TRIBUTACIN EN

EL SECTOR
MINERO
 INTRODUCCIN
En el Per, existe un dficit acerca de lo que es
Educacin Tributaria.

LICORERIA SKY
 Se asigna potestad tributaria a los distintos niveles de
gobierno (central, regional y local) y dispone los lmites al
ejercicio de ese poder mediante la regulacin de los
principios constitucionales tributarios(*).
Hay un desconocimiento de los aportes de la minera a la
sociedad. La percepcin generalizada es que las empresas
mineras pagan pocos impuestos, que su relacin con otras
actividades econmicas es muy baja o nula, y que los daos
que ocasiona son generalmente elevados y no son
adecuadamente regulados.
La minera contribuye directamente a la actividad
econmica mediante distintos pagos a los que hace al fisco.

(*)Artculo 74 de la Constitucin
TRIBUTOS
 Qu son los Tributos?
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en
virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines (H. Villegas).

TRIBUTOS
 El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO
comprende:
Es el tributo cuyo pago no origina por parte del
Estado una contraprestacin directa en favor
Impuesto del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a
la Renta.

Es el tributo que tiene como hecho generador

los beneficios derivados de la realizacin de
Contribucin obras pblicas o de actividades estatales, como
lo es el caso de la Contribucin al SEDAPAL.

Es el tributo que se paga como consecuencia de la

prestacin efectiva de un servicio pblico,
Tasa individualizado en el contribuyente, por parte del
Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de
los Registros Pblicos.

Fuente: SUNAT
-Impuesto a la Renta
-Impuesto General a las
Ventas
-Impuesto Selectivo al
Consumo
-Nuevo Rgimen nico
Simplificado
-Aranceles
-Impuesto Predial
-Tasas
TRIBUTOS EN EL SECTOR MINERO
En el sector minero se aplican diferentes instrumentos
fiscales, tanto tributarios como no tributarios, con el
objetivo de recaudar ingresos.

IGV IMPUESTO A LA RENTA (IR) NUEVA REGALA MINERA (RM) IMPUESTO

ESPECIAL A LA MINERA (IEM) GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA (GEM)
IGV
Se aplica con una tasa de 18%.
COSTOS DE
PRECIO DE VENTA PRODUCCIN
(CRDITO FISCAL)

IGV DE IGV DE IGV TOTAL A

=
VENTA COMPRA PAGAR

Este impuesto tiene una participacin

secundaria en la estructura tributaria de la
minera.
Ello se debe a que la mayor parte de la
produccin sectorial es exportada.
Efectos de las devoluciones por
exportaciones mineras

EPOCA DE
BONANZA
MINERA
IMPUESTO A LA RENTA (IR)
Impuesto que grava toda renta, ingreso,
utilidad o beneficio, obtenido por personas
fsicas, sociedades y sucesiones indivisas, en
un perodo fiscal determinado
En el IR en el sector minero, predomina:
El impuesto a la renta de la tercera categora
(IR-3ra.Cat.), que grava las utilidades de las
empresas con una tasa de 29.5%.
CANN MINERO
Es la participacin efectiva y adecuada de la que gozan los Gobiernos
Regionales y Locales (municipalidades provinciales y distritales) del total
de ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotacin econmica
de los recursos mineros (metlicos y no metlicos).
En ese sentido, efectuada la recaudacin y regularizacin anual del
Impuesto a la Renta (IR), el Estado transfiere el 50% de los ingresos
captados por dicho concepto a las zonas en donde se explot el recurso
minero. Este porcentaje se aplic recin desde el 2003, siendo antes 20%
del IR.
El monto de la transferencia es depositado en Cuentas Especiales del
Banco de la Nacin. Cabe sealar que los montos transferidos no revierten
al Estado.
El Canon Minero es el ms importante de los seis tipos de canon
existentes en el Per (minero, petrolero, gasfero, hidroenergtico, forestal
y pesquero), debido al volumen de recursos que genera para las zonas
donde se distribuye.
 Cmo se distribuye el canon minero?
CANN MINERO
(EN BASE AL IR MINERO)

GOBIERNO LOCAL DE LA GOBIERNO LOCAL DEL

GOBIERNO LOCAL DE LA GOBIERNO REGIONAL DE
MUNICIPALIDAD DE LA DISTRITO O PROVINCIA DE
REGIN DE LA MINA LA MINA
MINA LA MINA

GOBIERNO UNIVERSIDAD
REGIONAL NACIONAL

PROYECTOS DE INVERSIN PBLICA

IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERA (IEM)
Grava la utilidad operativa de los sujetos que realizan
actividad minera, proveniente de las ventas de los
recursos minerales metlicos, de los autoconsumos y
retiros no justificados de los referidos bienes.
Se incluye como sujetos de la actividad minera a los
titulares de las concesiones mineras y a los
cesionarios que realizan actividades de explotacin de
recursos minerales metlicos.
Tambin incluye a las empresas integradas que realicen
dichas actividades.

Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera, aprobado por
Decreto Supremo N 014-92-EM y modificatorias.
 Se basa solamente sobre las ganancias
directas de la actividad minera.
Aplicada a la utilidad operativa, por los
ingresos de las ventas cada 3 meses.
COSTOS Y
UTILIDAD INGRESOS POR
OPERATIVA
=
VENTAS - GASTOS
OPERACIONALES

Se le aplica una tasa efectiva llamada tasa operativa al

Margen Operativo que es la relacin entre la UO y el TI.
Se busca el cuadro de tasas operativas y se calcula el IEM
 GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA (GEM)
Es un recurso pblico originario proveniente
de la explotacin de recursos naturales o no
renovables que, que se hace aplicable a los
sujetos de la actividad minera a partir de la
suscripcin de convenios con el Estado.
Resultado de aplicar sobre la utilidad
operativa trimestral, la tasa efectiva
correspondiente.

Ley que establece el Marco Legal del Gravamen Especial de la Minera

 NUEVA REGALA MINERA
Es una contraprestacin econmica establecida por ley,
mediante la cul los titulares (tambin cesionarios) de
concesiones mineras estn obligados a pagar
mensualmente al Estado por la explotacin de los
recursos minerales metlicos y no metlicos.
Son sujetos obligados al pago de la regala minera, los
titulares de las concesiones mineras, incluyendo a las
empresas integradas que realicen actividades de
explotacin de recursos minerales metlicos o no
metlicos, o los cesionarios que realizan dichas
actividades .

Fuente: SUNAT
IEM, GEM
CONCLUSIONES
La importancia de la tributacin minera del
sector minero por parte del sector minero.
Saber utilizar estos impuestos a favor del
Estado, para beneficio de los ciudadanos.
Mejores controles en la formalizacin.
BIBLIOGRAFA
Saldo a favor del Exportador (IGV) Virginia Eyzaguirre Bellmunt.
Devolucin del IGV a los Exportadores.
El regimen tributario minero y la situacion actual de la mineria en el Pas.
Impuesto Especial a la Minera Jos Alfredo Berral.
Nuevo Regimen Tributario para el sector minero Walker Villanueva.
Politica Fiscal Peruana en tiempos del boom minero Armando Mendoza y Jos
De Echave.
La tributacin minera en el Per: contibucin, carga tributaria y fundamentos
conceptuales.
http://elcomercio.pe/economia/peru/mem-exploracion-minera-tendra-
devolucion-igv-406617
http://www.grufides.org/blog/al-sector-minero-se-le-devuelve-m-s-de-lo-que-
paga-por-impuesto-la-renta
http://clubdecontadores.com/impuesto-especial-a-la-mineria-y-gravamen-
especial-a-la-mineria/
SUNAT
INGEMMET