LANALYSE FINANCIERE

FONCTIONNELLE
Du bilan comptable au bilan
fonctionnel

Bilan comptable et bilan

financier
Le bilan comptable
Passifs classs selon
Actifs classs selon
la nature et
la nature et
la destination des biens lorigine des ressources

Finalit:
rponse aux
exigences
lgales

Rle:
description
du
patrimoine

Bilan comptable et bilan

fonctionnel
Le bilan comptable :
Actifs classs selon
la nature et
la destination des biens

Passifs classs selon

la nature et
lorigine des ressources

Finalit: rponse aux exigences

lgales

Rle: description du
patrimoine

Finalit: rponse aux besoins

danalyse financire

Rle: description de la
situation financire

Le bilan fonctionnel:
Actifs classs selon
leurs cycles dappartenance

Passifs classs selon

la nature
et selon
Passifs
classs
lorigine
des dappartenance
ressources
leurs cycles

Du bilan comptable au bilan

fonctionnel
Le bilan financier sobtient partir :
-du bilan comptable,
-des informations de lannexe,
-des notes de bas du bilan.
Quatre sortes de transformations sont
ralises:
1.liminations,
2.rintgrations,
3.reclassements,
4.rvaluations.

Du bilan comptable au bilan

fonctionnel
Quatre sortes de transformations sont
ralises:
1. liminations:
- lactif de tous les actifs fictifs
Frais dtablissement
Capital souscrit non appel
Primes de remboursement des obligations
Charges rpartir
- au passif ils seront dduits des capitaux
propres.

Du bilan comptable au bilan

fonctionnel
Quatre sortes de transformations sont
ralises:
1.liminations,
2.rintgrations,
Il faut rintgrer au bilan tous les lments
hors bilan pour des raisons juridiques, car la
firme nen est pas ou plus propritaire.
- les biens utiliss dans le cadre de contrats de
crdit-bail : dans les immobilisations lactif et
dans les ressources stables au passif
-les effets escompts non chus (traites
lescompte) : dans le poste clients lactif , et
dans les concours bancaires courants au passif
(dettes de trsorerie).

Du bilan comptable au bilan

fonctionnel
Quatre sortes de transformations sont ralises:
1. liminations,
2. rintgrations,
3. Reclassements,
- Les comptes de rgularisation doivent tre rattachs
aux postes auxquels ils se rapportent .
- Les concours bancaires courants , les soldes crditeurs
des banques et les intrts courus non chus doivent tre
transfrs des dettes financires dans les dettes de
trsorerie.
- Les composantes de lactif circulant doivent tre
clates entre lments lis lexploitation et lments
hors exploitation.
- Les amortissements et provisions pour dprciation
doivent tre transfrs au passif dans les ressources
stables.

Du bilan comptable au bilan

fonctionnel
Quatre sortes de transformations sont ralises:
1. liminations,
2. rintgrations,
3. Reclassements,
4. Rvaluations
Lorsque la valeur comptable des actifs diffre de leur
valeur marchande, les actifs doivent tre rvalus
notamment:
-les immobilisations corporelles , en raison de linflation
-les immobilisations incorporelles cres par
lentreprise et non inscrites au bilan (marque, brevet
dpos)
En contrepartie on inscrit dans les capitaux propres un
cart de rvaluation(plus-value latente).