Slide Baigiang QLKS c3 - Hung

Chng 3
Qun L K Ton
Ti Chnh
Trng i Hc Bch Khoa Tp.HCM
Khoa Khoa Hc v K Thut My
Tnh
Qun tr kinh doanh cho K s

Chng 3: Qun l K ton Ti chnh
1
C3. Qun L K Ton Ti Chnh

1.
K ton
1.1. Khi nim
1.2. K ton ti chnh
1.3. K ton qun tr
2.
Qun l Ti chnh
2.1. Cc khi nim c bn
2.2. Cc Q u t
2.3. Cc Q ti tr
2.4. Phn tch ti chnh

Tnh

2
1. K ton
1.1. Khi nim
Mc tiu ca DN: Li nhun
Chc nng c bn ca k ton: Nhn dng, o lng, ghi chp,
phn loi, gim st, phn tch, tng hp, truyn t TT ti chnh
(thng qua Cc bo co ti chnh, Cc bo co qun tr nh k) v
hot ng ca DN.
Mc ch ca k ton
Cc loi thng tin k ton
K ton ti chnh
K ton qun tr

Tnh

3
1. K ton
1.1 Khi nim
Mc ch ca k ton -> Cung cp cc TT hu dng,
chnh xc, kp thi cho cc nh RQ.
Cng tc
k ton
Cc hot
ng kinh
t
Hnh 3.1: Vai tr cng tc k ton

trong DN
Tnh
Thng tin k
ton
Nhng
ngi RQ

4
1. K ton
1.1 Khi nim
Cc loi TT k ton ( ngha, i tng cn TT, cch tng

hp TT)
K ton ti chnh (Cc bo co ti chnh cn kim ton
trc khi cng b ra cng chng)
K ton qun tr (Cc bo co ni b theo mi nh QL)

Tnh

5
1. K ton
1.2. K ton ti chnh
1.2.1. Cc bo co ti chnh (Mi nm 1 ln np cho C
quan thu v C quan ch qun)
(1) Bng cn i k ton
(2) Bo co kt qu hot ng sn xut kinh doanh
(3) Bo co lun chuyn tin mt
(4) Bn ch thch cho cc bo co ti chnh
1.2.2. Cc nguyn tc k ton ti chnh

Tnh

6
1. K ton
1.2 K ton ti chnh
1.2.1 Cc bo co ti chnh
(1) Bng cn i k ton
Ti sn: l ton b ti sn DN hin c ti thi im lp phng

trnh
Ti sn ngn hn: Tin mt, Khon phi thu, Tn kho

Ti sn di hn: Nh ca & my mc thit b, t ai
Ngun vn:
N phi tr: Cc ngun DN huy ng t bn ngoi ti tr cho

mt phn ti sn
Khon phi tr, Khon phi tr khc, Vay ngn hn, Vay di hn
Vn ch s hu: Ngun vn thuc s hu ca ch DN, dng

u t ti tr cho mt phn ti sn
Vn u t t nhn, Vn c phn, Li nhun gi li

Tnh

7
(1) Bng cn i k ton
BNG CN I K TON CNG TY ABC

Vo ngy 31/12/200X
TI SN
TI SN NGN HN
Tin mt
Khon phi thu
Tn kho
Tng ti sn ngn hn
TI SN DI HN
Nh ca v my mc thit b
Khu hao tch ly Nh ca & MMTB
t
Tng ti sn di hn
Tng ti sn

Tnh
900.000
4.000.000
5.400.000
10.300.000
9.700.000
(3.600.000)
900.000
7.000.000
17.300.000

8
(1) Bng cn i k ton

BNG CN I K TON CNG TY ABC
Vo ngy 31/12/200X
NGUN VN
N NGN HN
Khon phi tr
Cc khon phi tr khc
Vay ngn hng ngn hn
Tng n ngn hn
N DI HN
Vay ngn hng di hn
Tng n ngn v di hn
VN CH S HU
Vn c phn
Li nhun gi li
Tng vn ch s hu
Tng ngun vn
Tnh
3.000.000
640.000
860.000
4.500.000
5.000.000
9.500.000
4.400.000
3.400.000
7.800.000
17.300.000

9
1. K ton
(2) Bo co kt qu hot ng sn xut kinh doanh
Kt qu hot ng ca DN trong mt thi k
Trnh by cc loi doanh thu & chi ph trong k

