THNG T 151/2014/TT-BTC

ngy 10/10/2014 ca B Ti chnh hng dn

thi hnh Ngh nh s 91/2014/N-CP

TNG CC THU
H Ch Minh, 11/2014
Sa i, b sung mt s iu ca cc Thng t sau:
Sa i, b sung mt s iu ca cc Thng t sau:

1 Thng t s 78/2014/TT-BTC ngy 18/6/2014

2 Thng t s 219/2013/TT-BTC ngy 31/12/2013

2

3 Thng t s 111/2013/TT-BTC ngy 15/8/2013

4 Thng t s 156/2013/TT-BTC ngy 06/11/2013

1. Sa i, b sung mt s iu ti Thng t
s 78/2014/TT-BTC v thu TNDN.
 1.1. Sa i, b sung tit e, im 2.2, khon 2,
iu 6:

B sung quy nh doanh nghip c tnh khu hao

ton b gi tr vo chi ph c tr khi xc nh thu nhp
tnh thu TNDN i vi xe t lm mu v li th cho kinh
doanh t c gi tr trn 1,6 t ng.
Trc: Doanh nghip khng c tnh vo chi ph
c tr phn trch khu hao tng ng vi phn nguyn
gi vt trn 1,6 t ng/xe i vi t ch ngi t 9 ch
ngi tr xung (tr t chuyn kinh doanh vn ti hnh
khch, du lch v khch sn).
1.2. Sa i, b sung im 2.31 khon 2, iu 6:

B sung quy nh doanh nghip c tnh vo chi ph

c tr i vi khon chi c tnh cht phc li chi trc
tip cho ngi lao ng (nh: chi m hiu, h ca bn
thn v gia nh ngi lao ng; chi ngh mt, chi h tr
iu tr;v nhng khon chi c tnh cht phc li khc).
Tng s chi c tnh cht phc li nu trn khng qu 01
thng lng bnh qun thc t thc hin trong nm tnh
thu ca doanh nghip.

Trc: Cha c quy nh ny.

 1.3. Sa i, b sung khon 14, iu 7:

B sung quy nh khng thu thu TNDN i vi khon

chnh lch do nh gi li TSC i vi trng hp c
phn ha, sp xp, i mi doanh nghip 100% vn nh
nc.
Trc: Trong giai on 2012 2013, khon chnh lch
do nh gi li ti sn theo quy nh ca php lut i
vi trng hp c phn ha, sp xp, i mi doanh
nghip 100% vn nh nc c tnh vo thu nhp khc
khi xc nh thu nhp chu thu TNDN.
 1.4. Sa i, b sung khon 3, iu 8:

Tng thi gian c min thu i vi thu nhp t thc

hin hp ng nghin cu khoa hc v pht trin cng
ngh, thu nhp t bn sn phm th nghim v thu nhp
t sn xut sn phm lm ra t cng ngh mi ln u
tin p dng ti Vit Nam khuyn khch doanh nghip
u t, pht trin sn phm khoa hc cng ngh
Trc: Thi gian min thu ti a khng qu 01 nm,
k t ngy bt u c doanh thu bn sn phm i vi
tt c cc loi hnh nu trn.
 1.5. Sa i, b sung khon 9, iu 8:

Sa i, b sung thu nhp c min thu bao gm

qu khc ca Nh nc hot ng khng v mc tiu li
nhun do Chnh ph, Th tng Chnh ph quy nh hoc
quyt nh c thnh lp v hot ng theo quy nh ca
php lut
Trc: quy nh qu khc ca Nh nc hot ng
khng v mc tiu li nhun, qu ny c thnh lp v c
c ch chnh sch hot ng theo quy nh ca Chnh ph
hoc Th tng Chnh ph.
 1.6. B sung im e v im g khon 5, iu 18:

B sung hng dn xc nh u i thu i vi d n

phn k u t.
B sung hng dn xc nh u i thu i vi d n
u t c u t b sung my mc, thit b thng xuyn
trong qu trnh sxkd.
Trc: Cha hng dn c th v u i thu i vi
phn k u t, d n thnh phn cng nh cha c hng
dn c th v u t b sung my mc, thit b thng
xuyn trong qu trnh sn xut, kinh doanh.
 1.7. Sa i, b sung khon 3, iu 20:

