987-765-09-1 debe llevar en su parte
superior como ndice 11100502-01/ 1, la conciliacin de la cuenta
0008-987-766-34-1 del mismo banco llevar el ndice 11100502/1, de igual manera la cuenta 0008-987-766-89-2 tendr como
ndice 111005-03/1. De idntica manera se proceder con los
restantes documentos que se desprendan del anlisis de cada
cuenta de este banco, el ndice variar en el nmero consecutivo
que le corresponda.
MARCAS DE AUDITORIA
Todo hecho, tcnica o procedimiento que el Auditor efecte en la
realizacin del examen debe quedar consignado en la respectiva
cdula (analtica o subanaltica generalmente), pero esto llenara
demasiado espacio de la misma hacindola prcticamente ilegible
no solo para los terceros, sino an para el mismo Auditor.
Para dejar comprobacin de los hechos, tcnicas y procedimientos
utilizados en las cdulas o planillas, con ahorro de espacio y
tiempo, se usan marcas de Auditora, las cuales son smbolos
especiales creados por el Auditor con una significacin especial.
CLIENTE:
AUDITORIA
MARCA
S
SI
SIA
SC
SIGNIFICADO
Confrontado con libros
Cotejado con documento
Correccin realizada
Comparado en auxiliar
Sumado verticalmente
Confrontado correcto
Sumas verificadas
Pendiente de registro
No rene requisitos
Solicitud
de
confirmacin
enviada
Solicitud
de
confirmacin
recibida inconforme
Solicitud
de
confirmacin
recibida
inconforme
pero
aclarada
Solicitud
de
confirmacin
recibida conforme
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Inspeccionado
A:
INDICES
NOMBRE DE LA CDULA
NDICE
ALFABETICO
DOBLE
NUMERICO
NDICE
NUMERICO
PUC
de
BG/1
de
BG/2
de
BG/3
de
PyG/1
de
PyG/2
de
PyG/3
A
A1
A1/1
11
110505
110505-01
A1/2
110505-02
A2
110510
A2/1
110510-01
A2/2
110510-02
A3
A3/1-1
111005
1110050101
TIPO DE
CDULA
Hoja
Trabajo
Hoja
Trabajo
Hoja
Trabajo
Hoja
Trabajo
Hoja
Trabajo
Hoja
Trabajo
Sumaria
Analtica
Subanaltica
Subanaltica
Analtica
Sub-analtica
A3/1-1
11100501-01
Sub-analtica
A3/1-2
11100501-02
Banco Y
Sub-analtica
A3/2-1
11100502-01
INVERSIONES
ACCIONES
Acciones Z
Sumaria
Analtica
Sub-analtica
B
B1
B1/1
12
120505
12050501
DEUDORES
CLIENTES
Cliente A
Sumaria
Analtica
Sub-analtica
C
C1
C1/1
13
130505
130505-001
Cliente B
Sub-analtica
C1/2
130505-002
INVENTARIOS
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA E.
Sumaria
Analtica
D
D1
14
1435
Articulo M
Sub-analtica
D1/1
143505-001
Articulo N
Sub-analtica
D1/2
143505-002
Sumaria
15
TERRENOS
Terreno P
Analtica
Sub-analtica
E1
E1/1
150405
150405-01
Terreno Q
Sub-analtica
E1/2
150405-02
CONSTRUCCIONES EN CURSO
Sumaria
E2
150805
Construccin W
Analtica
E2/1
150805-01
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
Sumaria
E3
151605
Edificio R
INTANGIBLES
CRDITO MERCANTIL
MARCAS
Marca Alfa
Analtica
Sumaria
Analtica
Analtica
Sub-analtica
E3/1
F
F1
F2
F2/1
15160501
16
160505
160510
160510-01
Marca Beta
Sub-analtica
F2/2
160510-02
DIFERIDOS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Sumaria
Analtica
G
G1
17
1705
Intereses
Sub-analtica
G1/1
170505
Seguros y Fianzas
Sub-analtica
VALORIZACIONES
Sumaria
DE INVERSIONES EN ACCIONES
Analtica
OBLIGACIONES FINANCIERAS
SOBREGIROS BANCO X
Cuenta nnnnnn1
Cuenta nnnnnn2
SOBREGIROS BANCO Y
PAGARS BANCO X
PAGARS BANCO Y
PROVEEDORES
PROVEEDORES NACIONALES
PROVEEDOR A
PROVEEDOR B
PROVEEDOR C
CUENTAS POR PAGAR
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
RETENCION EN LA FUENTE
IVA RETENIDO
RETENCIONES
Y
APORTES
DE
NOMINA
ACREEDORES VARIOS
IMPUESTOS GRAVMENES Y TASAS
DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS VFC
IMPUESTO A LAS VENTAS POR
PAGAR
DE INDUSTRIA Y COMERCIO
OBLIGACIONES LABORALES
SALARIOS POR PAGAR
CESANTAS CONSOLIDADAS
INTERESES SOBRE CESANTAS
G1/2
H
H1
AA
AA1
AA1/1
AA1/2
AA2
AA3
AA4
BB
BB1
BB1/1
BB1/2
BB1/3
CC
CC/1
CC/2
CC/3
CC/4
170520
19
190505
21
21050101
21050101-01
21050105-05
21050102
210510-01
210510-02
22
220505
220505-01
220505-02
220505-03
23
2335
2365
2367
2370
CC/5
DD
DD/1
DD/2
2380
24
240405
2408
DD/3
EE
EE/1
EE/2
EE/3
2412
25
2505
2510
2515
PRIMA DE SERVICIOS
EE/4
2520
VACACIONES CONSOLIDADAS
EE/5
2525
INDEMNIZACIONES LABORALES
EE/6
2540
FF
26
CESANTAS
FF1
201005
FF2
201010
VACACIONES
FF3
201015
PRIMA DE SERVICIOS
FF4
201020
CAPITAL SOCIAL
GG
31
SUPERAVIT DE CAPITAL
GG1
32
RESERVAS
GG2
33
GG3
34
GG4
36
RESULTADOS
ANT.
GG5
37
PASIVOS
ESTIMADOS
PROVISIONES
REVALORIZACIN
PATRIMONIO
DE
DEL
EJERCICIOS