PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PARTES RELACIONADAS
Objetivos
Aun cuando la administracin de la entidad es
responsable de la identificacin de las partes
relacionadas y de la revelacin de los saldos y
transacciones con ellas, el auditor debe obtener
mediante la aplicacin de procedimientos de
auditora, la evidencia suficiente y competente
que le permita respaldar su opinin, en cuanto a
la razonabilidad de su presentacin y revelacin
en los estados financieros.

 Procedimientos
En vista de las caractersticas que pueden tener las transacciones con
partes relacionadas y que algunas de ellas sean de naturaleza no
recurrente y, por lo tanto, podran quedar fuera del ambiente de
control al que se sujetan las celebradas normal y recurrentemente con
terceros, es importante que el auditor comprueba la existencia de
controles claves que permitan asegurarse de:

a) Su autorizacin por los niveles jerrquicos adecuados de la

direccin de la, empresa.
b) El riesgo correcto, oportuno y por separado de las transacciones y
saldos, y su adecuada presentacin en los estados financieros.
e) La recepcin, embarque o prestacin de los correspondientes
bienes o servicios.
d) Las revisiones peridicas de las transacciones y saldos por
personal diferente a quienes normalmente participan en su
autorizacin, registro, custodia, etc.

Efectivo y equivalentes de efectivo

Objetivos de Auditora
1. Comprobar la existencia, propiedad e integridad de
todos los fondos de la entidad.
2. Verificar su correcta valuacin.
3. Determinar su disponibilidad inmediata o
restricciones.
4. Comprobar el correcto registro de los rendimientos.
5. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin
en los estados financieros.

 Control Interno
1. Controles sobre recepciones diarias.
2. Recibos prenumerados.
3. Relaciones de cobranzas.
4. Endosos restrictivos.
5. Depsito ntegro e inmediato de la cobranza.
6. Aprobacin de firmas autorizadas.
7. Autorizacin previa de salidas de dinero.
8. Cheques nominativos.
9. Lmites.
10. Documentacin.
11. Segregacin adecuada de funciones.
12. Fianzas para el personal que maneja fondos.
13. Valuacin peridica de inversiones.
14. Arqueos y conciliaciones.

 Procedimientos
1. Planeacin.
2. Revisin analtica.
3. Estudio y evaluacin preliminar del control interno.
4. Pruebas de cumplimiento.
5. Pruebas sustantivas.
- Arqueos
- Confirmacin
- Revisin de conciliaciones
- Revisin de transacciones
- Corte de operaciones
- Revisin de traspasos
- Comprobacin de la valuacin
- Clculo de rendimiento
6. Declaraciones de la administracin.
7. Presentacin y revelacin adecuada en los estados financieros.

Ingresos y cuentas por cobrar

Objetivos
1. Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas
por cobrar, as como de los descuentos y devoluciones.
2. Comprobar su adecuada valuacin.
3. Determinar la existencia de gravmenes y
contingencias.
4. Verificar que todos los ingresos y cuentas por
cobrar estn registrados en la contabilidad.
5. Comprobar la adecuada presentacin y revelacin
en los estados financieros.

 Control Interno
1. Existencia de autorizacin y documentacin de las ventas a crdito,
precios de ventas y descuentos de documentos.
2. Segregacin adecuada de las funciones de recepcin de pedidos,
crdito, embarques, facturacin, cobranza, devoluciones y
contabilizacin.
3. Registro en el periodo correspondiente de las facturas y notas de
crdito.
4. Control de devoluciones.
5. Supervisin constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranzas.
6. Control adecuado de otros ingresos.
7. Conciliacin peridica de los auxiliares con el mayor.
8. Confirmacin peridica por escrito de los saldos por cobrar.
9. Custodia fsica de las cuentas por cobrar.
10. Arqueos peridicos y sorpresivos.
11. Existencia de fianzas.
12. Procedimientos para el registro de las estimaciones.
13. Autorizacin para dar garanta o ceder los derechos de las cuentas
por cobrar.