Thu nhp ca doanh nghip t thc hin d n u t

mi ti Khu cng nghip c hng u i thu bao gm
c cc qun ca th loi c bit, th loi I trc thuc
trung ng v cc th loi I trc thuc tnh mi c
thnh lp t huyn k t ngy 01/01/2009.
Trc: Thu nhp ca doanh nghip t thc hin d n
u t mi ti Khu cng nghip ti cc qun ca th loi
c bit, th loi I trc thuc trung ng v cc th
loi I trc thuc tnh mi c thnh lp t huyn k t
ngy 01/01/2009 thuc a bn c iu kin - kinh t x hi
thun li v khng c hng u i thu TNDN.
 1.8. B sung khon 8, iu 23:

B sung quy nh v chuyn tip u i thu TNDN (c la

chn kt hp khng ng thi, ng b u i v thu sut v thi
gian min thu, gim thu tip tc hng u i thu TNDN cho
thi gian cn li k t nm 2007) i vi doanh nghip dt may p
ng tiu ch xut khu b ngng u i thu do thc hin cam kt
WTO.
Trc: Doanh nghip hot ng trong lnh vc dt may b chm
dt u i theo cam kt WTO do p ng t l xut khu la chn
phng n tip tc c u i thu v thng bo vi c quan thu
theo mt trong hai phng n (theo cng vn s 2348/BTC-TCT
ngy 3/3/2009).
2. Sa i, b sung mt s iu ti Thng t
s 219/2013/TT-BTC v thu GTGT.
2.1. Sa i, b sung im a, khon 8, iu 4

B sung i tng khng chu thu i vi trng hp

bn i vay vn t bn ti sn bo m theo y quyn ca bn
cho vay tr n khon vay c bo m th thuc i tng
khng chu thu GTGT v phi p ng cc iu kin theo
quy nh.

Trc: Bn i vay vn t bn ti sn bo m theo y

quyn ca bn cho vay th phi k khai, np thu GTGT nu
ti sn m bo bn thuc i tng chu thu GTGT.
 2.2. Sa i, b sung khon 3, iu 14:

B sung quy nh khu tr thu GTGT u vo i vi

thu GTGT u vo ca ti sn c nh l t dng lm
mu v li th cho kinh doanh t c khu tr ton b
(khng b khng ch nguyn gi theo mc 1,6 t ng).
Trc: Doanh nghip khng khu tr thu GTGT u
vo tng ng vi phn gi tr vt trn 1,6 t ng/xe i
vi t ch ngi t 9 ch ngi tr xung (tr t chuyn
kinh doanh vn ti hnh khch, du lch v khch sn).
 2.3. Sa i, b sung im c, khon 3, iu 15:

Sa i, b sung v vic khu tr thu GTGT u vo

i vi hng ho, dch v mua tr chm, tr gp c gi tr
hng ho, dch v mua t 20 triu ng tr ln n thi im
thanh ton theo hp ng.
Trc: i vi trng hp mua hng ha, dch v tr
chm, tr gp nu cha n hn thanh ton, c s kinh doanh
vn c k khai khu tr, tuy nhin n ngy 31/12 hng
nm, c s kinh doanh phi r sot tt c cc hp ng mua
tr chm, tr gp trong nm khai iu chnh gim trong
trng hp cha c chng t thanh ton qua ngn hng.
3. Sa i, b sung mt s iu ti Thng t
s 111/2013/TT-BTC v thu TNCN.
3.1. Sa i, b sung tit .1, im , khon 2, iu 2:

Khon li ch v nh do ngi s dng lao ng xy dng, cung cp min ph cho

ngi lao ng lm vic ti khu cng nghip, khu kinh t, a bn c iu kin kinh t x hi
kh khn, c bit kh khn c tr khi thu nhp chu thu TNCN.
Trc: khon li ch v tin nh , in, nc v cc dch v km theo (nu c) do ngi
s dng lao ng tr m ngi np thu c hng phi tnh vo thu nhp chu thu TNCN.
 3.2. Sa i, b sung im c, khon 2, iu 26:

