ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

EN RELACIN AL MARCO CONCEPTUAL Y LAS NIC

INTEGRANTES :
-

CARPIO VELIZ FATIMA

CRUZ ANAYA DAYVIS
SANTOS MOORALES JULEYSI
TOLENTINO ROMERO NASH
VEGA GIRALDO ROSA

DOC: SAYAN CASTILLO PERCY FERNANDO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

OBJETIVO: es proporcionar informacin sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos

de efectivo de la entidad que sea til mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera del
mismo y facilitar su anlisis, apoyando la toma de decisiones y las funciones de fiscalizacin de
una gama amplia de usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus
necesidades especficas de informacin.
FINALIDAD: es mostrar informacin relativa a los recursos y obligaciones de un ente pblico.
ESTRUCTURA: ACTIVO (corriente y no corriente), PASIVO (corriente y no corriente) y PATRIMONIO
CRITERIOS ESTANDAR:

COMPRENSIVOS , CONSISTENCIA, RELEVANCIA , CONFIABILIDIAD Y COMPARABILIDAD

PRESENTACION

MARCO CONCEPTUAL

artculo 5 de la Ley N 29720

ESTRUCTURA
ACTIVO: (corriente y no corriente)
- Combinacin de bienes para la produccin de bienes
y servicios a vender
-

Intercambios por otros activos

Utilizado para para cumplir con las obligaciones

PASIVO: (corriente y no corriente )

- Pago de efectivo
- transferencia de otros activos
- Prestacin de servicios
- Sustitucin de ese pasivo por otra deuda

ACTIVO
consisten en el potencial de contribuir a los flujos de efectivo y otro equivalente de efectivo

de la entidad, en otras palabras, en el mbito econmico. El potencial puede de ser de tipo

productivo, constituye parte de la operacin de la entidad (rubro), capacidad de reducir
pagos en el futuro.
Usualmente, una entidad emplea sus activos para producir bienes o servicios capaces de

satisfacer deseos o necesidades de sus clientes; puesto que satisfacen estos deseos o
necesidades los clientes estn dispuestos a a los flujos de efectivo de la entidad.
Marco conceptual, punto 4.8
Marco conceptual, punto 4.9

ACTIVO CORRIENTE

CONCEPTO:

1. llamado circulante o lquido, es aquel que

puede ser vendido con rapidez, a un

precio predecible y sin un costo excesivo
o contraproducente.

Activo
corriente

2. Se espera que su realizacin, se

producir dentro de los doce meses

despus de la fecha del balance general
o en el curso normal del ciclo de
operaciones de la empresa.
3. Est representado por el efectivo y

equivalentes de efectivo, inversiones

financieras, derechos por recuperar,
activos realizables, activos biolgicos,
activos no corrientes mantenidos para la
venta, gastos contratados por anticipado
y otros activos, que se mantienen para
fines de comercializacin

Disponib
le

realizabl
e

inventari
os

Activo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar (neto)
Anticipos
Activos biolgicos
Inventarios (netos)
Activos por impuestos a las ganancias
Total activo corriente

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Fuentes a travs de las cuales la
empresa puede captar efectivo
a.En cuentas por Cobras (abonos a
cuentas por cobrar).
b.Ventas
efectivo.

de

mercancas

en

c.Reembolsos
de
prstamos,
personal y Liquidacin Gastos de
Viajes.
d.Ventas de activos
e.Ventas
varios
desperdicios, etc.

materiales,

f.Ingresos varios por rentas.

g.Prstamos a corto y largo plazo.
h.Aumento de Capital.

Efectivo en Caja: Es un fondo que se encarga de

controlar todo el efectivo que ingresa la empresa,
bien sea en monedas, billetes o cheques,
registrndose un cargo, y es abonada para
registrar la salida de esos ingresos cuando son
depositados en el banco.
Efectivo en Caja Chica: Es una cuenta que crea
la empresa a travs de un cheque emitido a
nombre de la persona responsable de manejar
ese dinero en efectivo, cuyo objeto es cancelar
pagos menores, estableciendo previamente su
monto.
Efectivo en Bancos: Esta cuenta registra los
aumentos y las disminuciones que sufre el
efectivo propiedad de una entidad econmica,
depositado en instituciones del sistema financiero
como consecuencia de las transacciones
realizadas.

