RENTA PERSONAL Y EMPRESARIAL

Sesin 1
Introduccin al Impuesto a la Renta: Nociones
Bsicas y Caractersticas del Impuesto
Cmo se organiza un Estado?

EL CAMINO HACIA EL
DESARROLLO ECONMICO
UBICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO
ESTADO

GOBIERNO

POLITICA ECONMICA
(Derecho Constitucional)

POLITICA MONETARIA POLITICA FISCAL

(Derecho Monetario y Bancario) (Derecho Financiero)

POLITICA PRESUPUESTAL POLITICA TRIBUTARIA

(Derecho Presupuestal) (Derecho Tributario)

SISTEMA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIO TRIBUTARIA
-Cdigo Tributario -SUNAT (Gobierno Central)
-Ley del Impuesto a la -SAT, Municipalidades (Gobiernos
Renta y reglamento. Locales)
- Ley del IGV y ISC y -SENATI
reglamento. -SENCICO, etc.
- Leyes especiales, etc.
 EL DERECHO
RAMAS: TRIBUTARIO
1. DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO O MATERIAL (Ejm: El
tributo, la obligacin tributaria, deudor tributario, relacin
jurdica tributaria, la deuda tributaria, extincin de la
deuda, etc).

2. DERECHO TRIBUTARIO ADJETIVO O PROCEDIMENTAL (Ejm:

Proceso contencioso tributario, proceso no contencioso,
procedimiento de fiscalizacin, procedimiento de cobranza
coactiva, etc.)

3. DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL (Ejm: Potestad

Tributaria, Principios que la limitan, etc.)

4. DERECHO PENAL TRIBUTARIO (Ejm: Delitos de

Defraudacin Tributaria)

5. DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL (Convenios para

evitar la doble imposicin - CDI, TLC, operaciones con no
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Derecho Tributario y Cdigo Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO

ISC Imp. a los Juegos ESSALUD

Nuevo RUS Imp. a las apuestas ONP

ITF Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag. IPM

IVAP Imp. al Rodaje

Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Derechos Arancelarios Tasas

Tasas Contribucin Esp. Por obras Pblicas

 ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
SUNAT
TIPOLOGA DE CONTRIBUYENTES
Prico
s

Mepecos

Trabajadores
Independientes

Informalidad
Economa Tributaria
Informalida Informalida
Sumergida d Cultural d
(Realizan (Desconocen los Econmica
actividades al fines del Estado. Economa de
margen de la ley. Ejm: Subsistencia,
Ejm: TID, Trata de Comerciantes (Pobreza:
Mujeres, Robos, etc) de Puno.) ambulantes)
 ESTRUCTURA DE LA RECAUDACIN
Por tipo de contribuyente que efecta el pago

MEGAS 50 contribuyentes: 31.0% de la recaudacin

Principales TOPS
230 contribuyentes: 19.5% de la recaudacin
Contribuyentes RESTO 13,880 contribuyentes: 29.5% de la
(PRICOS) recaudacin
GENERAL
REGIMEN 557 mil contribuyentes:
16.6% de la recaudacin
Medianos y
Pequeos RER 260 mil contribuyentes:
0.3% de la recaudacin
Contribuyentes
(MEPECOS)
RUS
752 mil contribuyentes:
0.2% de la recaudacin

TRABAJADORES INDEPENDIENTES 4,4 millones de

contribuyentes:
0.1% de la recaudacin

7
1/ Corresponde a lo pagado por los contribuyentes en su calidad de deudores tributarios.
Considera pagos por Tributos Internos y Regalas Mineras. No considera Tributos Aduaneros ni Contribuciones
 Antecedentes de la Tributacin

Tributo 1= Tribu
= Parte de la comunidad Tributo 2= Cupo
= Signo de dominacin

Tributo 3= Aporte
= Contrato Social

4000 aos Siglo XVIII d.C.

Siglo I a.C.
a.C.
 Por qu y para qu tributos?

Los Tributos son el precio que pagamos para

vivir en una sociedad civilizada (Oliver
Wendell Holmes)

Los individuos renuncian a una parte de su

libertad y constituyen una entidad central,
con poder sobre todos (contrato social de
Rousseau)
Funciones del Tributo
1. Funcin fiscal: Aumentar los ingresos
pblicos.
Proveer servicios pblicos a los
ciudadanos

2. Funcin extrafiscal: Modular

comportamientos.
Corregir externalidades negativas (Pigou)
e incentivar aquellas positivas. Ejm:
Tributos Ambientales.

