DINAMICA

CONTABLE

Integrantes

Loroa Gavilan Enma. E

 DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

La descripcin y dinmica contable se desarrolla para

cada cuenta, en relacin a los cdigos de acuerdo al
plan contable general empresarial (PCGE).
Se representa el plan de cuenta de la siguiente
manera:
N DIGITOS CTA DESCRIPCION
01 DIGITOS I CLASE
02 DIGITOS 10 Efectivo equivalente de efectivo Cuenta

03 DIGITOS 101 caja Sub. cuenta

04 DIGITOS 101.1 M/N Divisionaria

05 DIGITOS 101.11 MONEDA Sub. divisionaria
 LA CUENTA

La cuenta es el nombre que recibe una operacin comercial

para registrar, en forma
ordenada las transacciones que realiza una empresa. Los
nombres de las cuentas
deben ser claros, precisos, identificables, para que por s
mismo muestren lo que
En este EJEMPLO la cuenta
representa. principal es la 10 efectivo
Ejemplo con la cuenta equivalente de efectivo y se
debe subrayar.
10 Efectivo equivalente La sub cuenta es la 104 cuentas
en instituciones financieras.
104 cuentas corrientes en inst. financ Y las otras divisionarias a partir
de la 104.1 a mas dgitos las
104.1 moneda nacional creas de acuerdo a la necesidad
de la empresa.
104.11 banco de crdito
 Representacin de la cuenta
Las cuentas representan las propiedades, derechos, y
obligaciones de una empresa
en una fecha determinada, as mismo, los costos, los gastos
y las utilidades en un
periodo determinado.
Esquema de la cuenta T
Una cuenta T muestra el comportamiento de las cuentas. Se
puede representar:
Nombre : Nombre completo de la cuenta
Debe : Lado izquierdo, para registrar los movimientos
dbitos
Haber : Lado derecho, para registrar los movimientos
crditos
 Representacin de la cuenta en forma de T

debe
10 haber
Cargo. Abono.
Debe. Haber.
Debitar. Acreditar.
Ingresos. Salidas o
Saldo deudor. egresos
Perdida Saldo
(resultados) acreedor.
Ganancia
(resultados)
 DINAMICA DE LAS CUENTAS (P.C.G.E)

CUENTAS DEL ACTIVO

CUENTAS DEL PASIVO

CUENTAS DEL PATRIMONIO

 CUENTAS DEL ACTIVO

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

11 INVERSIONES FINANCIERAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
Elementos 1
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
 Ejemplo de la cuenta 10
Dinmica contable
Es debitada por:
Las entradas de efectivo a caja y por
reembolsos
de fondos fijos.
Los depsitos de cheques en
instituciones financieras,
las entradas de efectivo por medios
electrnicos
y otras formas de ingreso de efectivo.
La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo
de cambio de la moneda extranjera.
Las notas de abono emitidas por
instituciones
financieras.
Es acreditada por:
Las salidas de efectivo por pagos a
travs de caja
y bancos y de fondos fijos.
Los pagos por medio de cheques,
medios electrnicos
u otras formas de transferencia de
efectivo.
La diferencia de cambio, si disminuye
el tipo de
cambio de la moneda extranjera.
Las notas de cargo emitidas por
instituciones
financieras
 Caso practico N1 de la cuenta 10

16/09/2016 se cobra una factura por s/400.00 en

efectivo.
. X... s/ s/ s/ s/

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 400

10.1 caja 400
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 400
12.1 facturas boletas y otros comprobantes por cobrar 400
16/09/16 por el cobro de una fac. en efectivo

. X...
 Caso practico N2 de la cuenta 12

16/09/2016. vendemos mercadera al crdito por

s/1000.00, mas I.G.V

Ventas 1000.00 Divisionaria 701 registre en el Haber

I.G.V (18%) 180.00 Divisionaria 401.11 registre en el Haber
total 1180.00 Divisionaria 121 registre en el Debe
 Caso practico N2 de la cuenta 12

. X... s/ s/ s/ s/
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 1180
121 facturas boletas y otros comprobantes por cobrar 1180
70 ventas 1000
701 mercaderias 1000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 180
401 gobierno central 180
401.1 impuesto a la venta 180
401.11 igv 180
16/09/16 por la provision de la venta de mercaderia
. X...
 Caso practico N3 de la cuenta 14

16/09/2016 la empresa Huancayo S.A.C Efectua un

prstamo de s/800.00 al Asistente Administrativo:
Jos Blanco Grande

. X... s/ s/ s/ s/
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
14 800

141 PRESTAMO PERSONAL 800

10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO 800
101 CAJA 800

16/09/16 por el prestamo realizado al asistente ADM

. X...
 Caso practico N4 de la cuenta 16

16/09/2016. Se gira el Cheque N 006 por S/. 1,000

a favor de la empresa LOS TOROS S.A.C. (tercero
no vinculado) por un prstamo. Este prstamo es sin
garanta.
. X... s/ s/ s/ s/
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1000