H kinh doanh thc hin np thu theo phng php

khon c thu nhp t kinh doanh, c nhn l i l bo him, i
l s x, bn hng a cp c t chc tr thu nhp khu tr
thu TNCN th khng phi quyt ton thu i vi phn thu nhp
ny.
Trc: Ch c nhn, h kinh doanh c duy nht mt
ngun thu nhp t kinh doanh thc hin np thu theo
phng php khon th mi khng phi quyt ton thu TNCN.
Trng hp c nhn va c thu nhp t kinh doanh theo phng
php khon va c thu nhp t tin lng, tin cng, thu nhp t
kinh doanh theo phng php k khai th vn phi tng hp thu
 3.3. Sa i, b sung khon 5, iu 30:

Trng hp ngi s dng bt ng sn do nhn chuyn

nhng trc ngy 01 thng 7 nm 1994, nu t ngy 01
thng 01 nm 2009 np h s ngh cp Giy chng nhn
quyn s dng t, quyn s hu nh v ti sn khc gn
lin vi t c c quan Nh nc c thm quyn chp
thun th khng thu thu thu nhp c nhn.
Trc: cha c hng dn v thu TNCN i vi trng
hp ny.
4. Sa i, b sung mt s iu ti Thng t
s 156/2013/TT-BTC v qun l thu.
 4.1. Sa i im , khon 1, iu 10:

Ngi np thu ch phi thng bo tm ngng kinh

doanh vi mt c quan nh nc ty theo tng trng
hp.
Trc: Ngi np thu l doanh nghip, h kinh doanh
khi tm ngng kinh doanh v hot ng kinh doanh tr
li phi thng bo bng vn bn cho c c quan ng k
kinh doanh ni doanh nghip, h kinh doanh ng k
v c quan thu qun l trc tip.
 4.2. Sa i, b sung im , khon 2, iu 11:

Ngi np thu gi tr gia tng c tng doanh thu bn hng ho v

cung cp dch v ca nm trc lin k t 50 t ng tr xung th thc
hin khai thu GTGT theo qu v thi im k khai theo qu p dng t k
khai thu GTGT qu IV nm 2014.
B sung Mu s 07/GTGT - Thng bo chuyn i k khai thu
GTGT t Qu sang Thng.
Trc:
- Ngi np thu gi tr gia tng c tng doanh thu bn hng ho v
cung cp dch v ca nm trc lin k t 20 t ng tr xung th thc
hin khai thu GTGT theo qu.
- Khng c mu Thng bo chuyn i k khai thu GTGT t Qu sang
Thng.
 4.3. Sa i iu 12:
B sung mt s trng hp doanh nghip khng phi khai quyt
ton thu v c quan thu khng phi thc hin kim tra quyt ton
thu.
Trc: Cha c cc quy nh ny.