Servir de fuente de informacin ITF

(Tributo Espa)
EL TRIBUTO: CONCEPTO

CONCEPTO:

Prestacin de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una

relacin cuya fuente es la ley, la cual es de cargo de
aquellos sujetos que realizan los supuestos descritos por
la norma como generadores de la obligacin tributaria, a
favor del acreedor (Estado).
EL TRIBUTO: CARACTERSTICAS
GENERALES

Prestacin usualmente en dinero (algunos casos en

especie)
Establecido en virtud de una ley
Exigido coercitivamente por potestad tributaria del
Estado ante el incumplimiento de pago
No constituye sancin por acto ilcito
Sirve para cubrir gastos de necesidades pblicas
 TIPOS DE TRIBUTOS

TRIBUTO

IMPUESTO CONTRIBUCIONES TASAS

S

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener

un destino
ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los
supuestos de
la obligacin
Concepto de Tributo - Principio de
Capacidad Contributiva
CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
Es la aptitud econmica Concepto de Tributo
de los miembros de la () son aquellos que el Estado obtiene mediante
comunidad para contribuir el ejercicio de su poder de imperio o sea por leyes
a la cobertura de los que crean obligaciones a cargo de sujetos en la
gastos pblicos forma y cuanta que dichas leyes establezcan ()
Villegas, Hctor. Manual de caracterstica comn de los recursos tributarios es
Finanzas Pblicas. Ediciones. su obligatoriedad por imperio de la Ley ()
Depalma. Bs. As. 2000
Jarach, Dino. Finanzas Pblicas y Derecho Tributario. 2da Edicin.
Abeledo Perrot. Buenos Aires. 1996.
La capacidad
contributiva supone en el Tasa:
sujeto tributario la Criterio rector Costo
titularidad de un
patrimonio o de una renta, Contribucin:
aptos en cantidad y Criterio rector Beneficio
calidad para hacer frente Impuesto:
al pago del impuesto, una Criterio rector Capacidad
vez cubiertos los gastos Contributiva
vitales e ineludibles del
sujeto
Sinz de Bujanda, Fernando.
Hacienda y Derecho. Madrid. 1962.
 El Impuesto

IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento
no
origina una contraprestacin
directa
a favor del contribuyente por
parte
del fisco: por ejemplo el IGV,
Impuesto
a la Renta.
Manifestaciones de Riqueza
Los impuestos gravan diferentes expresiones de
capacidad contributiva:
Renta Patrimonio Consumo

Impuesto a la Renta Vehicular / Predial IGV - ISC

 La Contribucin

CONTRIBUCIN
Es el tributo cuya obligacin tiene
como
hecho generador beneficios
derivados de
la realizacin de obras pblicas
o de
actividades estatales.
Por ejemplo Contribucin de
Mejora,
Contribucin a Essalud
 Las Tasas
Arbitrios
Son tasas que se pagan por
la
Prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico

Derechos
TASAS Son tasas que se pagan por la
prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso
O aprovechamiento de bienes
pblicos.

Licencias
Son tasas que gravan la
obtencin
de autorizaciones especficas
para
la realizacin de actividades de
provecho particular sujetas a
 EL IMPUESTO A LA RENTA

Base Legal:

- TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado

por Decreto Supremo N 179-2004-EF.
- Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo N 122-94-EF
- Leyes especiales varias
 EL IMPUESTO A LA RENTA
Grava:

a)Las rentas que provengan del capital, del

trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores, entendindose como tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos peridicos.
b)Las ganancias de capital.
c)Otros ingresos que provengan de terceros,
establecidos por esta Ley.
d)Las rentas imputadas, incluyendo las de goce
o disfrute, establecidas por esta Ley.
Caractersticas del Impuesto a
la Renta
Impuesto Directo: El impuesto a la Renta
es un impuesto directo porque el
contribuyente es la misma persona que
soporta la carga econmica del impuesto.
Impuesto a la Renta
(Impuesto Directo)
Grava la renta o el
patrimonio

*En cambio, el IGV es un impuesto indirecto, pues el contribuyente no es

IGV
la persona que soporta el gravamen.
(Impuesto Indirecto)
Grava el Consumo
 Caractersticas

NO TRASLADABLE: Afecta
directamente a quien genera el
ingreso gravado con el impuesto. No
es posible trasladar el impuesto.

CONSIDERA LA EQUIDAD: A travs

del Principio de Capacidad
Contributiva.
 Caractersticas

HORIZONTAL: Aquellos
que estn en igual
Tipos situacin deben abonar
igual gravamen.
de
VERTICAL: Aquellos que
equida
estn a diferente nivel
d deben sufrir imposiciones
diferentes.
 Caractersticas
Periodicidad Anual: No puede ser
cambiado durante el ao. Slo puede
modificarse al primero de enero de
cada ejercicio.
Impuesto a Ejercicio
la Renta gravable anual

Impuesto Se paga una vez al ao,

Predial mas no es de periodicidad
anual
 Caractersticas
Progresividad: Un impuesto es progresivo
cuando afecta ms a los que ms tienen y
grava menos a los que menos riqueza
poseen.
Dentro de nuestro sistema tributario, el
impuesto progresivo por excelencia es el
Impuesto a la Renta,
Suma pues
de la Renta Neta grava
de Trabajo y de manera
de
escalonada a las rentas de trabajo:
la Renta de Fuente Extranjera
Tasa

Hasta 5 UIT 8%

Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%

Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%

Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%

Ms de 45 UIT 30%

* El IGV es un impuesto Regresivo, pues grava ms a los que menos tienen, y grava
 Caractersticas
Carcter Estabilizador

Se busca neutralizar los ciclos de la economa. En

pocas de alza de precios el Impuesto congela
mayores fondos de los particulares y en pocas de
recesin, se liberan mayores recursos al ubicarse la
afectacin en escalas menores.