 Procedimientos
1. Planeacin.
2. Revisin analtica.
3. Estudio y evaluacin preliminar del control interno.
4. Pruebas de cumplimiento
5. Pruebas sustantivas.
- Inspeccin de la documentacin.
- Verificacin del "corte" de ingresos de operacin.
- Confirmacin.
- Verificacin de cobros posteriores.
- Comprobacin de los anlisis de antigedad de saldos con la documentacin
de respaldo.
- Verificacin de los impuestos causados.
- Revisin analtica.
- Verificar el clculo de los ingresos por intereses, comisiones, etc.
- Revisar que los efectos de la inflacin sobre la informacin financiera
requeridos por el boletn B-10 y sus adecuaciones, se hayan determinado
conforme lo establece el principio contable.
6. Declaraciones de la administracin.
7. Presentacin y revelacin adecuada en los estados financieros.

 Confirmacin de Cuentas por Cobrar

MTODOS:

POSITIVO: Confirmacin del saldo indicado.

NEGATIVO: Confirmacin solo en caso de
inconformidad.

Inventarios y costos de ventas

Objetivos
1. Comprobar su existencia fsica.
2. Verificar que sean propiedad de la empresa.
3. Determinar la existencia de gravmenes.
4. Comprobar la adecuada valuacin.
5. Verificar la consistencia de los mtodos de valuacin.
6. Comprobar que el costo de ventas corresponde a
transacciones y eventos efectivamente realizados durante el
periodo y que se haya determinado en forma razonable y
consistente.
7. Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los
estados financieros.

 Control Interno
1. Autorizacin del mtodo de valuacin.
2. Segregacin adecuada de las funciones de autorizacin, custodia y
registro.
3. Registro oportuno de las compras.
4. Registro oportuno de las ventas y el costo de las ventas.
5. Control de las devoluciones.
6. Custodia fsica adecuada de los inventarios.
7. Inventarios fsicos peridicos.
8. Comprobacin de los inventarios fsicos.
9. Procedimientos adecuados para el registro y acumulacin de los
elementos del costo.
10. Conciliacin peridica de los registros auxiliares con el mayor.
11. Procedimientos para determinar la prdida de valor de los
inventarios.
12. Sistemas de informacin sobre cifras actualizadas.

Procedimientos

1. Planeacin.
2. Tcnicas de revisin analtica.
3. Estudio y evaluacin preliminar del control interno.
4. Pruebas de cumplimiento
5. Pruebas sustantivas.
- Inspeccin de la documentacin.
- Evaluacin de la planeacin de la toma fsica de inventarios.
- Observacin del inventario fsico
- Revisin del corte de operaciones
- Comprobacin de existencia en poder de terceros o de tercero en poder de la empresa.
- Sumarizacin y conciliacin del inventario fsico con registros contables
- Conexin de inventarios.
- Pruebas de valuacin de inventarios y del costo de ventas.
- Revisin de mercancas en trnsito.
- Verificacin de anticipos a proveedores.
- Verificacin de las estimaciones por prdidas en valor en inventarios.
6. Declaraciones de la administracin.
7. Presentacin y revelacin adecuada en los estados financieros.

Pagos anticipados e Intangibles

Objetivos
1. Comprobar la propiedad de los artculos y tiles sujetos a
consumo, de los derechos a recibir servicios futuros, as como su
correcta aplicacin de los resultados de operacin conforme se
utilicen o devenguen.
2. Verificar la existencia e integridad de los servicios pagados por
anticipado y que los cargos a resultados en el ejercicio
comprendan las porciones devengadas por servicios
efectivamente recibidos.
3. Comprobar su correcta valuacin.
4. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los
estados financieros.

 Control Interno
1. Aprobacin por parte de la administracin, para
efectuar erogaciones por pagos anticipados.
2. Adecuada custodia fsica de los bienes cargados a
pagos anticipados.
3. Existencia de polticas definidas sobre conceptos
que deben ser tratados como pagos anticipados.
4. Existencia de registros que permitan identificar el
origen de los pagos y las bases para su aplicacin a
resultados.
5. Revisin peridica de la vigencia de los servicios
por recibir o artculos por consumir y, en
consecuencia, su aplicacin a periodos futuros.

