MATERI KULIAH

1.DPP UMUM DAN KHUSUS

2.PAJAK YANG TERUTANG
3.NILAI LAIN
4.PENGHITUNGAN PPN
TERUTANG
5. SAAT TERUTANG

10%
PAJAK Nilai sebesar
(2) Tarif PajakTARIF
Pertambahan
PASAL 7 UU PPN
0%
diterapkan atas:
a. ekspor Barang Kena Pajak
Berwujud;
b. ekspor Barang Kena Pajak Tidak
Berwujud;
c. ekspor Jasa Kena Pajak.
(3) Tarif pajak sebagaimana dimaksud
pada ayat (1)
dapat diubah menjadi paling rendah
5% dan
paling tinggi 15% (lima belas persen)

TARIF PAJAK
PASAL 7 UU PPN

TARIF EKSPOR
Pengenaan tarif 0% (nol persen) tidak
berarti pembebasan dari pengenaan
PPN. Dengan demikian, Pajak
Masukan yang telah
dibayar untuk perolehan Barang Kena
Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak yang
berkaitan dengan kegiatan tersebut
dapat dikreditkan.

TARIF PAJAK
PASAL 7 UU PPN

PERUBAHAN TARIF
PPN
Berdasarkan pertimbangan perkembangan
ekonomi dan/atau peningkatan kebutuhan dana
untuk pembangunan, mengubah tarif Pajak
Pertambahan Nilai menjadi paling rendah 5% (lima
persen) dan paling tinggi 15% (lima belas persen)
dengan tetap memakai prinsip tarif tunggal.
Perubahan tarif sebagaimana dimaksud pada ayat
ini dikemukakan oleh Pemerintah kepada Dewan
Perwakilan Rakyat dalam rangka pembahasan dan
penyusunan Rancangan Anggaran Pendapatan
dan
Belanja Negara.

CONTOH PERHITUNGAN
PPN

dengan
Harga Jual Rp25.000.000,00.
PPN yang terutang = 10% x Rp25.000.000,00 =
Rp2.500.000,00
PASAL 7 UU PPN
PPN sebesar Rp2.500.000,00 tersebut merupakan Pajak
Keluaran yang
dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak A.
b. Pengusaha Kena Pajak B melakukan penyerahan Jasa Kena
Pajak
dengan memperoleh Penggantian Rp20.000.000,00.
PPN yang terutang = 10% x Rp20.000.000,00 =
Rp2.000.000,00.
PPN sebesar Rp2.000.000,00 tersebut merupakan Pajak
Keluaran yang
dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak B.
c. Seseorang mengimpor Barang Kena Pajak dari luar Daerah
Pabean
dengan Nilai Impor Rp15.000.000,00.
PPN yang dipungut melalui Direktorat Jenderal Bea dan
Cukai = 10% x
Rp15.000.000,00 = Rp1.500.000,00.
d. Pengusaha Kena Pajak D melakukan ekspor Barang Kena Pajak

Pasal 10 &
11

Kontrak
atau
Perjanjian

Rumus Penghitungan PPN

PPN ditulis
terpisah
ATA
U sudah
Harga

Jika
Tidak

Dianggap
belum
termasuk PPN

termasuk PPN
PPN = 10 % x
harga/pembayaran

ATA
U
Harga

termasuk PPN
& PPnBM
PPN = 10 . x
harga/pembayaran
110

PPN =

10
. x harga/pembayaran
110 + t

PPnBM =
t
.x
harga/pembayaran
110 + t

t = Tarif
PPnBM

DASAR PENGENAAN
PAJAK
1. HARGA JUAL

2. PENGGANTIAN

PENYERAHAN BARANG
KENA
PAJAK
PENYERAHAN JASA
KENA
PAJAK

3. NILAI IMPOR

IMPOR BARANG

4. NILAI EKSPOR

EKSPOR BARANG

5. NILAI LAIN

DIATUR DGN
PERATURAN
MENTERI KEUANGAN

DASAR PENGENAAN
PAJAK
PASAL 1 ANGKA 18 UU PPN

HARGA JUAL
nilai berupa uang, termasuk semua biaya
yang diminta atau seharusnya diminta
oleh penjual karena penyerahan BKP,
tidak termasuk PPN yang dipungut
menurut Undang-Undang ini dan
potongan harga yang dicantumkan dalam
Faktur Pajak.