1.102. INVERSIONES FINANCIERAS

Incluye los activos financieros a valor razonable con
cambios en ganancias y prdidas, los disponibles para la
venta, mantenidos hasta el vencimiento y los activos por
instrumentos financieros derivados.
Tener en cuenta:
- Acciones, coticen o no en Bolsa, y participaciones de
capital en otras empresas.
Obligaciones y otros ttulos de renta fija emitidos por otros
entes.
Prstamos y crditos no comerciales que la empresa
concede.
Imposiciones a plazo en entidades de depsito.
Fianzas y depsitos constituidos.

1.103. CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES (NETO)
Las cuentas por cobrar comerciales
representan los derechos de cobro a terceros
derivados de las ventas de bienes y/o servicios
que realiza la empresa en razn de su objeto de
negocio. si hubiera una disminucin respecto a
la medicin inicial, se debe realizar el respectivo
ajuste con efecto a resultados, prdida en este
caso, correspondindola contabilizacin a
cuentas de valuacin que segn la estructura
del Plan Contable General Empresarial, esto es
con abono ala cuenta 19 previo cargo a la
cuenta 68, el neto de ambas es la que se
presenta en los estados financieros.

OBJETIVOS DE LAS CUENTAS POR COBRAR

Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si
tienen origen en operaciones de ventas.
robar si los valores registrados son realizables en forma
efectiva.
Comprobar si estos valores corresponden a
transacciones y si no existen devoluciones, descuentos o
cualquier otro elemento que deba considerarse.
Comprobar si hay una valuacin permanente respecto
de intereses y reajustes del monto de las cuentas por
cobrar a efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su
mtodo de clculo contable.

1.104. OTRAS CUENTAS POR COBRAR A PARTES

RELACIONADAS
Incluye los derechos de la empresa provenientes
de prstamos otorgados por operaciones distintas
a la actividad principal del negocio, a cargo de
personal

clave

vinculadas,
personal

con

distintos

partes

excepcin
al

relacionadas
de

personal

adeudos

de

clave

de

accionistas, en este ltimo caso, referidos a

suscripciones pendientes de pagos.

1.106. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Nic 21
Nic 39 instrumentos
financieros

Incluye los derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en las transacciones,
tales como:
1. Adeudos de personal distintos al personal claveAdicionalmente, deber presentar un
comentario de la gerencia respecto al importe
2. Prstamos (cuentas por cobrar) a terceros
de los fondos sujetos a restriccin que tiene la
empresa (cuando exceden el plazo de tres
3. Reclamos a terceros
meses), que no estn disponibles para ser
4. Activos financieros en garanta por contratos financieros
usados por la empresa o por el grupo al que
pertenece.
5. Fondos sujetos a restriccin;
6. Intereses por cobrar
7. Impuesto general a las ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados en
exceso a la estimacin por impuesto a la renta
8. Entregas a rendir cuenta
9. Otros adeudos originados por operaciones similares

1.107. EXISTENCIAS

Nic 2

Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta, los que se hallen en
proceso de fabricacin, los que se utilizarn en la fabricacin de otros, para ser vendidos o
para consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios.
Adicionalmente, comprenden productos agrcolas, que la empresa haya cosechado o
recolectado de sus activos biolgicos.

Medicin:
- Peps
- Promedio ponderado

Valor razonable es el importe por el

cual puede ser intercambiado un activo,
1.108. ACTIVOS BIOLGICOS
o cancelado un pasivo, entre un
comprador y un vendedor interesados y
debidamente informados, que realizan
una transaccin libre.
Incluye los activos biolgicos representados por el costo de los animales vivos o las plantas.
Activos biolgicos. Hacen referencia a animales vivos, rboles, plantas (ejemplos: ovejas,
rboles forestales y frutales, vacas, vides, olivos, etc.). Todos los activos biolgicos se valoran
a valor razonable menos los costes estimados hasta el punto de venta a la fecha de balance, a
menos que el valor razonable no pueda ser determinado de forma fiable.

