NAI

NORMAS INTERNACIONALES
DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIN
 Desde el 1 de enero contadores pblicos y revisores
fiscales tienen un nuevo marco legal para el ejercicio
de su profesin (NAI), cuya convergencia fue prevista
en la ley 1314 2009, la cual resulta complementario al
de las normas de informacin financiera ya aplicadas
en Colombia
 Convergencia hacia normas de
aseguramiento de la informacin

La IFAC Se fundo el 7 de octubre de 1977, esta presente en

130 pases y tiene como fin servir al inters publico mediante
el fortalecimiento de la profesin, para ello expide
estndares de alta calidad en reas claves para esta, que se
constituyen en referentes en todos los pases miembro. con el
fin de Integrar la infraestructura financiera global y contribuir
a la estabilidad econmica mundial .

COLOMBIA ES MIEMBRO DE LA IFAC A TRAVES DEL INSTITUTO NACIONAL DE

CONTADORES
 La IFAC ha establecido varios concejos y comits para expedir estndares
internacionales y desarrollar guas, establecidas en el siguiente mapa
conceptual

Estndares internacionales
que expide la IFAC

Consejo de normas
CONSEJO DE NORMAS CONSEJO DE NORMAS
CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE
INTERNACIONALES DE INTERNACIONALES DE TICA PARA
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL
AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO CONTADORES
FORMACIN EN CONTADURA SECTOR PUBLICO
(IAASB) (IESBA)
(IAESB) (IPSASB)

estndares internacionales cdigo de tica para estndares internacionales de estndares internacionales

de auditoria (ISA) profesionales de la educacin de contabilidad para el
contabilidad (IFAC) sector publico
(IES)
(IPSAS)

Estndares internacionales de
compromisos de revisin (ISRE)

Estndares
internacionales de
compromisos de
aseguramiento (ISAE)

Entandares internacionales de
servicios relacionados
( ISRS)

Estndares internacionales de
control de calidad
(ISQC)
 LEY 1314 DE 2009
Ley de convergencia hacia estndares internacionales de
aseguramiento de la informacin
Con la Ley 1314/09 se dirige y ordena la convergencia de:
2. Las normas de
Informacin Financiera
1. Las normas de 3.Las normas de
Contabilidad ASEGURAMIENTO

OBJETIVO: intervenir en la economa para expedir normas de

contabilidad de informacin financiera y aseguramiento de la
informacin
= ESTNDARES NTERNACIONALES
condiciones que deben cumplir los estndares
para que sean aceptados en Colombia :

Que sean de ACEPTACIN MUNDIAL

Que tengan LAS MEJORES PRCTICAS
Estn en va con la RPIDA EVOLUCIN DE LOS NEGOCIOS
Que resulten eficaces y apropiados para ser aplicados en
Colombia.
 CON LA LEY 1314 DE 2009:
Se sealan las autoridades competentes
El procedimiento para su expedicin
Se determinan las entidades responsables de
vigilar su cumplimiento
Se debe tener claro que la ley 1314 de 2009 no
establece el cuerpo de estndares tcnicos que el
pas debe aplicar.

El CTCP es la autoridad colombiana

de normalizacin tcnica de las normas. Debe
proponer los Emisores y Estndares de referencia
con los que Colombia har el proceso de
convergencia.
 DIRECCIONAMIENTOS Y PROPUESTAS CTCP

En cumplimiento de su funcin El CONSEJO

TCNICO DE LA CONTADURA PBLICA ha emitido
documentos tales como:

1. Direccionamiento Estratgico de 2011

2. Direccionamiento Estratgico de 2012 (modific el
1ro)
3. Propuesta para la aplicacin de las
Normas internacionales de Auditoria y
Aseguramiento de 2011 con su sustentacin de
Septiembre de 2014.
 QUE ESTABLECEN LOS DIRECCIONAMIENTOS DEL CONSEJO
TCNICO DE LA CONTADURA PBLICA?

