INSTITUTO NACIONAL DE MXICO

INSTITUTO TECNOLGICO DE CERRO AZUL

CONTADOR PBLICO
IMPUESTOS PERSONAS MORALES
CATEDRTICO:
C.P. MARA DEL CARMEN CERN VILLANUEVA

INTEGRANTES:
HERNANDEZ MARTNEZ OFELIA.
HIDALGO NICOLS FERNANDO.
MARTNES HERNANDEZ LIZBBETH.
MARTNEZ MARTNEZ SANDRA.
PABLO VELAZQUEZ NADIA ITZEL.
CERRO AZUL, VER.; A 04 DE DICIEMBRE 2015

UNIDAD 6: PERSONAS
MORALES NO
CONTRIBUYENTES

6.1 ASOCIACIONES Y SOCIEDADES

CIVILES.

CDIGO CIVIL FEDERAL

CONCEPTO DE SOCIEDAD CIVIL / ARTCULO 2688. POR
EL CONTRATO DE SOCIEDAD LOS SOCIOS SE OBLIGAN
MUTUAMENTE A COMBINAR SUS RECURSOS O SUS
ESFUERZOS PARA LA REALIZACIN DE UN FIN COMN, DE
CARCTER PREPONDERANTEMENTE ECONMICO, PERO QUE
NO CONSTITUYA UNA ESPECULACIN COMERCIAL. (GENERAN
GANANCIAS, PERO SIN REALIZAR ACTOS COMERCIALES).

CONCEPTO DE ASOCIACIN CIVIL / ARTCULO 2670.

CUANDO VARIOS INDIVIDUOS CONVINIEREN EN REUNIRSE,
DE MANERA QUE NO SEA ENTERAMENTE TRANSITORIA, PARA
REALIZAR UN FIN COMN QUE NO EST PROHIBIDO POR LA
LEY Y QUE NO TENGA CARCTER PREPONDERANTEMENTE
ECONMICO, CONSTITUYEN UNA ASOCIACIN.

INTRODUCCIN
La Ley del Impuesto Sobre la Renta considera que cierto tipo de
personas no deben contribuir con el Impuesto Sobre la Renta
ya que aunque pudieran realizar una actividad econmica, en
virtud de su objeto como tal no persiguen un fin de lucro que
las lleve a incrementar el patrimonio de sus integrantes, sino
que persiguen un fin altruista que beneficia a una colectividad,
y si se toma en cuenta que el objeto del Impuesto Sobre la
Renta es gravar el enriquecimiento, es decir, el incremento del
patrimonio de una persona, en el caso de la mayora de las
personas incluidas en este Ttulo no se presenta tal situacin.
Es por eso que el tratamiento que se les concede en el
Impuesto Sobre la Renta est plenamente justificado, difiriendo
el impuesto al momento en el que los integrantes de las
mismas disponen del remanente; lo cual atendiendo al tipo de
caractersticas de estas entidades pocas veces sucede ya que
fueron concebidas para coadyuvar, entre otros, a fines de
representatividad,
asistenciales,
educativos,
cientficos,
culturales, deportivos, ecolgicos, polticos y religiosos.

PERSONAS
MORALES
QUE
CONTRIBUYENTES DEL ISR

NO

SE

CONSIDERAN

Artculo 79. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, las

siguientes personas morales:
V. Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada
de inters pblico que administren en forma descentralizada los
distritos o unidades de riego, previa la concesin y permiso
respectivo.
VI. Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por
las leyes de la materia, as como las sociedades o
asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro y
autorizadas para recibir donativos en los trminos de esta Ley,
que tengan como beneficiarios a personas, sectores, y regiones
de escasos recursos; que realicen actividades para lograr mejores
condiciones de subsistencia y desarrollo a las comunidades
indgenas y a los grupos vulnerables por edad, sexo o problemas
de discapacidad.

Sociedades o asociaciones de carcter civil que se

dediquen a la enseanza, con autorizacin o con
reconocimiento de validez oficial de estudios en los
trminos de la Ley General de Educacin, as como las
instituciones creadas por decreto presidencial o por ley,
cuyo objeto sea la enseanza, siempre que sean
consideradas como instituciones autorizadas para recibir
donativos deducibles en trminos de esta Ley.
De acuerdo al Cdigo Civil Federal, tanto la asociacin civil
como la sociedad civil admiten en alguna proporcin la
presencia de un fin econmico que si bien puede ser
preponderante o no, resulta trascendente desde el
punto de vista fiscal debido a que en la prctica puede
contraponerse al concepto de fin no lucrativo que
persiguen aquellas personas que histricamente han
sido consideradas como no contribuyentes del ISR.

En este sentido, la evidencia ha demostrado que algunas

asociaciones o sociedades civiles dedicadas a la enseanza
reciben cuantiosos ingresos derivados no slo de las
actividades relacionadas con su objeto social, sino de otras
que en estricto sentido no forman parte de su labor de
enseanza tales como la venta de libros de texto,
cuadernos,
uniformes
o
actividades
recreativas
extraescolares, en el caso de las dedicadas a la enseanza.
Es por esto que el legislador considera necesario establecer
parmetros que eviten el abuso de algunas de ellas en
perjuicio del erario, por lo anterior para que las instituciones
de enseanza privadas sean consideradas no contribuyentes
del ISR deben obtener y mantener autorizacin del SAT para
recibir donativos deducibles, lo que permitir, por una parte,
tener mayor control y fiscalizacin por parte de las
autoridades hacendarias y, por otra, asegurar un marco de
transparencia sobre los ingresos que reciben.