 Procedimientos
1. Planeacin.
2. Estudio y evaluacin preliminar del control interno
3. Revisin analtica.
4. Pruebas sustantivas.
- Examinar la documentacin de desembolsos, contratos y
ttulos de propiedad.
- Examinar los incrementos del periodo auditado, investigando
si representan desembolsos que vayan a proporcionar
beneficios futuros.
- Inspeccin fsica de inventarios ( cuando proceda ) y
verificacin de su integridad.
- Inspeccin de la autorizacin de cancelaciones.
5. Declaraciones de la administracin.
6. Presentacin y revelacin adecuada en los estados
financieros.

 Intangibles
Objetivos
Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos a los
activos intangibles, son los siguientes:
1. Comprobar que son propiedad de la empresa
2. Determinar que se trata de erogaciones de las que se derivarn
beneficios en ejercicios futuros.
3. Cerciorarse que haya consistencia en la poltica de
contabilizacin.
4. Comprobar su adecuada valuacin, tomando en consideracin su
valor potencial de beneficio futuro (valor de uso)
5. Cerciorarse que haya consistencia en la aplicacin de los mtodos
de valuacin (capitalizacin y amortizacin).
6. Evaluar la razonabilidad del periodo de aplicacin a los
resultados.
7. Determinar la posible existencia de gravmenes.
8. Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados
financieros.

 Control Interno
Los aspectos a considerarse en la revisin, estudio y evaluacin de la efectividad
del control interno sobre los activos intangibles, en forma enunciativa pero no
limitativa, incluyen los controles claves, los cuales debern dirigirse a:
a) Autorizacin.-Aprobacin por parte de la administracin de las erogaciones
por estos conceptos.
b) Procesamiento y clasificacin de transacciones.
-Existencia de polticas definidas de capitalizacin.
- Existencia de registros que permitan identificar el origen de las erogaciones y
las bases para su aplicacin a resultados.
- Procedimientos adecuados para el registro y acumulacin de los elementos del
costo.
-Sistemas de informacinsobre cifras actualizadas.
c) Salvaguarda fsica de la documentacin soporte. Existencia de archivos de
documentacin.
- La documentacin soporte de la propiedad de los activos se deber conservar
en archivos adecuados que faciliten su localizacin.
d) Verificacin y evaluacin. Revisin peridica de la vigencia de los beneficios
futuros.

 Procedimientos de Auditora
En la planteacin, el auditor debe obtener informacin sobre las caractersticas de los activos intangibles, tales
como: tipos especficos de activos intangibles, en cuanto a su origen, polticas de capitalizacin, base de
amortizacin, reglas particulares de valuacin y presentacin, incluyendo su aplicacin consistente, etc. Dichas
caractersticas incluyen la forma en que opera la empresa, sus condiciones jurdicas, sistemas de informacin
(manual o PED), polticas de registro, estructura y calidad de la organizacin, segregacin de funciones, definicin
de lneas de autoridad y responsabilidad, existencia de auditoria interna, etc., y en su caso, determinar las posibles
limitaciones que pueden afectar su trabajo y opinin.

Revisin analtica
Estudio y evaluacin preliminar del control interno
Pruebas de cumplimiento
Pruebas sustantivas
Inspeccin de la documentacin
Valuacin de la razonabilidad
Inspeccin de la documentacin.
Evaluacin de la razonabilidad del periodo de amortizacin.
Verificar la razonabilidad y consistencia en la poltica de capitalizacin.
Revisin de la autorizacin de ventas bajas y correcta determinacin de la utilidad o prdida resultante.
Revisin del clculo de la amortizacin y su correcto registro.
Verificar la determinacin de la actualizacin del costo histrico de su amortizacin acumulada y su efecto en los
resultados del ejercicio.
Investigacin de gravmenes, restricciones y compromisos.
Propiedad
Existencia e integridad
Valuacin
Auditorias iniciales
Declaraciones
Presentacin y revelacin

Inmuebles, maquinaria y equipo

Objetivos
1. Comprobar que existan y estn en uso.
2. Verificar que sean propiedad de la empresa.
3. Verificar su correcta valuacin.
4. Comprobar que el cmputo de la depreciacin se
haya hecho con mtodos aceptados y bases razonables.
5. Comprobar que exista consistencia en el mtodo de
valuacin y en el clculo de la depreciacin.
6. Determinar los gravmenes que existan.
7. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en
los estados financieros.