BO CO KT QU HOT NG SXKD
Cng ty ABC
Cho nm ti chnh kt thc vo ngy 31/12/200X
Doanh thu
Gi vn hng bn (GVHB)
Li nhun gp
Chi ph qun l
Chi ph bn hng
Chi ph khu hao
Li vay ngn hng
Li nhun trc thu
Thu thu nhp doanh nghip
Li nhun rng sau thu (L)
Tnh
22.000.000
16.400.000
5.600.000
2.000.000
800.000
600.000
270.000
1.930.000
772.000
1.158.000
10
1. K ton
1.2 K ton ti chnh
Li nhun DN t c trong mt k kinh doanh khng hn lun

em li sc mnh cho DN.
Sc mnh ca DN lin quan n lng tin mt m DN nm gi.
Bo co lun chuyn tin mt: Trnh by dng tin ra vo doanh

nghip t 3 hot ng chnh
Hot ng sn xut kinh doanh

Hot ng u t
Hot ng ti chnh

Tnh

11

BO CO LUN CHUYN TIN MT
Cng ty ABC
Dng tin t hot ng SXKD
Li nhun rng
CPKH
Gim (Tng) trong Khon phi thu
Gim (Tng) trong Tn kho
Tng (Gim) trong Khon phi tr
Tng (Gim) trong Cc Khon phi tr
khc
Dng tin rng t hot ng SXKD

Tnh
1.070.000
600.000
(500.000)
600.000
120.000
320.000
2.210.000

12

BO CO LUN CHUYN TIN MT
Cng ty ABC
Dng tin t hot ng u t
Gim (Tng) trong Nh xng & MMTB
Dng tin rng t hot ng u t
(1.510.000)
(1.510.000)
Dng tin t hot ng ti chnh

Tng (Gim) trong Tng n di hn
Tng (Gim) trong C phn thng
Chi tr c tc
Dng tin rng t hot ng ti chnh
THAY I TIN MT RNG
(700.000)
400.000
(200.000)
(500.000)
200.000

Tnh

13
1. K ton
1.2 K ton ti chnh
(4) Bn ch thch cho cc bo co ti chnh
Bn ch thch cho cc bo co ti chnh.
Trnh by cc nguyn tc, phng php k ton ang c s dng

trong doanh nghip.
DN ang s dng phng php khu hao theo ng thng.
DN ang tun th h thng k ton Vit Nam.
Tnh ton s b cc ch tiu ti chnh DN t c trong k.
T s n/ Tng ti sn
T l li nhun trn tng ti sn

Tnh

14
1. K ton
1.2. K ton ti chnh
1.2.1. Cc bo co ti chnh
1.2.2.1. Phng trnh k ton c bn
1.2.2.2. Nguyn tc bt ton kp
1.2.2.3.Chi ph trang b ti sn v Chi ph hot ng
1.2.2.4. Nguyn tc p ng v k ton da trn c s nghip v
kinh t pht sinh
1.2.2.5. Nguyn tc tip tc
1.2.2.6. Cc nguyn tc khc

Tnh

15
1. K ton
1.2. K ton ti chnh (tt)
1.2.2.1. Phng trnh k ton c bn
Ti sn = N phi tr + Vn ch s
hu
Phng trnh k ton c bn l c s cho vic thc
hin tt c cc nghip v k ton ca doanh nghip
Bng cn i k ton (Balance sheet) l chi tit ha
ca phng trnh k ton c bn.
Tnh

16
1. K ton
1.2.2.2. Nguyn tc bt ton kp

Tnh

17
1. K ton
1.2.2.3 Chi ph trang b ti sn v Chi ph hot ng
Chi ph trang b ti sn c xem nh mt loi ti sn ca

doanh nghip c i sng di, v cn c thc hin khu
hao qua cc thi k s dng ti sn. N l iu kin cn DN
pht trin c sn xut.
VD: i mi, thay th my mc thit b, c s vt cht k thut
Chi ph hot ng l cc chi ph xy ra thng xuyn hn,

gip DN vn hnh c cc hot ng hng ngy.
VD: Tr lng, chi ph in nc, chi ph vn phng phm, chi
ph mua NVL

Tnh

18
1. K ton
1.2.2.4. Nguyn tc p ng v k ton da trn c s
nghip v kinh t pht sinh
Nguyn tc p ng yu cu trong qu trnh ghi chp phi
ghi cc chi ph, sao cho tng thch vi mc thu nhp m n
em li, tc l cc chi ph v thu nhp phi pht sinh trong
cng thi on.
VD: Ca hng XYZ trong thng nhp 1000 tup kem nh
rng, tuy nhin ch bn ra c 850 tup trong thng. Nh vy
ch c chi ph mua 850 tup kem nh rng trong thng c
tnh vo chi ph gi vn hng bn trong k, cn li 150 tup
c tnh vo lng tn kho cui k. Cch lm ny gip cho
doanh thu thu c t vic bn 850 tup i cng vi chi ph
c c 850 tup ny.
Tnh

