Capacitacin sobre operaciones con no

domiciliados
P&F Tax Advisory
Lima, 29 de noviembre de 2013

Impuesto a la Renta (IR)

Connect to rsmi.com and connect with success

Impuesto a la Renta

mbito de aplicacin
Renta de fuente peruana
Retencin
Responsabilidad del agente de retencin
Asistencia tcnica

Connect to rsmi.com and connect with success

mbito de aplicacin
Rentas provenientes del capital, del trabajo y la aplicacin conjunta de ambos
factores siempre que provengan de un fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos*.
Ganancias de capital.
Otros ingresos provenientes de terceros establecidos por Ley.
Rentas imputadas (incluyendo las de goce o disfrute establecidas por Ley).

* Incluye las regalas, las enajenaciones de terrenos (rsticos o urbanos e inmuebles) y

los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes.
Connect to rsmi.com and connect with success

Rentas de Fuente Peruana (RFP)

Las producidas por predios situados en el pas y los derechos relativos
a stos.
Bienes situados en el pas o los derechos utilizados
econmicamente en el pas.
Capitales, intereses y
toda suma adicional al inters por
operaciones financieras por capital colocado en el pas o cuando
el pagador sea domiciliado en el pas.
Dividendos de sociedades domiciliadas en el pas.

Connect to rsmi.com and connect with success

Rentas de Fuente Peruana (RFP)

Actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier ndole
prestadas en el pas. .
Trabajo personal realizado en el pas.

Enajenacin, redencin o rescate acciones.

Servicios de asistencia tcnica y servicios digitales..

Connect to rsmi.com and connect with success

Domiciliad
os

Tributan: Renta de
fuente mundial

No
Domiciliad
os

Tributan: Renta de
fuente peruana

Connect to rsmi.com and connect with success

Calidad
de
domicilia
do
Prdida
de la
calidad
de
domicilia
do

Persona natural de nacionalidad

peruana con domicilio en Per
Personas naturales extranjeras que
hayan residido en el pas 183 das
calendario durante un periodo de
12 meses.

Ms de 183 das fuera del pas, en

un periodo de 12 meses.
Acredite residencia en otro pas
Contrato de trabajo por 1 ao o
ms

Connect to rsmi.com and connect with success

Cundo una operacin califica como RFP?

Venta de
bienes
Prestacin
de servicios

Cuando la venta es
realizada en el
territorio peruano
Regla
general:
el
servicios
debe
ser
prestado
en
el
territorio peruano.
Excepcin: utilizacin
del servicios en el pas
(por
ejemplo:
asistencia
tcnica,
servicios
digital
y
regalas).

Connect to rsmi.com and connect with success

Qu se considera Asistencia Tcnica (AT)?

Asisten
cia
Tcnica

Son
servicios
independie
ntes
(pas o
exterior)

Utilizacin
econmica,
aprovechada
en el pas

Proporcionar
conocimientos
especializados no
patentables,
necesarios
en el proceso
productivo, de
Connect to rsmi.com and connect with success
comercializacin, de

Es
independi
ente

Cuando es prestado por un tercero sin relacin de

dependencia con el usuario, transfirindose
conocimiento y no solo la solucin de un problema
tcnico, cientfico, profesional u otro especfico
para que ste pueda ser replicado indefinidamente
para hacer u obtener ese algo.

Para el desarrollo de las actividades principales

Deben ser
del usuario, por lo cual las actividades
necesarios
accesorias o complementarias no califican
como AT.
Es utilizada econmicamente en el pas cuando
Es utilizada sirve: (i) para el desarrollo de actividades o
econmicam cumplimiento de fines de personas domiciliadas en
el pas, generen ingresos gravados o no; (ii) para el
ente
desarrollo de las funciones de cualquier entidad del
en el pas
Sector Pblico Nacional.
Connect to rsmi.com and connect with success

En cualquier caso
califican como AT:

En ningn caso califican

como AT:

Servicios de
ingeniera

Contraprestacin pagada
a trabajadores del usuario
por servicios prestados al
amparo de su contrato de
trabajo

Investigacin y
desarrollo de
proyectos
Asesora y
consultora
financiera.

Servicios de
marketing y
publicidad
Informacin sobre mejora,
perfeccionamiento y
novedades relacionadas con
patentes de invencin,
procedimiento patentables
y similares.
Supervisin de
importaciones.
Connect to rsmi.com and connect with success

CASO I
Una empresa peruana cuya actividad principal es la pesca
contrata a sujetos no domiciliado para el diseo e
implementacin de un sistema de contabilidad,
No transfiere conocimientos para su utilizacin en dichas
actividades.
S, es Asistencia
Tcnica

No, es Asistencia
Tcnica
No ser considerada asistencia
tcnica pues no es necesaria para
las actividades de pesca.
Connect to rsmi.com and connect with success

CASO II
Una firma contable contrata a sujetos no domiciliado para el
diseo e implementacin de un sistema de contabilidad,
Se transfiere conocimientos para su utilizacin en dichas
actividades.