161 PRESTAMO A TERCEROS 1000

10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1000
104 CTA CTE EN Inst. financieras 1000

16/09/16 por el prestamo sin garantia realizado a fabor

de un tercero

. X...
 CUENTAS DEL ACTIVO

20 MERCADERAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIAS PRIMAS
Elementos 2
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
26 ENVASES Y EMBALAJES
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
 Caso practico N5 de la cuenta 20

Se adquiere 100 computadoras personales

(mercaderas manufacturadas) a un valor unitario de
S/. 1,000 ms IGV.
CANTIDAD P/UNITARIO TOTAL
100 1000 10000

SUB TOTAL 10000

I.G.V 18% 1800
TOTAL 10800
Caso practico N5 de la cuenta 20

. X... s/ s/ s/ s/
60 COMPRAS 10000
161 MERCADERIAS 10000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1800
401 gobierno central 1800
401.1 impuesto a la venta 1800
401.11 igv
1800
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 10800
421 Factura boletas y otros comprobantes
16/09/16 por la provision de la COMPRA de mercaderia
. X...
20 MERCADERIAS 10800
201 MERCADERIA MANUFACTURADA 10800
61 VARIACION DE EXISTENCIA 10800
611 MERCADERIA 10800
16/09/16 POR EL DESTINO DE LA COMPRA DE
MERCADERIA
. X...
 Caso practico N6 de la cuenta 24

16/09/2016. Se adquiere materiales de construccin,

para el conjunto habitacional que est construyendo
la empresa, por un monto de S/. 20,000.00 ms
IGV.

SUB TOTAL 20000

I.G.V 18% 3600
TOTAL 23600
Caso practico N6 de la cuenta 24

. X... s/ s/ s/ s/
60 COMPRAS 20000
604 Materia prima y axuliares 20000
40 161 TRIBUTOS POR PAGAR 3600
401 gobierno central 3600

401.1 impuesto a la venta 3600

401.11 igv 3600

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 23600

421 Factura boletas y otros comprobantes

16/09/16 por la adquisicion de materiales de construccin

. X...
24 MATERIA PRIMAS Y AXUILIARES 23600
61 VARIACION DE EXISTENCIA 23600
614 Materias primas y axuliares 23600
16/09/16 POR EL ingreso al almacen de los materiales de
construccion
. X...
 CUENTAS DEL ACTIVO

30 INVERSIONES MOBILIARIAS

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

34
Elementos 3 INTANGIBLES

35 ACTIVOS BIOLGICOS

36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

37 ACTIVO DIFERIDO

38 OTROS ACTIVOS

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

 Caso practico N7 de la cuenta 33

16/09/2016. TEXTILES SAN MIGUEL S.A.C

adquiere una mquina remalla-dora por un valor de
S/. 5,000 mas IGV.

SUB TOTAL 20000

I.G.V 18% 3600
TOTAL 23600
 Caso practico N7 de la cuenta 33

. X... s/ s/ s/ s/
33 Maquinaria y equipo de explotacion 20000
341 Maquinaria y equipo de explotacion 20000
40 161 TRIBUTOS POR PAGAR 3600
401 gobierno central 3600
401.1 impuesto a la venta 3600
401.11 igv 3600
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 23600
421 Factura boletas y otros comprobantes
16/09/16 por la adquisicion de maquina remalladora
. X...
42 MATERIA PRIMAS Y AXUILIARES 23600
421 Factura boletas y otros comprobantes 23600
10 efectivo equivalente de efectivo 23600
104 cuenta cte. En inst. financieras 23600

16/09/16 POR la cancelacion de la maquina remalladora

. X...
 Caso practico N8 de la cuenta 34

16/09/2016. Se adquiere un software contable por

un valor de S/. 10,000 ms IGV

SUB TOTAL 10000

I.G.V 18% 1800
TOTAL 10800
 Caso practico N8 de la cuenta 34

. X... s/ s/ s/ s/
34 intangibles 10000

341 conceciones y derechos 10000

40 161 TRIBUTOS POR PAGAR 1800

401 gobierno central 1800

401.1 impuesto a la venta 1800

401.11 igv 1800

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 10800

421 Factura boletas y otros comprobantes

16/09/16 por el software adquirido

. X...
 Caso practico N9 de la cuenta 39

El contador de la empresa COMPU TORONIC

S.A.C. desea reconocer la depreciacin del equipo de
transporte correspondiente al 2016 por un importe
de S/. 12,000. Sobre el particular nos pide ayuda
para registrar contablemente la operacin.
. X... s/ s/ s/ s/
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 12000
681 depreciacion de inmueble maquinaria y equipo 12000
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION 12000
393 depreciacion de inmueble maquinaria y equipo 12000
16/09/16 por la depreciacion del equipo de transporte
. X...
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 12000
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 12000
16/09/16 por el destino de la depreciacion
. X...
 Cuentas del pasivo

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS

44
Elementos 4 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

48 PROVISIONES

49 PASIVO DIFERIDO
 Caso practico N10 de la cuenta 40

La empresa LIANS S.A.C. recibe y paga el Recibo

por Honorarios N 007-528 del contador de la
empresa, por un monto de S/. 5000, el cual est
sujeto a la retencin del 8%. Nos piden ayuda a
efectos de registrar estas operaciones.