19
1. K ton
VD: Ngy 1/5/2011 doanh nghip XYZ mua 1000 tup kem nh rng
gi 6.000/tup, tin c thanh ton vo ngy 6/6/2011. Trong thng
5, XYZ bn c 850 tup gi 8.000/tup, trong 500 tup bn cho
doanh nghip ABC thu tin ngy 6/6/2011, s lng cn li bn l thu
tin ngay. Hai nguyn tc da trn c s nghip v pht sinh v da
trn c s tin mt s x l hch ton cc nghip v trn .
2.800.000
Tnh

20
1. K ton
1.2.2.5. Nguyn tc tip tc
Gi s DN s cn hot ng tip tc trong tng lai, do gi

tr ca cc ti sn s c ghi theo gi tr lch s ca n (gi
mua vo, gi tr khi hnh thnh) m khng ghi theo gi thanh
l (l gi th trng nu ti sn c bn ra th trng ti thi
im hin ti).
VD: Thit b A c cng ty XYZ mua cch y 5 nm vi gi
$10.000, ang c khu hao ng thng. Gi hin ti ca
mt my c tnh trng tng t my A ny trn th trng l
$3.000. Gi tr bt ton ca my A c th hin trn s sch
cng ty XYZ l $5.000 (= Nguyn gi - Khu hao tch ly)
thay v phn nh gi th trng $3.000.

Tnh

21
1. K ton
1.2. K ton ti chnh (tt)
1.2.2.6. Cc nguyn tc khc
Cn trng (prudence)
Nht qun (consistency)
R rng (clarity)
C th so snh c (comparability)
Thi on (periodicity)
Thch hp (relevance)
Tin cy (reliability)
Tnh

22
1. K ton
1.3. K ton qun tr
Hnh 3.2: Vai

tr k ton
qun tr trong
h tr qun l
doanh nghip

Tnh

23
1. K ton
1.3. K ton qun tr
Chc nng ca K ton qun tr
K ton chi ph
Hoch nh ngn sch

Tnh

24
1. K ton
1.3. K ton qun tr
Chc nng ca K ton qun tr (tt)
K ton chi ph
Bo co CP gi thnh 1 n v sn phm
Bo co cu trc CP ca DN
Bo co tnh hnh thc hin CP cc x nghip

trc thuc
Xc nh cc khu hiu qu, km hiu qu.

Tnh

25
1. K ton
1.3 K ton qun tr
Chc nng ca K ton qun tr
K ton chi ph
BO CO CU TRC CHI PH DOANH NGHIP XYZ

Thng 5/2010
Yu t
S tin
('000 ng)
T l
trn doanh thu (%)
Gi vn hng bn
2.240
64%
Chi ph bn hng
630
18%
Chi ph qun l
105
3%
Chi ph nghin cu v pht trin
210
6%
Chi ph li vay
105
3%
Li tc trc thu
210
6%

Tnh

26
1. K ton
1.3 K ton qun tr
Chc nng ca K ton qun
tr
Hoch nh ngn sch
Cng c thc hin

hoch nh thng qua
Ngn sch tng th
Vai tr k ton: cung cp
TT cp nht v cc hot
ng ca DN
Hnh 3.3: Cc bc xy dng ngn sch tng th

Tnh

27
2. Qun l ti chnh
2.2. Cc Q u t
2.3. Cc Q ti tr

Tnh

28
2. Qun l Ti chnh
Nhim v: Bo m lng tin cn thit DN c th hot ng.

Chc nng chnh
Thc hin phn tch v hoch nh ti chnh: c lng cc

dng tin, m bo c tin thc hin cc mc tiu.
Ra cc quyt nh u t.
Ra cc quyt nh ti tr
Hnh 3.4: Mi lin h gia cc chc nng ti chnh vi bng cn i ti sn

Tnh

29
2. Qun l Ti chnh
2.2. Cc Q u t
Ri ro & Li nhun k vng
Ri ro: Kh nng lm cho li nhun cng ty b lch ra khi k

vng.
Yu t dn n ri ro ca DN: Ti sn ngn hn
PA u t sn xut sn phm mi phi c li nhun k vng

cao hn so vi m rng dy chuyn gia tng sn lng.
La chn PA c s xem xt gia ri ro v sut thu li k

vng.
Gi tr theo thi gian ca tin t
iu chnh gi tr ng tin trong tng lai khi tnh ton hiu

qu cc PA u t.