Nic
41Un

activo
biolgico es un
animal vivo o
una planta.

1.112. ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA

VENTA
Incluye activos no corrientes (grupos enajenable) clasificados como
mantenidos para la venta, cuyo valor en libros se recuperar
fundamentalmente a travs de una transaccin de venta, en lugar de
por su uso continuado.
el activo debe estar disponible, en sus condiciones
actuales para su venta inmediata, sujeto exclusivamente a
los trminos usuales y habituales para la venta de estos
activos, y su venta debe ser altamente probable.

La empresa esta decidido a vender un

activo

1.116. GASTOS CONTRATADOS POR

ANTICIPADO

incluye los servicios contratados a

ser recibidos en el futuro.

1.117. OTROS ACTIVOS

Incluye

la

parte

corriente

de

los

activos

no

comprendidos en los numerales anteriores tales como

obras de arte y cultura, joyas, entre otros.

ACTIVO NO CORRIENTE
Corresponden a
bienes y derechos
que no son
convertidos en
efectivo por una
empresa en el
ao, y
permanecen en
ella durante ms
de un ejercicio.

DE MENOR A MAYOR
DISPONIBILIDAD
CLASIFICACION: En funcin del grado de liquidez o disponibilidad
INVERSIONE
INTANGIBLE
Patente
Marcas
Concesiones

MATERIAL

INVERSIONES
INMOBILIARIA
S

S
FINANCIERA
S A LARGO
PLAZO

SEGN EL MANUAL PARA LA

PREPARACIN DE LOS EE.FF
1.202. Inversiones Financieras
1.203. Cuentas por Cobrar Comerciales
1.204. Otras Cuentas por Cobrar a
Partes Relacionadas
1.205. Activos por Impuesto a la Renta
y Participaciones Diferidos
1.206. Otras Cuentas por Cobrar
1.207. Existencias
1.208. Activos Biolgicos
1.210. Inversiones Inmobiliarias
1.213. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
1.214. Activos Intangibles
1.216. Crdito Mercantil
1.217. Otros Activos

 1.202. Inversiones Financieras: Esta representado por los activos financieros

disponibles para la venta, mantenidos a vencimiento, las inversiones en asociadas,

negocios conjuntos, subsidiarias, otras inversiones financieras.
1.203. Cuentas por Cobrar Comerciales :Incluye los derechos de la empresa cuya

convertibilidad en efectivo se realizar en un plazo mayor al corriente.

1.204. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas: Incluye los derechos
cuyos vencimientos exceden al corriente, correspondiente a los derechos de la empresa.
1.205. Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos: Incluye el
impuesto a la renta y participaciones a recuperar en periodos futuros.
1.206. Otras Cuentas por Cobrar: Incluye los derechos de la empresa originados por

operaciones distintas a las del giro del negocio, que deben realizarse en un plazo mayor
al corriente.
1.207. Existencias: Incluye las existencias que por su naturaleza requieren de un
perodo mayor al corriente para la fabricacin de bienes.
1.208. Activos Biolgicos : Incluye a los activos biolgicos cuyo ciclo productivo
requiere de un perodo mayor al corriente.

1.210. Inversiones Inmobiliarias : Incluye las propiedades cuya

tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas, aumentar el

valor del capital o ambas.
1.213. Inmuebles, Maquinaria y Equipo: Incluye los inmuebles,
maquinaria y equipo adquiridos, construidos, en proceso de
construccin, con
la intencin de emplearlos para la produccin o suministro de bienes y
servicios.
1.214. Activos Intangibles: Incluye los activos identificables que
carecen de naturaleza material y se encuentran bajo control de la
empresa para ser usados para la produccin o suministro de bienes o
servicios.
1.216. Crdito Mercantil: Representa el exceso del costo de
adquisicin sobre la participacin de la adquirente en el valor
razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes
identificables de la empresa adquirida.
1.217. Otros Activos: Incluye la parte no corriente de los activos no
comprendidos en los numerales anteriores.