4.4. B sung iu 12a:

B quy nh doanh nghip phi khai thu thu nhp doanh nghip
tm tnh hng qu. Doanh nghip thc hin tm np hng qu v quyt
ton thu TNDN theo nm.
Trc: Doanh nghip phi np t khai thu thu nhp doanh nghip
tm tnh hng qu v thc hin tm np thu TNDN hng qu theo k
khai. Cui nm, doanh nghip k khai quyt ton thu TNDN nm.
 1.7.B
4.5. Sa i, iu
sung b sung .
12b:
B sung quy nh v c ch c quan thu t hng v s dng kt
qu ca cc cng ty kim ton c lp, t chc kinh doanh dch v
lm th tc v thu thc hin kim tra quyt ton thu ca
doanh nghip gii th, chm dt hot ng. Trong quy nh c
th v quyn v trch nhim ca cng ty kim ton c lp, t chc
kinh doanh dch v lm th tc v thu; Quyn v trch nhim ca
c quan thu qun l trc tip ngi np thu. ng thi quy nh
Tng cc trng Tng cc Thu ban hnh quy ch hng dn c
quan thu cc cp thc hin thng nht vic s dng kinh ph v
ngun kinh ph chi tr cho cng ty kim ton c lp, t chc kinh
doanh dch v lm th tc v thu theo cc hp ng dch v
kim tra quyt ton thu ca doanh nghip gii th, chm dt hot
ng.
Trc: Cha c cc quy nh ny.
 4.6. Sa i, b sung im a.3, im a, khon 1,
iu 16:
Trng hp t chc, c nhn tr thu nhp gii th, chm dt
hot ng c pht sinh tr thu nhp nhng khng pht sinh khu
tr thu thu nhp c nhn th t chc, c nhn tr thu nhp khng
thc hin quyt ton thu thu nhp c nhn, ch cung cp cho c
quan thu danh sch c nhn chi tr thu nhp trong nm (nu
c) theo Mu 25/DS-TNCN ban hnh km theo Thng t
151/2014/TT-BTC chm nht l ngy th 45 (bn mi lm) k
t ngy c quyt nh v vic gii th, chm dt hot ng.
Trc: T chc, c nhn tr thu nhp gii th, chm dt
hot ng phi khai quyt ton thu TNCN.
 4.7. Sa i, b sung im a v im d, khon 1,
im c, khon 2 iu 31:
B sung cc trng hp c coi l tai nn bt ng, kh khn
c bit khc.
Trc: ti Thng t 156/2013/TT-BTC ch quy nh chung v
tai nn bt ng, khng hng dn kh khn c bit khc dn n gp
vng mc khi xc nh cc trng hp c coi l tai nn bt ng,
kh khn c bit khc khi gii quyt gia hn np thu cho ngi np
thu.
Sa i thi gian gia hn i vi trng hp cha c thanh
ton vn u t xy dng c bn c ghi trong d ton ngn sch
nh nc l 02 nm.
Trc: Ti Thng t 156/2013/TT-BTC thi gian gia hn np
thu i vi trng hp ny l 01 nm
5. T chc thc hin.
 5.1. Hiu lc thi hnh:

Thng t s 151/2014/TT-BTC c hiu lc thi hnh k

t ngy 15 thng 11 nm 2014.
Quy nh ti Chng I Thng t s 151/2014/TT-BTC
p dng cho k tnh thu thu nhp doanh nghip t nm
2014.
 5.2. Thc hin truy thu thu TNDN

Tm thi cha thc hin truy thu thu TNDN (bao

gm c trng hp ban hnh Quyt nh x l truy thu
thu thu nhp doanh nghip hoc doanh nghip ang trong
thi gian x l khiu ni) i vi cc c s thc hin x
hi ha trong lnh vc gio dc o to, dy ngh, y t,
vn ha, th thao, mi trng nhng cha p ng theo
Danh mc chi tit cc loi hnh, tiu ch quy m, tiu
chun ca cc c s thc hin x hi ha trong lnh vc
gio dc o to, dy ngh, y t, vn ha, th thao, mi
trng do Th tng Chnh ph quy nh cho n khi c
hng dn mi ca c quan Nh nc c thm quyn.
 5.3. Thay th cm t ti Thng t
s 78/2014/TT-BTC:

Thay th cm t Khu cng nghip nm trn a bn cc

qun ni thnh ca th loi c bit, th loi I trc
thuc trung ng v khu cng nghip nm trn a bn cc
th loi I trc thuc tnh ti Thng t s 78/2014/TT-
BTC bng cm t Khu cng nghip nm trn a cc qun
ni thnh ca th loi c bit, th loi I trc thuc
trung ng v cc th loi I trc thuc tnh, khng bao
gm cc qun ca th loi c bit, th loi I trc
thuc trung ng v cc th loi I trc thuc tnh mi
c thnh lp t huyn k t ngy 01/01/2009.
5.4. Ban hnh cc mu sau thay th cc mu ti
Thng t s 156/2013/TT-BTC:

Mu t khai thu thu nhp doanh nghip (Mu s 02/TNDN).

Mu t khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip (Mu s
03/TNDN).
Mu ph lc thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng
chuyn nhng bt ng sn (Mu s 03-5/TNDN)
Mu t khai thu thu nhp doanh nghip (Mu s 04/TNDN).
Mu ph lc bng phn b s thu thu nhp doanh nghip phi
np ca c s sn xut thy in cho cc a phng (Mu s
02-1/T-TNDN)
Xin chn thnh cm n!!