 Control Interno
1. Autorizacin del mtodo de valuacin.
2. Aprobacin de la administracin para adquirir, vender, retirar,
destruir o gravar activos.
3. Segregacin adecuada de funciones ( adquisicin, custodia y
registro).
4. Procedimientos para recibir y registrar adecuadamente los
bienes adquiridos.
5. Existencia de archivos de documentacin.
6. Poltica de capitalizacin. Revisin peridica de construcciones e
instalaciones en proceso.
7. Control de los anticipos a proveedores.
8. Inspeccin fsica de los bienes
9. Control de los activos dados de baja.
10. Existencia de registros individuales.
11. Conciliacin peridica de los auxiliares con el mayor.
12. Informacin sobre cifras actualizadas.
13. Adecuada proteccin de los bienes.

 Procedimientos
1. Planeacin.
2. Revisin peridica.
3. Estudio y evaluacin preliminar del control interno
4. Pruebas de cumplimiento.
5. Pruebas sustantivas.
Inspeccin de la documentacin.
Evaluacin de la razonabilidad del periodo de amortizacin.
Revisin de la autorizacin de ventas bajas y correcta
determinacin de la utilidad o prdida resultante.
Revisin del clculo de la amortizacin.
Verificar la determinacin de la actualizacin del costo
histrico de su amortizacin acumulada y su efecto en los
resultados del ejercicio.
Investigacin de gravmenes, restricciones y compromisos.
6. Declaraciones de la administracin.
7. Presentacin y revelacin adecuada en los estados financieros.

Pasivos, provisiones, activos, pasivos

contingentes y compromisos
Objetivos
1. Comprobar que todos los pasivos registrados son
reales, y representan obligaciones de la entidad.
2. Verificar que se incluyan todos los pasivos a cargo de
la entidad a la fecha del balance general.
3. Comprobar que los pasivos no estn garantizados por
gravmenes sobre activos y otras garantas colaterales, a
menos que as est indicado.
4. Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en
los estados financieros.

 Control Interno
1. Segregacin adecuada de las funciones de
autorizacin, compra, recepcin, enajenacin,
verificacin de documentos, registro y pago.
2. Autorizacin a diferentes niveles para contraer
pasivos y garantizarlos.
3. Uso y control efectivo de rdenes de compra notas de
recepcin pre numeradas.
4. Revisin de facturas, precios, clculo y cotejo contra
las rdenes de compra y notas de recepcin.
5. Conciliacin peridica de los auxiliares con el mayor.
6. Determinacin oportuna del monto de los pasivos
por concepto de impuestos.

 Procedimientos
1. Planeacin.
2. Revisin analtica.
3. Estudio y evaluacin preliminar del control interno
4. Pruebas de cumplimiento.
5. Pruebas sustantivas.
Obtener evidencia suficiente y competente sobre la existencia,
integridad, valuacin, propiedad, presentacin y revelacin de
pasivos.
Confirmacin.
Pagos posteriores.
Inspeccin de la documentacin.
Investigacin en busca de posibles pasivos no registrados.
Verificacin de clculo y pruebas globales.
6. Obtencin de declaraciones de la administracin.
7. Presentacin y revelacin adecuada en los estados financieros.

Capital Contable
Objetivos
1. Que las cifras que se muestren como capital contable
estn de acuerdo con el rgimen legal, acta constitutiva,
estatutos, acuerdos de accionistas y de administracin.
2. Verificar que los importes que se presenten en los
distintos renglones del capital contable correspondan a
la naturaleza de sus rubros.
3. Determinar si existen restricciones.
4. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en
los estados financieros.

 Control Interno
1. Existencia de registros para la emisin de los
ttulos que amparen las partes del capital social.
2. Custodia de ttulos de tesorera.
3. Autorizacin y procedimientos adecuados
para el pago de dividendos.
4. Informacin oportuna al departamento de
contabilidad de los acuerdos de los accionistas o
de los administradores que afecten las cuentas
del capital contable.