DASAR PENGENAAN
PAJAK
PASAL 1 ANGKA 19 UU PPN

PENGGANTIAN

nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang

diminta atau seharusnya diminta oleh pengusaha
karena penyerahan Jasa Kena Pajak, ekspor JKP, atau
ekspor BKP Tidak Berwujud, tetapi tidak termasuk PPN
yang dipungut menurut Undang-Undang ini dan
potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur
Pajak atau nilai berupa uang yang dibayar atau
seharusnya dibayar oleh Penerima Jasa karena
pemanfaatan JKP dan/atau oleh penerima manfaat
BKP Tidak Berwujud karena pemanfaatan BKP Tidak
Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah
Pabean.

DASAR PENGENAAN
PAJAK
PASAL 1 ANGKA 20 UU PPN

NILAI IMPOR
nilai berupa uang yang menjadi dasar
penghitungan bea masuk ditambah
pungutan berdasarkan ketentuan dalam
peraturan perundang-undangan
yang mengatur mengenai kepabeanan
dan cukai untuk impor BKP, tidak
termasuk PPN dan PPn.BM
yang dipungut menurut Undang-Undang
ini.

DASAR PENGENAAN
PAJAK
PASAL 1 ANGKA 26 UU PPN

NILAI EKSPOR

nilai berupa uang, termasuk

semua biaya yang diminta
atau seharusnya diminta oleh
eksportir.

DASAR PENGENAAN
PAJAK
PASAL 8A UU PPN

NILAI LAIN

Dasar Pengenaan Pajak berupa nilai lain

diatur dengan atau berdasarkan Peraturan
Menteri Keuangan hanya untuk menjamin
rasa keadilan dalam hal:
a. Harga Jual, Nilai Penggantian, Nilai Impor,
dan Nilai Ekspor sukar ditetapkan;
dan/atau
b. penyerahan Barang Kena Pajak yang
dibutuhkan
oleh masyarakat banyak, seperti air
minum dan listrik.

a.
b.

c.
d.
e.

NILAI
LAIN
untuk pemakaian sendiri BKP dan/atau JKP
PMKHarga38/PMK.011/2013
Jual atau Penggantian

adalah
setelah
dikurangi laba kotor;
untuk pemberian cuma-cuma BKP dan/atau
JKP adalah
Harga Jual atau Penggantian setelah
dikurangi laba kotor;
untuk penyerahan media rekaman suara
atau gambar
adalah perkiraan harga jual rata-rata;
untuk penyerahan film cerita adalah
perkiraan hasil
rata-rata per judul film;
untuk penyerahan produk hasil tembakau
adalah

NILAI LAIN

f. untuk BKP berupaPMKpersediaan dan/atau

38/PMK.011/2013
aktiva yang
menurut tujuan semula tidak untuk
diperjualbelikan, yang masih tersisa pada
saat pembubaran perusahaan, adalah harga
pasar wajar;
g. untuk penyerahan BKP dari pusat ke
cabang atau sebaliknya dan/atau
penyerahan BKP antar cabang adalah harga
pokok penjualan atau harga perolehan;
h. untuk penyerahan BKP melalui pedagang
perantara
adalah harga yang disepakati antara
pedagang perantara dengan pembeli;

NILAI LAIN

PMK-38/PMK.011/2013

i. untuk penyerahan BKP melalui juru

lelang adalah harga lelang;
j. untuk penyerahan jasa pengiriman
paket adalah 10% (sepuluh persen)
dari jumlah yang ditagih atau jumlah
yang seharusnya ditagih; atau
k. untuk penyerahan jasa biro perjalanan
atau jasa biro pariwisata adalah 10%
(sepuluh persen) dari jumlah tagihan
atau jumlah yang seharusnya ditagih.

NILAI LAIN
untuk penyerahan emas perhiasan

l. untuk penyerahan
emas perhiasan
PMK-38/PMK.011/2013
termasuk penyerahan jasa perbaikan dan
modifikasi emasperhiasan serta jasa-jasa
lain yang berkaitan dengan emas perhiasan,
yang dilakukan olehpabrikan emas
perhiasan adalah 20% (dua puluh persen)
dari harga jual emas perhiasan ataunilai
penggantian;
m. untuk penyerahan jasa pengurusan
transportasi (freight forwarding) yang
didalam tagihan jasapengurusan
transportasi tersebut terdapat biaya
transportasi (freight charges) adalah
10%(sepuluh persen) dari jumlah yang

NILAI LAIN

PMK-75/PMK.03/2010

PPN Penyerahan Hasil Tembakau

Tarif Efektif PPN = 8,4% X Harga Jual Eceran Hasil
Tembakau