Tnh

30
2. Qun l Ti chnh
2.3. Cc Q ti tr
Ti tr ngn hn
Vay ngn hng, n nh cung cp
Khng n nh, thng xuyn bin ng
Dng ti tr cho ti sn ngn hn
Ti tr di hn
Vay ngn hng, pht hnh tri phiu, c phiu
Tri phiu:
Mt dng giy n
Tng i n nh
Pht hnh phc tp, tnh linh hot b hn ch
C phiu:
Th hin quyn s hu ca ngi gi c phiu
Chi ph huy ng vn cao hn mc ri ro cao hn.

Tnh

31
2. Qun l Ti chnh
2.4.1. Cc t s ti chnh
2.4.2. Phn tch so snh
2.4.3. Nhc im ca phng php phn tch t s

Tnh

32
2. Qun l Ti chnh
nh gi kh nng tr n ca cng ty
T s thanh ton nhanh (Quick ratio)
T s thanh ton hin thi (Current ratio)
T s n (Debt ratio)
Kh nng tr li (Time-interest earned ratio)
nh gi kh nng sinh li ca cng ty

T l li tc trn doanh thu (Profit margin on sales)
T l li tc trn tng ti sn (Return On Assets - ROA)
T l li tc trn vn (Return on common equity - ROE)
nh gi hiu qu hot ng ca cng ty

Vng quay tn kho (Inventory turnover)
Vng quay ti sn (Total assets turnover)
Vng quay ti sn c nh (Fixed assets turnover)
K thu tin bnh qun (Days sales outstanding - DSO)
Tnh

33
2. Qun l Ti chnh
nh gi kh nng tr n ca cng ty

Tnh

34
2. Qun l Ti chnh
2.4 Phn tch ti chnh
nh gi kh nng sinh li ca cng ty

T l li tc trn doanh thu (Profit margin on sales)
T l li tc trn tng ti sn (Return On Assets - ROA)
T l li tc trn vn (Return On common Equity - ROE)

Tnh

35
2. Qun l Ti chnh
2.4 Phn tch ti chnh
nh gi hiu qu hot ng ca cng ty

Tnh

36
2. Qun l Ti chnh
2.4.2. Phn tch so snh
Phn tch t s ti chnh theo thi gian.

Phn tch t s so snh vi i th cnh tranh
2.4.3. Nhc im ca phng php phn tch t s
Khng nhn ra tnh hnh km chnh xc ca cc bo co

ti chnh.
Kh kt lun chnh xc tnh hnh ti chnh ca DN.
Kh p dng cho DN hot ng a lnh vc.

Tnh

37
2. Qun l Ti chnh
Bi tp 3.1
CC BNG BO CO TI CHNH CA CNG TY ABC
BO CO THU NHP NM 1996
(Triu VND)
Doanh thu
1.200
Tr gi hng bn
Li gp
Chi ph bn hng
Khu hao
Li tc trc thu v tr li
Li vay ngn hng
Thu nhp trc thu
Thu li tc (40%)
Li rng
Tnh
700
500
160
70
270
20
250
100
150

38
2. Qun l Ti chnh
Bi tp 3.1
1) T s thanh ton nhanh = 4
6) Vng quay ti sn c
nh = 2,4
2) T s thanh ton ngn hn = 5 7) DSO = 150
3) T s n =0,2
8) ROA =0,1
4) T s kh nng tr li = 13,5
9) ROE =0,125
5) Vng quay tn kho = 6
Tnh

39
1.000 200 800
4
200
200
(T s thanh ton ngn hn)
Tnh
1.000
5
200 Chng 3: Qun l K ton Ti chnh
40
200 100
300
0, 2
200 100 1.200 1.500
Tnh

41

(Triu VND)
Doanh thu
1.200
Tr gi hng bn
700
Li gp
500
Chi ph bn hng
Khu hao
160
70
Li tc trc thu v tr li270

Li vay ngn hng
20
Thu nhp trc thu

Thu li tc (40%)
Li rng

Tnh
250
100
150
250 20 27
13, 5
20
2 Qun tr kinh doanh cho K s
42

(Triu VND)
Doanh thu
1.200
Tr gi hng bn
700
Li gp
500
Chi ph bn hng
Khu hao
160
70

Li vay ngn hng
20
Thu nhp trc thu

Thu li tc (40%)
Li rng

Tnh
250
100
150
1.200
tr kinh doanh cho K s
6ChngQun
3: Qun l K ton Ti chnh
200
43

(Triu VND)
Doanh thu
Tr gi hng bn
Li gp
Chi ph bn hng
Khu hao
1.200
700
500
160
70