 Procedimientos
1. Examinar los orgenes de la escritura constitutiva y sus modificaciones.
2. Inspeccionar los libros de actas para asegurarse que los acuerdos de los
accionistas y administradores estn reflejados adecuadamente en los
registros contables y exhibiciones de capital se recibieron efectivamente
en los trminos acordados.
3. Inspeccin del registro de acciones nominativas o partes sociales y, en
su caso, el registro de variaciones de capital para comprobar que reflejen
correctamente la estructura del capital
4. Verificar que los movimientos del capital contable estn autorizados.
5. Arqueo de los ttulos en tesorera o en su caso confirmacin de la
institucin que los maneja.
6. Verificar que los cupones por dividendos pagados y las de acciones
canjeadas hayan sido canceladas.
7. Examinar los documentos que sirvan de base a los clculos
correspondientes para el registro del supervit por revaluacin.
8. Verificacin de la adecuada presentacin y revelacin de restricciones.

Gastos
Objetivos de auditora
1. Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente
realizadas y que corresponden a los fines propios de la entidad.
2. Verificar se encuentren registrados todos los gastos que
corresponden al periodo revisado, y que no se incluyan transacciones
de periodos anteriores o posteriores.
3. Verificar que no existan activos capitalizables contabilizados como
gastos.
4. Comprobar que los gastos estn adecuadamente contabilizados y
presentados, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, y que las bases de contabilizacin y presentacin
sean consistentes con las del ao anterior.

Control Interno
1. Los gastos son autorizados por funcionario
responsable.
2. Existe una segregacin de funciones para su
autorizacin, su pago y su registro.
3. Se tiene establecido un control
presupuesta para estas erogaciones.
4. Se cuenta con registros contables apropiados
para el control, clasificacin e informacin de los
gastos por reas de responsabilidad.

Procedimientos de Auditora
Planeacin
De acuerdo con el Boletn 3040 "Planeacin y supervisin del trabajo de auditoria", el auditor deber efectuar una planeacin adecuada
de su trabajo para alcanzar totalmente sus objetivos en la forma ms eficiente posible, considerando siempre los aspectos de importancia
relativa y riesgo de auditora.
En la planeacin el auditor debe obtener informacin sobre la naturaleza de los gastos y polticas de capitalizacin, reglas de
reconocimiento de los mismos y presentacin en los estados financieros. Esta informacin incluye el conocimiento de la forma en que
opera la empresa, sus caractersticas, sistemas de informacin, polticas de registro, estructura de la organizacin, segregacin de
funciones, definicin de lneas de autoridad y responsabilidad, si se cuenta o no con la funcin de auditora interna, etc. En su caso
determinar las posibles limitaciones que puedan afectar su trabajo y opinin.

Revisinanaltica
Comparacin de las cifras de los distintos renglones del periodo sujeto a revisin contra presupuestos y contra las cifras del ao anterior,
tomando como elemento de juicio el ndice de inflacin general y/o el ndice especfico y las caractersticas particulares de la entidad
sujeta a revisin, y as juzgar si las variaciones o la ausencia de stas y las tendencias son razonables.
Obtener y analizar explicaciones de variaciones importantes o extraordinarias en relacin con el ao anterior y con presupuestos.

Anlisis de razones financieras tales como gastos de operacin a ven- tas netas, gastos de fabricacin a costo de produccin, etc., para
identificar variaciones y tendencias, para as juzgar la razonabilidad de stas con base en el conocimiento general de la entidad y de su
entorno.

Pruebassustantivas
a) Verificar que los saldos de los auxiliares de las subcuentas de gastos coinciden contra el mayor general.
b) Revisin general de los auxiliares de gastos para detectar y, en su caso, investigar partidas poco usuales.
c) Examen crtico de los documentos que respaldan los gastos, para verificar que los bienes o servicios hayan sido efectivamente
recibidos y que se derivan de transacciones normales y propias.

Presentacinyrevelacin
El auditor debe verificar que exista una presentacin y revelacin adecuada de los gastos en los estados financieros, de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.

Examen de remuneraciones al personal

Objetivos
1. Comprobar que las erogaciones por remuneraciones
al personal correspondan a servicios efectivamente
recibidos y se encuentren debidamente clasificados y
registrados.
2. Comprobar que todas las obligaciones contractuales
y legales, relativas a las remuneraciones y sus
deducciones, se hayan registrado y valuado
adecuadamente en el periodo correspondiente.