SUB TOTAL 5000

I.R (4TA CTG) (8%) 400
TOTAL 5400
 Caso practico N10 de la cuenta 40
. X... s/ s/ s/ s/
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5000
632 ASESORIA Y CONSULTORIA 5000
6323AUDITORIA Y CONTABLE 5000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 400
401 gobierno central 400
401.7 impuesto a la RENTA 400
40172 renta de cuarta categoria (8%) 400
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 5400
424 honorarios por pagar 5400
16/09/16 por los honorarios profecionales por pagar
. X...
94 CARGAS ADMINISTRATIVAS 5000
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 5000

16/09/16 por el destino de los honorarios profecionales por pagar

. X...
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 5400
424 honorarios por pagar 5400
10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO 5400
104 cta cte en instituciones financieras 5400
1041 cta ctes operativas

16/09/16 por el pago de los honorarios netas de retencion

. X...
40 TRIBUTOS POR PAGAR 400
401 gobierno central 400
401.7 impuesto a la RENTA 400
40172 renta de cuarta categoria (8%) 400
10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO 400
104 cta cte en instituciones financieras 400
1041 cta ctes operativas 400
16/09/16 por la cancelacion de la retencion del impuesto acla renta de cuarta categoria

. X...
 Caso practico N11 de la cuenta 41

La cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por

Pagar agrupa las subcuentas que representan las
obligaciones con los trabajadores por concepto de
remuneraciones, participaciones por pagar y
beneficios sociales.
 Caso practico N12 de la cuenta 42

La Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales

Terceros agrupa las subcuentas que representan
obligaciones que contrae la empresa derivada de la
compra de bienes y servicios en operaciones objeto
del negocio.

 Caso practico N13 de la cuenta 45

La Cuenta 45 Obligaciones Financieras agrupa las

subcuentas que representan obligaciones por
operaciones de financiacin que contrae la empresa
con instituciones financieras y otras entidades no
vinculadas, y por emisin de instrumentos
financieros de deuda.
Tambin incluye las acumulaciones y costos
financieros asociados a dicha financiacin y otras
obligaciones relacionadas con derivados financieros.
 Caso practico N14 de la cuenta 46

La Cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas

Terceros agrupa las subcuentas que representan
cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad
por transacciones distintas a las comerciales,
tributarias, laborales y de financiamiento.
 Cuenta del patrimonio

50 CAPITAL

51 ACCIONES DE INVERSIN

52 CAPITAL ADICIONAL

Elementos 5 56 RESULTADOS NO REALIZADOS

57 EXCEDENTE DE REVALUACIN

58 RESERVAS

59 RESULTADOS ACUMULADOS
 Caso practico N15 de la cuenta 50

El Sr. Oscar Len conjuntamente con el Sr. Fernando

Dvila han decidido constituir una sociedad annima
cuyo capital social ser de S/. 10,000, para lo cual
cada uno se compromete a aportar S/. 5,000 en
efectivo, compromiso que se cristaliza con el
depsito en efectivo en el Banco de la Nacin.
 Caso practico N15 de la cuenta 50

. X... s/ s/ s/ s/
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS O SOCIOS Y
14 PERSONAL 10000

144 accionistas (o socios) suscripciones pendientes de suscripcion 10000

50 CAPITAL 10000
501 capital por aportes 10000

16/09/16 por el aporte de capital para la constitucion de la empresa

. X...
10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO 10000
104 cta cte en instituciones financieras 10000

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS O SOCIOS Y

14 PERSONAL 10000

104 accionistas (o socios) suscripciones pendientes de suscripcion 10000

16/09/16 por el deposito del dinero en la cuenta corriente de la
empresa

. X...
 Caso practico N16 de la cuenta 52

aumento de capital (capital adicional) es una

operacin muy comn en las empresas, y es que
muchas empresas lo utilizan para subsanar falta de
dinero para algunas operaciones, quizs para la
evaluacin financiera ante un banco, o la
capitalizacin de acreedores
 Caso practico N17 de la cuenta 59

Agrupa las cuentas de resultados al cierre del

ejercicio econmico con el fin de establecer la
utilidad o prdida del ente econmico. Su saldo
podr ser dbito o crdito segn el resultado
obtenido.
Cuenta: 5905 -Ganancias y prdidas-
 60 COMPRAS

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

64
Elementos 6 GASTOS POR TRIBUTOS

65 OTROS GASTOS DE GESTIN

67 GASTOS FINANCIEROS

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

69 COSTO DE VENTAS