PASIVOS CORRIENTES
Est

representado por todas las partidas que representan

obligaciones de la empresa cuyo pago o negociacin se espera
liquidar dentro de los doce meses posteriores a la fecha del
balance general, as como las obligaciones en que la empresa no
tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelacin del
pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del
balance general.

LOS PASIVOS CORRIENTES COMPRENDEN

Sobregiros Bancarios:

Incluye el importe de los saldos

acreedores en las cuentas corrientes, crditos recibidos de los bancos como
facilidades crediticias recibidas o extendido ms all de las posibilidades de
pago usuales del deudor.

Obligaciones Financieras:

Incluye las obligaciones ante

acreedores del sistema financiero, prstamos bancarios, pagars, emisin de
deuda y la parte corriente de las obligaciones de largo plazo.

Cuentas por Pagar Comerciales:

Incluye los
documentos y cuentas por pagar contradas en la adquisicin de bienes y
recepcin de servicios proveniente de operaciones relacionadas con la
actividad principal del negocio

Otras

Cuentas por Pagar a Partes

Relacionadas: Incluye las obligaciones de la empresa provenientes
de operaciones distintas a la actividad principal del negocio a favor de
personal clave y Incluye el saldo pendiente por pagar de impuesto a la renta a
favor del fisco.

Otras Cuentas por Pagar:

Incluye cuentas por pagar

proveniente de: tributos, remuneraciones, beneficios sociales, anticipos de
clientes, garantas recibidas, participaciones, dividendos, intereses y otras
cuentas por pagar diversas .

Otras

Cuentas por Pagar a Partes

Relacionadas: Incluye las obligaciones de la empresa provenientes
de operaciones distintas a la actividad principal del negocio a favor de personal
clave y Incluye el saldo pendiente por pagar de impuesto a la renta a favor del
fisco.

Otras Cuentas por Pagar:

Incluye cuentas por pagar

proveniente de: tributos, remuneraciones, beneficios sociales, anticipos de
clientes, garantas recibidas, participaciones, dividendos, intereses y otras
cuentas por pagar diversas .

PASIVO NO CORRIENTE
ESTA
REPRESENTA
DO POR
TODOS
AQUELLAS
OBLIGACIONE
S CUYOS
VENCIMIENTO
S EXEDEN EL
PAGO
ESTABLECIDO
COMO NO
CORRIENTE

SEGN EL MANUAL PARA LA PREPARACION

DE INFORMACION FINANCIERA

OBLIGACIONES
ANTE LOS
ACREEDORES DEL
S.FINANCIERO
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

PRESTAMOS
BANCARIOS

PAGARES

EMISION DE DEUDA

CUENTAS POR PAGAR

COMECIALES
Incluye la parte no corriente de los documentos y
ctas por pagar contradas en la adquisicin de
bienes y servicios provenientes de operaciones
relacionadas con la actv. principal del negocio,
debiendo mostrarse separadamente los importes a
favor de terceros.
Se excluyen : los anticipos recibidos de clientes
que deben presentarse en otras cuentas por cobrar

Se

OTRAS
CUENTAS POR
PAGAR PARTE
RELACIONAD
AS

encuentr
an

.OBLIGACIONES

DE LA EMPRESA
PROVINIENTES DE
OP. DISTINTAS A LA
ACTV. PRINCIPAL

a
favo
r

PERSONAL
CLAVE

PARTES
RELACIONADA
SO
VINCULADAS

PASIVO POR INSTRUMENTO A LA RENTA Y

PARTICIPACIONES DIFERIDAS
IMPUESTO
A LA RENTA

PERIODOS
FUTUROS

PARTICIPACI
ONES POR
PAGAR

RELACIONADO CON
LAS DIFERENCIAS
TEMPORALES
IMPONIBLES QUE
SERAN PAGADAS EN
PERIODOS
POSTERIORES

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

TRIBUTOS

REMUNERACIONES

BENEFICIO SOCIAL
CORRESPONDE LA PARTE
NO CTE DE LAS OTRAS
CTAS POR PAGAR
ANTICIPOS DE CLIENTES
OTRAS CUENTAS POR
PAGAR
GARANTIAS RECIBIDAS

