Rentas de Tercera Categora

Las derivadas del:

comercio,
industria
o minera;
as como:

De la explotacin: Agropecuaria, forestal,

pesquera o de otros recursos naturales.
De la prestacin de servicios: Comerciales,
industriales, o de ndole similar (transporte,
comunicaciones, sanatorios, etc.).
De cualquier otra actividad que constituya:
negocio habitual de compra o produccin
y venta, permuta o disposicin de bienes.

Actividad de los agentes mediadores de comercio (corredores de seguro

comisionistas mercantiles), rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar.
Los que obtengan los notarios.

REGMENES TRIBUTARIOS

NUEVO REGIMEN UNICO

SIMPLIFICADO
NRUS

M.
I.P.

Artculo 4 del D. Leg. N 937

I. G
.V
.

TA
I. R
EN

Inc
luy

e:

Impuestos comprendidos

Personas comprendidas
Personas
naturales

Actividad empresarial
Artculo 3 del D. Leg. N 967

Sucesiones
indivisas

Oficios

Personas No comprendidas
3.1)

Cuando ...

Ventas

2 o ms UE

Activos

Artculo 4 del D. Leg. N 967 y el D. S. N 077-2007-

Compras

Personas No comprendidas
3.2)
Realicen la siguientes actividades :

Transp. de carga

07

Org. Espectaculos
pblicos

Transp. de pasajeros

Notarios,
martilleros, .....

Artculo 4 del D. Leg. N 967 y el D. S. N 077-2007-EF.

Comercio exterior

Casinos y
Tragamonedas

Personas No comprendidas
Tampoco podrn acogerse quienes realicen las siguientes actividades:

Agencias
de viaje....

Consignacin

Venta de
inmuebles

Terminales de
almacenamiento

Artculo 4 del D. Leg. N 967

Op. gravadas
con el ISC

Venta de
Combustible

Op. afectas
al IVAP

Comprobantes de pago
EMITIR

FACTURA

GUIA DE REMISIN

LIQ. DE COMPRA

TICKET

BOLETA DE VENTA

Artculo 16 del D. Leg. N 937 y la R.S. N 143-2007/SUNAT

Comprobantes de pago
EXIGIR

FACTURA

GUIA DE REMISIN
Artculo 17 del D. Leg. N 937

TICKET

REC. x HONORARIOS

BOLETA DE VENTA

Categorizacin y cuota mensual

PARAMETROS
Categoras

1
2
3
4
5

Total ingresos
Brutos
Mensuales
(Hasta S/.)

Total
Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)

CUOTA
MENSUAL
(S/.)

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

10
Artculo 7 y 8 del D. Leg. N 967

Categora especial
S/. 60,000.00

ANUALES

Debern presentar anualmente una declaracin jurada

informativa a fin de sealar sus 5 (cinco) principales
proveedores

Artculo 7 y 8 del D. Leg. N 967

Cambio de Rgimen obligado

Supuestos previstos
en los numerales 3.1)
y 3.2) del artculo 3

Si en determinado mes incurren en los supuestos

mencionados ingresaran al Rgimen General a partir
del dicho mes.
14
Artculo 12 del D. Leg. N 967

Cambio de Rgimen voluntario

En cualquier
mes del ao

e
d
s
r
e
a
fic cion to
i
r
Ve ndi mien
co ogi
ac

Artculo 13 del D. Leg. N 967

Presunciones
En el mes en
que ocurra

Excede el monto mximo de

ingresos o adquisiciones

Artculo 15 del D. Leg. N 967

SUNAT presume sin

admitir
prueba
en
contrario la existencia
de ventas o ingresos
por servicios omitidos

REGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA
RER

Sujetos Comprendidos
Personas
naturales

Comercio
4

Sociedades
conyugales

Sucesiones
indivisas

Industria

Artculo 117 del D.S. N 179-2004-EF

Personas
jurdicas

Servicios

Sujetos No Comprendidos
a)

Cuando ...

S/.525,00
0

Ventas
5

S/.126,000

Activos

S/.525,00
0

Compras

Artculo 118 - a) del D.S. N 179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art. 118

Sujetos No Comprendidos
b)

Realiza la siguientes
actividades :

Personal no > a 10 Contratos de

construccin

Transp. De
carga

Agencias
de viaje....
6

Org. Espectaculos Notarios,

pblicos
martilleros, .....

Venta de
inmuebles

Venta de
Combustible

Casinos y
Tragamonedas

Terminales de
almacenamiento

Artculo 118 - b) del D.S. N 179-2004-EF / D.S.118/2008-EF Art 118 inc. iv

Sujetos No Comprendidos
Adems las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Mdicos y
odontlogos

Actividades
de contabilidad
7

Veterinarios

Arquitectura
e ingeniera

Artculo 118 - b) del D.S. N 179-2004-EF

Actividades
jurdicas

Informtica
y conexas

Asesoramiento
empresarial

Cuota Aplicable

1.5%
Comercio e industria

1.5%
Servicios

Artculo 120 del D.S. N 179-2004-EF

Libro y Registros Contables

1)

2)

Artculo 124 del D.S. N 179-2004-EF, R.S. 234-2006/SUNAT, R.S.

071-2004/SUNAT
1

Cambio de Rgimen Voluntario

Verificar
condiciones de
acogimiento

En cualquier
mes del ao
10

Artculo 121 del D.S. N 179-2004-EF

Cambio de Rgimen Obligado

Supuestos previstos
en los incisos a) y b)
del artculo 118

Artculo 122 del D.S. N 179-2004-EF

TASA DEL RER

1.5% DE LOS INGRESOS

NETOS MENSUALES
Independientemente de la actividad que
realice el contribuyente.
Por IGV se paga la tasa de 18%

RGIMEN GENERAL

CONCEPTO

Impuesto que grava las utilidades: diferencia

entre ingresos y gastos aceptados.
Fuente generadora de renta: Capital y
Trabajo.
Tiene que sustentar sus gastos.
Realiza pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.
Presenta Declaracin Anual

QUINES PUEDEN ACOGERSE ?

Personas Naturales.

Sucesiones Indivisas.

Asociaciones de Hecho de Profesionales.

Personas Jurdicas.

Sociedades irregulares.

Contratos asociativos que lleven contabilidad

independiente.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

Cualquier tipo de actividad econmica

y/o explotacin comercial.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros.

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS

DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista

LIBROS CONTABLES
PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS
Si su ingreso bruto anual no supera las 150 UIT
(540,000 para el ao 2011) llevarn:
Registro de Ventas e Ingresos.
Registro de Compras.
Libro diario de formato Simplificado.
Ingresos mayores a
contabilidad completa.

150

UIT

llevarn

TRIBUTOS AFECTOS

I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deduccin del
crdito fiscal.

Impuesto a la Renta:
30% sobre la renta neta

4.1 % Tasa adicional sobre las utilidades

distribuidas a favor de personas naturales
domiciliadas y sujetos no domiciliados

PAGOS A CUENTA MENSUALES

Dos sistemas:
SISTEMA A: Coeficiente aplicado sobre
los Ingresos Netos de cada mes.
SISTEMA B:
Dos por ciento (2%)
aplicado sobre los Ingresos Netos de cada
mes.