Control Interno
por parte de la administracin.
b). Segregacin de las funciones con relacin a registro de
tiempo, preparacin, aprobacin, revisin, pago y registro
contable de remuneraciones al personal.
c). Adecuada proteccin a la entidad mediante el afianzamiento
de aquellos empleados que intervienen en la preparacin y pago
de remuneraciones al personal, as como medidas de seguridad y
contratacin de seguros para el manejo del efectivo.
d). Existencia de un sistema de informacin que permita conocer
las bases para calcular las remuneraciones al personal y sus
deducciones.
e). Adecuada distribucin contable.
f). Existencia de controles en los sistemas computarizados.

Procedimientos
1. Obtencin de un resumen de los totales de las nminas
clasificadas por periodos de pago.
2. Comprobar la base para el pago de las nminas.
3. Comprobar la existencia del empleado o trabajados y
asegurarse que efectivamente haya prestado su servicio a la
empresa en el periodo correspondiente.
4. Verificar la correccin de las deducciones sobre las
remuneraciones devengadas.
5. Verificar la correcta distribucin contable de las nminas.
6. Verificar los clculos aritmticos y comprobar el registro
contable.
7. Comprobar la correcta determinacin de pasivos por
remuneraciones al personal.

Contingencias no cuantificables y
compromisos
Objetivos
1. Determinar la existencia de contingencias y
compromisos.
2. Comprobar su adecuada revelacin.
3. Determinar, en su caso, las condiciones que
originan la incertidumbre respecto a la
continuacin de la entidad como negocio en
marcha.

 Control Interno
1. Existencia de comunicacin oportuna entre los
directivos y asesores legales con el
funcionamiento responsable de la preparacin
de estados financieros.
2. Existencia de la comunicacin oportuna y
sistemtica de los acuerdos del consejo de
administracin y asamblea de accionistas.
3. Evaluacin peridica del estado que guarden
las contingencias y compromisos.

Procedimientos
1. Planeacin.
2. Revisin analtica.
3. Estudio y evaluacin preliminar del control interno
4. Pruebas sustantivas
Investigacin de compromisos de compra o venta a futuro, garantas otorgadas sobre nuevos productos, criterios fiscales adoptados, inversiones a
largo plazo cuyo resultado positivo futuro sea incierto.
Anlisis de informacin respecto a:
Problemas de solvencia por prdidas de operacin recurrentes.
Falta de capital de trabajo.
Incumplimiento de contratos de crditos.
Necesidad de nuevos financiamientos.
Prdidas de personal clave.
Huelgas.
Dependencia excesiva en un cliente o proveedor.
Prdidas de licencias o franquicias.
Capitalizacin de pasivos a favor de accionistas o terceros.
Planes de funciones con otras empresas, sean o no asociadas o subsidiarias.
Eliminacin o sustitucin de operaciones improductivas.
Enajenacin parcial de los activos fijos de la compaa.
Planes definidos para la reduccin de los gastos de fabricacin y operacin.
Inspeccin y revisin de actas de asambleas de accionistas y juntas del consejo.
5. Declaracines de la administracin.
6. Confirmaciones.
Secretario de consejo.
Abogados y asesores.
Instituciones financieras.
7. Presentacin y revelacin adecuada en los estados financieros.

 Aspectos a considerar para evaluar la

continuidad de la entidad
1. Obtencin de aportaciones de los accionistas
para absorber prdidas o para incrementar el
capital social.
2. Obtencin de prstamos de accionistas o
financiamientos adicionales de instituciones de
crdito o por emisin.
3. Posible reestructuracin de la deuda o
consolidacin de pasivos.

Hechos posteriores
Objetivos
Conocer los eventos o transacciones que puedan afectar de manera
importante los estados financieros y que acontezcan en alguno de
los periodos siguientes:

1. De la fecha de los estados financieros a la fecha del dictamen que

normalmente es la misma en que el auditor de retira de las oficinas
del cliente.
2. De la fecha del dictamen a la fecha en que lo entregue al cliente.
3. De la fecha del dictamen a la fecha en que, debido a propsitos
diversos, se le solicite emitir nuevamente su opinin.