DIVIDENDOS

INTERESES

OTRAS CTAS POR PAGAR

DIVERSAS

PERMITAN ESTIMAR EL DESCENLACE FINANCIERO

EN UN PLAZO MAYOR AL CORRIENTE
INCLUYE AQUELLOS PASIVOS PARA LOS QUE EXISTE
INCERTIDUMBRE ACERCA DE SU FECHA DE
VENCIMIENTO O EL IMPORTE DE DESEMBOLSOS
LAS CUALES SERAN DETERMINADOS POR EL JUICIO
DE LA GERENCIA DE LA EMPRESA,
COMPLEMENTANDO POR LA EXPERIENCIA QUE SE
TENGA EN OPERACIONES SIMILARES

INGRESOS DIFERIDOS
INGRESOS
DIFERIDOS

RENTAS O

UTILIDADES

CUYA UTILIZACION OCURRIRA EN PERIODOS

POSTERIORES,
COMO
AQUELLAS
PERCIBIDAS
POR
VENTAS
FUTURAS,
SUBVENCIONES GUBERNAMENTALES, DEL
SER EL CASO

 DEBE AL
BANCO 20
MESES
(CUOTAS
MENSUALES
) 28,000/20
*12 =
16,800

DEUDA NO CTE

DEUDA CORRIENTE

OTROS PASIVOS FINANCIEROS

DEBE AL
BANCO 20
MESES
(CUOTAS
MENSUALES
28,000) 16800=11,
200

CTAS POR PAGAR COMERCIALES

FACTURAS POR PAGAR A 20
MESES ( CUOTA MESUAL )

FACTURA POR
PAGAR
(CORRIENTE )
5,320/20*1
2= 3,192

FACTURA POR
PAGAR ( NO CTE
)
5,3203,192=
2,128

PATRIMONIO
EL PATRIMONIO NETO ES EL VALOR RESIDUAL DE LOS
ACTIVOS DE LA EMPRESA, DESPUS DE DEDUCIR TODOS
SUS PASIVOS.

 PATRIMONIO NETO ATRIBUIBLE A LA

MATRIZ : Incluye la participacin de la

matriz en los activos netos de la(s)
subsidiaria(s) presentados en los estados
financieros consolidados.
INTERESES MINORITARIOS: Incluye la

participacin de los accionistas ajenos a

la matriz en los activos netos de la(s)
subsidiaria(s) presentados en los estados
financieros consolidados.

 CAPITAL: Incluye los aportes efectuados por los

socios a la empresa, en dinero o en especie.

ACCIONES DE INVERSIN: Incluye las acciones

correspondientes
a
las
denominadas acciones de trabajo.
CAPITAL

anteriormente

ADICIONAL: Incluye las primas y

descuentos de colocacin; los certificados de
suscripcin de acciones y las opciones de compra
de acciones; y otros conceptos similares.

 RESULTADOS NO REALIZADOS: incluyen los importes surgidos

del reconocimiento de la valorizacin de los inmuebles, maquinaria

y equipo, activos intangibles, as como de instrumentos
financieros.
Excedente de Revaluacin
Valorizacin de Instrumentos Financieros

 RESERVAS LEGALES:

Incluye los importes acumulados que se generen

por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones
legales y que se destinan a fines especficos.

OTRAS RESERVAS: Incluye los importes acumulados que se generen por

detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones

estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios o de los rganos
sociales competentes y que se destinan a fines especficos.

 RESULTADOS ACUMULADOS: Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las

prdidas acumuladas de uno o ms perodos.

GRACIAS