INFORMACIN CONTABLE PARA LA GESTIN I

WA SEDE TRUJILLO - 2015-IV

Docente: ROBERTO MOISES ALVAREZ
VALVERDE

Carrera: CONTABILIDAD Y FINANZAS

E-mail : roberto.alvarez@upn.edu.pe

Coloca
r foto

FORMACIN
PROFESIONAL

Contador Publico Colegiado

Universidad
Nacional de
Trujillo

POSTGRADO:

Maestra En Finanzas
(Cursando)

Universidad
Nacional de
Trujillo

ESPECIALIZACIN:

Diplomado En Finanzas
Diplomado en NIIF

Universidad de
Piura
Universidad ESAN

EXPERIENCIA
LABORAL:

Minera Aurfera Retamas S.A.

(Tesorero)

Per

LA EMPRESA
Una empresa es
una unidad
econmico-social,
integrada
por
elementos humanos, materiales y
tcnicos, que tiene el objetivo de
obtener utilidades a travs de su
participacin en el mercado de
bienes
y
servicios.

EMPRESARIO
En trminos generales, un empresario es
aquel que es capaz de arriesgar algo
(esfuerzo, tiempo y recursos) para poner
en marcha y desarrollar una unidad de
produccin y/o prestacin de servicios
para la satisfaccin de determinadas
necesidades y/o deseos existentes en la
sociedad a cambio de una utilidad o
beneficio.

TIPOS DE EMPRESA
Unipersonal
En este caso, una persona natura es
quien ejerce la actividad econmica y
como conductor o propietario del negocio
o empresa, es responsable de su manejo
y responde ante terceros no slo con los
bienes del negocio, sino tambin con los
de su patrimonio personal.

TIPOS DE EMPRESA
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
E.I.R.L.

En este caso la empresa tiene patrimonio

propio, est constituida por la voluntad de una
sola persona, sin embargo se le considera
como una persona jurdica y por ello debe
inscribirse en los Registros Pblicos a travs
de una Escritura de Constitucin. La
responsabilidad de la empresa est limitada a
su patrimonio.

TIPOS DE EMPRESA
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
S.R.L.

la cual requiere un mnimo de dos socios

y no ms de 20 .El capital social est
integrada por las aportaciones de los
socios
y
estos
no
responden
personalmente o con su patrimonio por
las deudas u obligaciones de la empresa.

TIPOS DE EMPRESA
Sociedad Annima Cerrada (S.A.C)

requiere un mnimo de dos

accionistas y un mximo de 20.
El capital est representado por
acciones y tienen por ello una Junta
General de Accionistas y un Gerente
quien ejerce la representacin legal

TIPOS DE EMPRESA
Sociedad Annima (S.A.)
requiere un mnimo de 2 accionistas y no
tiene un nmero mximo de ellos.
Es la modalidad ordinaria y la ms
tradicional.
Est conformada por tres rganos que son:
la junta General de Accionistas, el Directorio
y el Gerente que es nombrado por el
Directorio.

CONSITUCION COMO PERSONA

NATURAL

Como Persona Natural

Bajo esta modalidad t puedes formar una empresa como individuo. Puedes
ejercer cualquier actividad econmica, ser el conductor de tu negocio, el
responsable de su manejo y tener trabajadores a tu cargo. De contar con
personal, debers declararlo en el Programa de Declaracin Telemtica (PDT)
correspondiente.
Ventajas:
No requerirs efectuar gastos para la constitucin de tu empresa (gastos
notariales y regstrales, aportes de capital u otros).
Podrs acogerte a un rgimen tributario bastante sencillo, como es el Nuevo
Rgimen nico Simplificado (RUS) y, de considerarlo necesario, tendrs la
opcin de acceder al Rgimen del Impuesto a la Renta Especial (RER).
Asimismo, podrs optar por el Rgimen General a la Renta (RG).
Desventaja:
Si incumples las obligaciones asumidas con tus acreedores, tendras que
responder con tu patrimonio personal (propiedades, vehculos y otros bienes).

CONSTITUCION COMO PERSONA JURIDICA

1.- Elegir el tipo de sociedad comercial y hacer la bsqueda registral del nombre
de al empresa,
2.- Elaboracin de la Minuta de Constitucin de la empresa. La minuta de
constitucin es el documento que contiene la voluntad de constituir la empresa. Aqu
se detallar el tipo de sociedad a constituir, el dato de lo socios o accionistas y los
estatutos.
3.- Elaboracin de la escritura pblica ante el Notario. La escritura pblica sirve
para darle formalidad a la minuta.
4.- Inscripcin de la sociedad en la SUNARP, en el Registro de Personas
Jurdicas, ya sea en el Registro de Sociedades: para las sociedades annimas
cerradas, abiertas, sociedad comercial de responsabilidad limitada; o en el registro
de empresa individual de responsabilidad limitada.
En la SUNARP obtendr un asiento registral de inscripcin de la empresa como
persona jurdica.
5.- Obtener un R.U.C. en la SUNAT. Esta entidad le entregar un certificado con
respecto a su inscripcin en el Registro nico del Contribuyente.