S, es Asistencia
Tcnica
La
transferencia
de
conocimientos
podr
ser
utilizada indefinidamente para
la generacin de sus propios
ingresos.

No, es Asistencia
Tcnica

Connect to rsmi.com and connect with success

Formalidades de la AT
Obtencin y presentacin de un informe emitido por una firma de auditora que
certifique la prestacin efectiva de la AT siempre que la contraprestacin total
pagada por dicha asistencia tcnica comprendida en un mismo contrato,
incluido sus prorrogas y/o modificaciones- supere 140 UIT (aprox. S/.518,000)*.
Otra documentacin sustentatoria.
Declaracin jurada emitida por el declaracin emitida por prestador no
domiciliado que en la que sta declare que prestar la asistencia tcnica y
registrar los ingresos que ella genere. (No aplicable a partir del 01.08.12)

* El incumplimiento de esta obligacin acarrea para el usuario una multa ascendente al

0.3% de sus ingresos netos del ejercicio anterior al de deteccin de la infraccin.
Connect to rsmi.com and connect with success

Cundo se debe practicar la retencin a un sujeto

no domiciliado?
Se debe retener y abonar al fisco con carcter definitivo en los plazos
establecidos para el pago de las obligaciones tributarias de periodicidad
mensual.
Principales tasas aplicables a personas jurdicas:
Tipo de renta

Tasa

Intereses provenientes de crditos

externos

4.99%

Dividendos

4.1%

Asistencia tcnica

15%

Enajenacin de valores mobiliarios

Otras rentas y regalas

5%
30%

Connect to rsmi.com and connect with success

Multas aplicables por no efectuar la retencin del IR

Base legal
(Cdigo
Tributario)

Sancin

Art. 177
numeral 13

50%
del tributo no
retenido

No incluir en las declaraciones

tributos retenidos o declarar cifras
o
datos
falsos
u
omitir
circunstancias
en
las
declaraciones que influyen en la
determinacin de la obligacin
tributaria.

Art. 178
numeral 1

50%
del tributo no
retenido

No pagar dentro de los plazos

establecidos los tributos retenidos.

Art. 178
numeral 4

50%
del tributo no
pagado

Infraccin
No
efectuar
las
establecidas por Ley.

retenciones

Connect to rsmi.com and connect with success

Cundo no aplican las multas ni la responsabilidad

solidaria?
En los casos en que se obligue al usuario abonar al fisco un
monto equivalente a la retencin que correspondiese de forma
previa al pago o puesta disposicin de la retribucin al sujeto no
domiciliado.
No aplican tanto las multas como la responsabilidad solidaria pues
dichas consecuencias obedecen a que haya una verdadera
retencin u obligacin de retener, lo cual no se cumple cuando se
abona un monto equivalente a la retencin.

Connect to rsmi.com and connect with success

Tipo de cambio a utilizar por operaciones realizadas

en moneda extranjera

IR

(Art. 50 RLIR)

T.C. promedio ponderado compra publicado

por la SBS al cierre de operaciones de la
fecha de devengo o percepcin.
El T.C. es el publicado en la web de la SBS o
en El Peruano.
Si SBS no publica se utilizar la del ltimo da
anterior a la fecha de devengo o percepcin
en que public.

Connect to rsmi.com and connect with success

CASO III
El seor Carlos Mendoza, gerente general de la empresa X,
recibi clases virtuales de diplomado en Administracin
Empresarial desde Francia.
El gasto ser asumido por la empresa.
El pago del diplomado est afecto a IR?
S, est afecto a IR

No, est afecto a

IR

Cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que

intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o
cumplimiento de los contratos, son rentas de fuente
peruana las obtenidas por servicios digitales prestados a
travs de internet, cuando el servicio se utilice
rsmi.com and connect with success
econmicamente, use o consumaConnect
en el to
pas.

CASO IV
La empresa norteamericana minera X de reconocida trayectoria,
es creadora de una formula secreta para obtener oro de mejor
calidad.
Sobre el particular Minas Faesa SAC ha suscrito un contrato con
la citada empresa a efecto de poder utilizar su frmula secreta.
Cul es el tratamiento que corresponde aplicar a las rentas que
percibe la empresa X?

Connect to rsmi.com and connect with success

 Contraprestacin por el uso de la formula secreta: Regala

(Art. 27 Ley de IR: Regala toda contraprestacin en efectivo o en
especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes,
marcas diseos, modelos, planos o frmulas secretas, y derechos
de autor).
Califica como renta de fuente peruana (Inciso b) del Articulo 9 de
la Ley de IR) porque los derechos por los cuales se pagan la
regalas se utiliza en el pas y las regalas son pagadas por un
sujeto domiciliado en el Per.
Tasa a aplicar: 30% (Inciso d) Articulo 56 de la Ley de IR)

Connect to rsmi.com and connect with success