XI. Sociedades o asociaciones de carcter civil dedicadas a

la investigacin cientfica o tecnolgica que se
encuentren inscritas en el Registro Nacional de
Instituciones Cientficas y Tecnolgicas.

El Registro Nacional de Instituciones y Empresas Cientficas

y Tecnolgicas (RENIECYT) es un instrumento de apoyo a
la investigacin cientfica, el desarrollo tecnolgico y la
innovacin del pas a cargo del CONACYT a travs del
cual identifica a las instituciones, centros, organismos,
empresas y personas fsicas o morales de los sectores
pblico, social y privado que llevan a cabo actividades
relacionadas con la investigacin y el desarrollo de la
ciencia y la tecnologa en Mxico.

XII. Asociaciones o sociedades civiles, organizadas sin fines de

lucro y autorizadas para recibir donativos, dedicadas a las
siguientes actividades:
a)

La promocin y difusin de msica, artes plsticas, artes

dramticas, danza, literatura, arquitectura y cinematografa,
conforme a la Ley que crea al Instituto Nacional de Bellas Artes
y Literatura, as como a la Ley Federal de Cinematografa.

b)

b) El apoyo a las actividades de educacin e investigacin

artsticas de conformidad con lo sealado en el inciso anterior.

c)

La proteccin, conservacin, restauracin y recuperacin del

patrimonio cultural de la nacin, en los trminos de la Ley
Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueolgicos, Artsticos e
Histricos y la Ley General de Bienes Nacionales; as como el
arte de las comunidades indgenas en todas las manifestaciones
primigenias de sus propias lenguas, los usos y costumbres,
artesanas y tradiciones de la composicin pluricultural que
conforman el pas.

d) La instauracin y establecimiento de bibliotecas que

formen parte de la Red Nacional de Bibliotecas Pblicas de
conformidad con la Ley General de Bibliotecas.
e) El apoyo a las actividades y objetivos de los museos
dependientes del Consejo Nacional para la Cultura y las Artes.

XIII. Las instituciones o sociedades civiles, constituidas

nicamente con el objeto de administrar fondos o cajas de
ahorro, y aqullas a las que se refiera la legislacin
laboral, as como las sociedades cooperativas de ahorro y
prstamo a que se refiere la Ley para regular las
actividades de las sociedades cooperativas de ahorro y
prstamo.

XIV. Asociaciones de padres de familia constituidas y registradas

en los trminos del Reglamento de Asociaciones de Padres de
Familia de la Ley General de Educacin.
XV. Sociedades de gestin colectiva constituidas de acuerdo con
la Ley Federal del Derecho de Autor.
Ley Federal del Derecho de Autor. Artculo 192. Sociedad de
gestin colectiva es la persona moral que, sin nimo de lucro, se
constituye bajo el amparo de esta Ley con el objeto de proteger
a autores y titulares de derechos conexos tanto nacionales
como extranjeros, as como recaudar y entregar a los mismos
las cantidades que por concepto de derechos de autor o
derechos conexos se generen a su favor.

Las sociedades a que se refieren los prrafos anteriores debern

constituirse con la finalidad de ayuda mutua entre sus miembros
y basarse en los principios de colaboracin, igualdad y equidad,
as como funcionar con los lineamientos que esta Ley establece
y que los convierte en entidades de inters pblico.

XVI. Asociaciones o sociedades civiles organizadas con

fines polticos, o asociaciones religiosas constituidas de
conformidad con la Ley de Asociaciones Religiosas y
Culto Pblico.
XVII. Asociaciones o sociedades civiles que otorguen
becas, a que se refiere el artculo 83 de esta Ley.
XVIII. Asociaciones civiles de colonos y las asociaciones
civiles que se dediquen exclusivamente a la
administracin de un inmueble de propiedad en
condominio.

XIX. Las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin

fines de lucro que se constituyan y funcionen en forma
exclusiva para la realizacin de actividades de investigacin o
preservacin de la flora o fauna silvestre, terrestre o acutica,
dentro de las reas geogrficas definidas que seale el
Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de
carcter general, as como aquellas que se constituyan y
funcionen en forma exclusiva para promover entre la
poblacin la prevencin y control de la contaminacin del
agua, del aire y del suelo, la proteccin al ambiente y la
preservacin y restauracin del equilibrio ecolgico.
XX. Las asociaciones y sociedades civiles, sin fines de lucro,
que comprueben que se dedican exclusivamente a la
reproduccin de especies en proteccin y peligro de extincin
y a la conservacin de su hbitat, siempre que adems de
cumplir con las reglas de carcter general que emita el
Servicio de Administracin Tributaria, se obtenga opinin
previa de la Secretara de Medio Ambiente y Recursos
Naturales.

XXVI. Asociaciones Deportivas reconocidas por la Comisin

Nacional del Deporte, siempre y cuando stas sean
miembros del Sistema Nacional del Deporte, en trminos
de la Ley General de Cultura Fsica y Deporte.
La evidencia ha demostrado que algunas asociaciones o
sociedades civiles dedicadas a fines deportivos, reciben
cuantiosos ingresos derivados no slo de las actividades
relacionadas con su objeto social, sino de otras que en
estricto sentido no forman parte del impulso al deporte
en el caso de los llamados clubes deportivos, tales como
servicios
de
entrenamiento
fsico
personalizado,
entrenamientos privados, sauna, masajes, tratamientos
de relajacin y spa, entre otros.

ARTCULO 82. ISR.