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Suficiente
Adecuada
Evidencia
Relevante
Competente
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SUFICIENTE:
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SUFICIENTE:
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SUFICIENTE:
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SUFICIENTE:
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RELEVANTE.
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COMPETENTE.
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ADECUADA.
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Anlisis de riesgo
La organizacin de la empresa,
La naturaleza de un sistema de contabilidad y controles del
cliente,
Los problemas singulares de la organizacin.
La evidencia
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La evidencia se obtiene mediante las pruebas de
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La evidencia se obtiene mediante las pruebas de
Existencia
Derecho y obligaciones
Ocurrencia
Integridad
Valoracin
Medicin
Presentacin y desglose
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Mtodos para obtener la evidencia:
Inspeccin,
observacin,
preguntas,
conrmaciones,
clculos y
tcnicas de examen analtico.
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La informacin de cada auditora debe conservarse
en:
Archivo permanente
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La evidencia y los papeles de trabajo constituyen el
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Evidencias
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Evidencias
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Evidencias
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Las evidencias se clasifican en:
Evidencia fsica:
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Las evidencias se clasifican en:
Evidencia fsica:
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Evidencia documental:
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Evidencia documental:
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Evidencia testimonial:
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Evidencia testimonial:
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Evidencia analtica:
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Evidencia analtica:
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Evidencia informtica:
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Evidencia informtica:
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Los requisitos bsicos de la evidencia estn referidos a
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Los factores que indican la fuerza de las pruebas,
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La competencia se refiere a que la evidencia debe ser
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Factores de la Competencia:
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Factores de la Competencia:
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La relevancia de la evidencia se refiere a la relacin que existe entre la
Auditora Interna y el vnculo directo y claro que debe existir entre stos
y la evidencia analizada.
Los criterios que actan en la suficiencia, competencia y relevancia de la
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La identificacin del nivel de Importancia relativa y de Riesgo
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Papeles de Trabajo
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El estudio de las declaraciones de la administracin y
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Se conocen como papeles de trabajo los registros de los
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Algunos ejemplos de papeles de trabajo son los
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Adems, cada auditor, o Unidad de Direccin de Auditora, tiene
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Los papeles de trabajo (formato papel, audiovisual o
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Los requisitos principales a tener en cuenta son:
expresar los objetivos, el alcance, la metodologa y los resultados de la
Auditora Interna;
incluir aquellos programas que se requieran confeccionar
especficamente para la ejecucin de la Auditora Interna;
ser completos y exactos de forma que permitan sustentar debidamente
los hallazgos, conclusiones y recomendaciones y demostrar la
naturaleza y el alcance del trabajo realizado. La concisin es importante,
pero no deber sacrificarse la claridad y la integridad con el nico fin de
ahorrar tiempo o papel;
suficientemente claros, comprensibles y detallados para que un tercero,
que no haya mantenido una relacin directa con la Auditora Interna,
est en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones,
mediante su revisin. No deben requerir de explicaciones orales;
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ser legibles y ordenados, pues de lo contrario podran perder su valor como
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Propsitos de los papeles de trabajo
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Organizacin y coordinacin del examen de
auditoria
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Informacin a incluir en el informe de auditora
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Respaldo a la opinin del auditor
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Evidencia legal
Los papeles de trabajo constituyen una forma de evidencia que se puede utilizar en
acciones legales.
Los auditores pueden tener la necesidad de usar los papeles de trabajo para apoyar su afirmacin de que
realizaron la auditora de un modo profesional, que ejercieron el debido cuidado y que no fueron
negligentes en la realizacin de la revisin.
Al revisar los papeles de trabajo preparados por los auditores, el Auditor jefe de grupo, debe a cada nivel
preguntarse si cualquiera de la informacin que aparece all o si la ausencia de alguna informacin
podra ser utilizada para atacar la competencia del trabajo en algn momento posterior en que quizs
esas personas no estuvieran disponibles para ofrecer aclaraciones adicionales.
En los papeles de trabajo no debe haber afirmaciones contradictorias, y cualquier conclusin final que
se oponga a otra evidencia, debe ser plenamente justificada.
En todos los asuntos dudosos tiene que existir la explicacin adecuada para la conclusin a que se lleg.
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Informes especializados
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Gua para auditorias subsecuentes
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Existe gran peligro en seguir con demasiada fidelidad los
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Propiedad de los papeles de trabajo
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Tipos de papeles de trabajo
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Los principales tipos de papeles de trabajo son:
1) planes de auditora,
2) hoja de trabajo y asientos de ajuste,
3) Hojas detalle, confeccionadas para agrupar cuentas de una tema
4) sumarios descriptivos, para los casos de auditora financiera o
certificacin de estados financieros
5) declaraciones y confirmaciones, y
6) actas y otros registros.
Cada papel de trabajo debe ser tan completo como sea posible, y
no dejar dudas relativas al asunto con el cual se relacionan. A
continuacin se describen cada uno de los principales tipos de
papeles de trabajo.
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Planes de auditora
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Planes de auditora