AJUSTES O REVELACION DEL EVENTO SUBSECUENTE?

 Requieren ajustes:

1. Una prdida importante por la incobrabilidad

del saldo de un cliente como resultado del
deterioro de su situacin financiera que origina si
quiebra en fecha posterior a la del balance general.
2. La resolucin de un litigio en contra de la
empresa por un monto superior al pasivo
registrado en los libros.
3. Baja de valor en los inventarios, inversiones u
otros activos.
4. Devoluciones importantes sobre ventas
registradas en el ejercicio auditado.

 Requieren revelacin:

1. Movimientos en el capital contable originado

por modificaciones al capital social, pago de
dividendos, etc.
2. Contratacin de pasivos de importancia,
adicionales a los existentes a la fecha del
balance.
3. Daos de importancia a los activos de la
compaa originados por sinestros.

 Procedimientos
1. Examen de libros, registros de contabilidad y plizas y documentos comprobatorios
que respalden transacciones realizadas durante el periodo subsecuente.
2. Examen de actas de asambleas de accionistas, de juntas de consejo de
administracin y de comits administrativos y de operaciones, celebradas en el
periodo subsecuente.
3. Comparacin de estados financieros emitidos en el periodo subsecuente, con los
dictaminados, obteniendo explicaciones y examinando la documentacin relativa a
variaciones relevantes.
4. Investigacin con los funcionarios de la empresa sobre la existencia de los eventos
subsecuentes.
5. Confirmacin de los asesores legales de la empresa con respecto a riesgos y juicios
conocidos en el periodo subsecuente.
6. Declaracin del cliente sobre la existencia o ausencia de eventos subsecuentes que
sean de su conocimiento.
7. Cuando el periodo entre la fecha del dictamen y la fecha en que se entrega es
amplio, el auditor debe avaluar si las circunstancias ameritan la aplicacin de los
crecimientos mencionados.
8. Cuando se requiere emitir nuevamente la opinin, se aplican todos los
procedimientos mencionados a menos que se trate de copias adicionales del
dictamen original y el auditor n tenga conocimiento de un evento que lo afecte.

Otros activos
Objetivos
1. Comprobar que son propiedad de la empresa.
2. Determinar que se trata de erogaciones de las que se derivarn
beneficios en ejercicios futuros.
3. Comprobar su adecuada valuacin, tomando en consideracin su
valor potencial de beneficio futuro. (valor de uso)
4. Cerciorarse que haya consistencia en la aplicacin de los mtodos
de valuacin (capitalizacin y amortizacin).
5. Evaluar la razonabilidad del periodo de aplicacin a los resultados.
6. Determinar la posible existencia de gravmenes.
7. Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados
financieros.

 Control Interno
1. Aprobacin por parte de la administracin de las
erogaciones por estos conceptos.
2. Existencia de polticas definidas de capitalizacin.
3. Existencia de registro que permitan identificar el
origen de las erogaciones y las bases para su aplicacin
a resultados.
4. Procedimientos adecuados para el registro y
acumulacin de los elementos del costo
5. Sistemas de informacin sobre cifras actualizadas.
6. Existencia de archivos de documentacin.
7. Revisin peridica de la vigencia de los beneficios
futuros.

 Planeacin
1. Planeacin.
2. Revisin peridica.
3. Estudio y evaluacin preliminar del control interno.
4. Pruebas de cumplimiento.
5. Pruebas sustantivas.
Inspeccin de la documentacin.
Evaluacin de la razonabilidad del periodo de amortizacin.
Verificar la razonabilidad y consistencia en la poltica de capitalizacin.
Revisin de la autorizacin de ventas bajas y correcta determinacin de
la utilidad o prdida resultante.
Revisin del clculo de la amortizacin y su correcto registro.
Verificar la determinacin de la actualizacin del costo histrico de su
amortizacin acumulada y su efecto en los resultados del ejercicio.
Investigacin de gravmenes, restricciones y compromisos.
6. Declaraciones de la administracin.
7.Presentacin y revelacin adecuada en los estados financieros.