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Concepto del Nuevo Rgimen nico Simplificado - NRUS

Es un rgimen que facilita a los pequeos contribuyentes contribuir de una
manera sencilla con el Per. Consta de un solo pago mensual, que se calcula de
acuerdo al monto de sus ingresos y compras.
Quines pueden tributar en el Nuevo Rgimen nico Simplificado - NRUS?
Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores
finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera bazar, bodega, pequeo
restaurante, juguera, sandwichera, entre otros. Tambin pueden acogerse al NRUS
est dirigido a las a las sucesiones indivisas que tienen negocio y a las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) debidamente inscritas en los
Registros Pblicos cuyos clientes son consumidores finales. Es necesario comentar
que algunas personas, sucesiones indivisas y E.I.R.L. no pueden tributar en el NRUS
por su actividad econmica, giro de negocio y otros motivos previstos en las normas
legales.

NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS QUE:

Presten el servicio de transporte de carga de

mercancas utilizando sus vehculos que tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
mtricas).

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.

Organicen cualquier tipo

deespectculo pblico.

Los notarios, martilleros, comisionistas y/o

rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa
de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos;agentes de aduana
y los intermediarios de seguros.

Los titulares de negocios de casinos, mquinas

tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Los titulares deagencias de viaje,

propaganda y/o publicidad.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin

decombustibles lquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.

Entreguenbienes en
consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales

de almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el

Impuesto Selectivo al Consumo.

Realicenoperaciones afectas al
Impuesto a la venta del Arroz
Pilado (IVAP).

OBLIGACIONES BSICAS EN EL NRUS

1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito de tu
nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina
registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos declarados con el
Formulario Virtual N 845)
3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta,
salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este ltimo caso como
vendedor o prestador de servicios debers emitirla y entregarla.
4.- Al finalizar cada da emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las
ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de
pago, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas
emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o
telfono, recibo de arrendamiento, entre otros.
6.- Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y
ventas (copia SUNAT).
7.- Registrar en el da de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-Registro y
presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME, considerando los tributos y aportes que
correspondan.

TABLA DEL NVO RUS

IMPORTANTE
Adems de las 5 categoras del Nuevo RUS existe la
Categora Especial a la que puede acogerse con el
Formulario N 2010 si sus ingresos brutos y de sus
adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/.
60,000y se dedica:
1. nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados
en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos; ,
2. Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que
vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados
en la Categora Especial es de S/.0.00.

RER
El RER es un rgimen tributario dirigido a
personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas
en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:
a)Actividades de comercio y/o industria,
entendindose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, as
como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b)Actividades de servicios, entendindose por
tales a cualquier otra actividad no sealada
expresamente en el inciso anterior.

Requisitos para acogerse al

RER
Los ingresos anuales no deben
superar los S/. 525,000.
El valor de los activos fijos afectados
a la actividad exceptuando predios y
vehculos, no superar los S/. 126,000.
El personal afectado a la actividad no
debe ser mayor a 10 personas por turno
de trabajo
El monto acumulado de adquisiciones
al ao no debe superar los S/. 525,000.

Impuestos a Declarar y Pagar

en el RER

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y

pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial)
y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
TRIBUTO

TASA

Impuesto a la Renta Tercera Categora

(RGIMEN ESPECIAL)

1.5%
de sus ingresos netos mensuales

Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal

18%

Declaracin y Pago en el
RER
1.- Mediante la presentacin delPDT 621a travs de
SUNAT Virtual con su Clave SOL, o enla red bancaria
autorizada; o
2.-Mediante laDeclaracin y Pago IGV Renta Simplificada
mensual (ideal para MYPES), la cancelacin se realiza
mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta
de crdito o dbito. En ambos casos se requiere afiliacin
al pago de tributos por Internet.
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta
Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones
en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es cero (0) , slo podr presentar su
declaracin a travs de SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE
SOL que puede obtener en forma gratuita en el Centro de
Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio.

Comprobantes que se
pueden emitir en el RER
Facturas: Fsicas y/o Electrnicas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets y cintas emitidos por mquinas
registradoras o por sistemas informticos
autorizados por SUNAT.
Adems pueden emitir otros documentos
complementarios a los comprobantes de pago,
tales como:
Notas de crdito
Notasde dbito
Guas de remisin remitente, en los casos
que se realice traslado de mercaderas.

Libros y Registros a llevar

en el RER
Los contribuyentes acogidos al
Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta deben registrar sus
operaciones en los siguientes libros y
registros:
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos

REGIMEN GENERAL DE
IMPUESTO A LA RENTA

QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o

de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurdicas, sucesiones
indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones
de hecho de profesionales y similares.

QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a.Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber
llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y
Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a
100 UIT, deber llevar contabilidad completa.
b.Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en
las compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra, notas de crdito,
notas de dbito, guas de remisin, entre otros.
c.Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d.Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e
independientes) y otras acciones que seale le ley.

REGIMEN GENERAL DE
IMPUESTO A LA RENTA

CMODECLAROY PAGO EL IMPUESTO?

La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser efectuados dentro de

los tres primeros meses del ao siguiente, utilizando el Programa de Declaracin
Telemtica (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de
Declaracin Telemtica (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia.
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos
impuestos,el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta

dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, teniendo en cuenta el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales sern
deducibles de la regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podr realizarse utilizando cualquiera de los dos
sistemas existentes:

REGIMEN GENERAL DE
IMPUESTO A LA RENTA

a.SISTEMA A DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se

calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya tenido
impuesto calculado el ao anterior:

Clculo del coeficiente = impuesto calculado del ao anterior * Ingresos netos del ao
anterior

b.SISTEMA B DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el ao anterior, o si inicia

actividades,el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus Ingresos
Netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre

otras actividades, con una tasa del 18% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin
Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la
actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagarmensualmenteno

slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas

LA CONTABILIDAD
La contabilidad es una ciencia y una
tcnica que aporta informacin de
utilidad para el proceso de toma de
decisiones econmicas. Esta disciplina
estudia el patrimonio y presenta los
resultados a travs de estados
contables
o
financieros.

CONTADOR
Este profesional es el encargado de
gestionar la informacin financiera y
comercial de una organizacin.
El contador sabe cunto dinero entra a la
empresa, cunto dinero sale, cunto se
debera gastar, cunto se debe pagar en
tributos, cundo estn en problemas, en
fin. En otras palabras, el contador lleva las
cuentas. Por ello resulta un personaje vital

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Obtener en cualquier momento informacin ordenada y sistemtica sobre el movimiento econmico y

financiero del negocio.

Establecer en trminos monetarios, la informacin histrica o predictiva, la cuanta de los bienes, deudas y
el patrimonio que dispone la empresa.

Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y egresos.

Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la situacin financiera del negocio.

Prever con anticipacin las probabilidades futuras del negocio.

Determinar las utilidades o prdidas obtenidas al finalizar el ciclo econmico.

Servir como comprobante fidedigno, ante terceras personas de todos aquellos actos de carcter jurdico en
que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a Ley.

Proporcionar oportunamente informacin en trminos de unidades monetarias, referidas a la situacin de

las cuentas que hayan tenido movimiento hasta la fecha de emisin.

Suministrar informacin requerida para las operaciones de planeacin, evaluacin y control, salvaguardar
los activos de la institucin y comunicarse con las partes interesadas y ajenas a la empresa.

CAMPOS DE APLICACION

a) En el Comercio. La ciencia Contable es aplicable en todas la empresas

comerciales ya sea de compra o venta de mercaderas y/o servicios; de igual
manera se da en la importacin o exportacin de mercaderas o cuando se
realizan transacciones econmicas dentro de un establecimiento.

b) En la Industria. Es aplicable en las empresas que a travs de sus operaciones

se dedican a la transformacin de materias primas en productos terminados o
semi elaborados.

c) En las Operaciones de Crdito. La Contabilidad interviene tambin en las

operaciones realizadas por las empresas bancarias instituciones financieras,
compaas de seguros, cooperativas, etc.

d) En la Administracin Privada. Referida a la Contabilidad de la operaciones que

se realizan en las sociedades recreativas, club sociales, colegios profesionales,
etc.

e) En la Administracin Pblica. La Contabilidad tambin tiene su radio de accin

en las operaciones realizadas por el estado, las universidades pblicas, las
beneficencias pblicas, los municipios, etc.

USUARIOS

Los acreedores;
es decir, las personas o instituciones a quienes se les adeuda
dinero.
Los accionistas;
es decir, las personas fsicas o morales que han aportado sus
ahorros para convertirse en propietarios de una empresa, al
menos en la parte proporcional que su aportacin representa
del total de capital de la empresa escogida.
Las autoridades gubernamentales,
dada la obligacin legal que existe por una parte y por la otra,
el compromiso de las empresas de entregar un porcentaje de
sus utilidades en forma de impuestos a las autoridades
fiscales.

PROCESO CONTABLE
1.- IDENTIFICAR Y ANALIZAR LAS OPERACIONES
ECONOMICAS DE LA EMPRESA

Comprobantes de
pago(compras,ventas,pestamos,etc)
2.- REGISTRO DE LA OPERACIONES ECONOMICAS
libros Contables(Libro Diario,Libro Mayor,Libro
Caja,etc)
3.-CONSOLIDAR LA INFORMACION
EE.FF (BALANCE GENERAL , EGYP, ETC)

GRACIAS