Li vay ngn hng
Thu nhp trc thu

Thu li tc (40%)
Li rng

Tnh
20
250
100
150
1.200
tr kinh doanh cho K s
Chng
2, 4Qun
3: Qun l K ton Ti chnh
500
44

(Triu VND)
Doanh thu
Tr gi hng bn
Li gp
Chi ph bn hng
Khu hao
1.200
700
500
160
70

Li vay ngn hng
Thu nhp trc thu

Thu li tc (40%)
Li rng
(K thu tin bnh qun (DSO)

Tnh
20
250
100
150
500
tr
150
Qun
kinh doanh cho K s
1.200
360
45

(Triu VND)
Doanh thu
1.200
Tr gi hng bn
700
Li gp
500
Chi ph bn hng
Khu hao
160
70

Li vay ngn hng
20
Thu nhp trc thu

Thu li tc (40%)
Li rng
(ROA)
Tnh
250
100
150
150
0,1
1.500
46

(Triu VND)
Doanh thu
1.200
Tr gi hng bn
700
Li gp
500
Chi ph bn hng
Khu hao
160
70

Li vay ngn hng
20
Thu nhp trc thu

Thu li tc (40%)
Li rng
(ROE)
Tnh
250
100
150
150
0,125 Qun tr kinh doanh cho K s

1.200
47

Slide Baigiang QLKS c3 - Hung

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Slide Baigiang QLKS c3 - Hung

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Chng 3

Qun tr kinh doanh cho K s

C3. Qun L K Ton Ti Chnh

Trng i Hc Bch Khoa Tp.HCM

Qun tr kinh doanh cho K s

Cc loi thng tin k ton

Trng i Hc Bch Khoa Tp.HCM

Qun tr kinh doanh cho K s

Hnh 3.1: Vai tr cng tc k ton

Qun tr kinh doanh cho K s

Cc loi TT k ton ( ngha, i tng cn TT, cch tng

Trng i Hc Bch Khoa Tp.HCM

Qun tr kinh doanh cho K s

Trng i Hc Bch Khoa Tp.HCM

Qun tr kinh doanh cho K s

Ti sn: l ton b ti sn DN hin c ti thi im lp phng

Ti sn ngn hn: Tin mt, Khon phi thu, Tn kho

N phi tr: Cc ngun DN huy ng t bn ngoi ti tr cho

Vn ch s hu: Ngun vn thuc s hu ca ch DN, dng

Vn u t t nhn, Vn c phn, Li nhun gi li

Trng i Hc Bch Khoa Tp.HCM

Qun tr kinh doanh cho K s

(1) Bng cn i k ton

BNG CN I K TON CNG TY ABC

Trng i Hc Bch Khoa Tp.HCM

Qun tr kinh doanh cho K s

(1) Bng cn i k ton

Qun tr kinh doanh cho K s

Kt qu hot ng ca DN trong mt thi k

Trnh by cc loi doanh thu & chi ph trong k

Li nhun DN t c trong mt k kinh doanh khng hn lun

Sc mnh ca DN lin quan n lng tin mt m DN nm gi.

Bo co lun chuyn tin mt: Trnh by dng tin ra vo doanh

Hot ng sn xut kinh doanh

Trng i Hc Bch Khoa Tp.HCM

Qun tr kinh doanh cho K s

(3) Bo co lun chuyn tin mt

Trng i Hc Bch Khoa Tp.HCM

Qun tr kinh doanh cho K s

(3) Bo co lun chuyn tin mt

Dng tin t hot ng ti chnh

Trng i Hc Bch Khoa Tp.HCM

Qun tr kinh doanh cho K s

Bn ch thch cho cc bo co ti chnh.

Trnh by cc nguyn tc, phng php k ton ang c s dng

DN ang s dng phng php khu hao theo ng thng.

DN ang tun th h thng k ton Vit Nam.

Tnh ton s b cc ch tiu ti chnh DN t c trong k.

T l li nhun trn tng ti sn

Trng i Hc Bch Khoa Tp.HCM

Qun tr kinh doanh cho K s

Trng i Hc Bch Khoa Tp.HCM

Qun tr kinh doanh cho K s

Qun tr kinh doanh cho K s

Trng i Hc Bch Khoa Tp.HCM

Qun tr kinh doanh cho K s

Chi ph trang b ti sn c xem nh mt loi ti sn ca

Chi ph hot ng l cc chi ph xy ra thng xuyn hn,

Trng i Hc Bch Khoa Tp.HCM

Qun tr kinh doanh cho K s

Qun tr kinh doanh cho K s

Qun tr kinh doanh cho K s

Gi s DN s cn hot ng tip tc trong tng lai, do gi

Trng i Hc Bch Khoa Tp.HCM