El Direccionamiento Estratgico del CTCP seala:

1.La conformacin de tres grupos de entidades,

2.La definicin de los emisores de referencia
3.Los Estndares Internacionales de referencia

para la propuesta de Normas de Contabilidad e Informacin

Financiera y de Aseguramiento de la Informacin en Colombia.
1. CONFORMACIN DE TRES GRUPOS DE ENTIDADES:

LEY 1314 DE JULIO DE 2009

Reglamenta la convergencia de las normas de ASEGURAMIENTO locales con los
Estndares Internacionales y delega al CTCP para este proceso

DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO CTPC:

Propuso que las Normas de Contabilidad e Informacin Financiera y de Aseguramiento de
la Informacin deben aplicarse en Colombia de manera diferencial a tres grupos de
preparadores de informacin: Grupo 1, Grupo 2 y Grupo 3

GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3

NAI NAI aseguramiento

moderado
 Clasificacin de las Normas segn el CTCP

NORMAS NIC NIIF

NIF NIIF PARA PYMES
IASB
INTERPRETACIONES
Normas de Inf. CINIC - CINIIF
financiera 1. ESTANDARES INT. DE AUDITORIA (ISA)

Estndares 2. ESTNDARES INT. SOBRE TRABAJOS DE

para la REVISIN (ISRE)
convergencia
de Colombia
NAI 3. ESTNDARES INT.SOBRE TRABAJOS DE
ASEGURAMIENTO (ISAE) IAASB
Normas de 4. ESTANDARES INT. SOBRE SERVICIOS
Aseguramiento RELACIONADOS (ISRS)

5. ESTNDARES INT. DE CONTROL DE CALIDAD

PARA LOS SERVICIOS IAASB (ISQC)
ONI 6. ESTNDARES INTERNACIONALES SOBRE
LAS PRCTICAS DE AUDITORA (IAPS) IAPC
Otras Normas
7. CDIGO DE TICA PARA CONTADORES
de Informacin PROFESIONALES JUNTA DE EST DE TICA IESBA
 LAS NAI
NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIN:

Hoy extensivamente se llaman NORMAS DE

ASEGURAMIENTO DE INFORMACIN en conjunto a:

Las normas de auditora

Normas para la profesin contable
Cdigos de tica para contadores profesionales
Normas de control de calidad de los trabajos
Normas de revisin
Y otros servicios relacionados

Estos han sido desarrollados a partir de las prcticas

comunes de todos los profesionales Contables en el
mundo.
Las NAI estn compuestas por el siguiente conjunto de normas, todas emitidas por
el IAASB, con excepcin del Cdigo de tica para Profesionales de la Contadura
expedido por el IESBA:
Pero de qu va cada uno de estos grupos de normas?

Son aplicables a la realizacin de

auditoras sobre estados
financieros. Se componen de
principios, procedimientos y guas
de aplicacin que le permitirn al
Normas Internacionales de auditor realizar de mejor manera
Auditora (NIA) su trabajo, teniendo en cuenta
que cada entidad tiene una
realidad particular, y que esta
marcar en gran parte la forma
en que se desarrolle la auditora.
 Es aplicable a las firmas de
contadores, entendiendo dentro de
estas a los contadores
independientes, que realicen
trabajos de auditora o de revisin
sobre estados financieros. Contiene
Normas Internacionales de las responsabilidades que debe
Control de Calidad (NICC) tener una firma de contadores en
relacin con su sistema de control
de calidad frente a la realizacin
de auditoras y cualquier otro
trabajo que implique revisin sobre
estados financieros.
 Son aplicables tal como su nombre lo
menciona, a los trabajos puramente
de revisin sobre estados financieros,
es decir, aquellos que no requieren
que el auditor emita una opinin
Normas Internacionales de
sobre los mismos.
Trabajos de Revisin (NITR)

A diferencia de las NIA y de la NICC,

estas son aplicables a trabajos
diferentes a los de auditora y de
revisin sobre estados financieros; las
Normas Internacionales de Trabajos
Normas Internacionales de para Atestiguar cubren los trabajos
Trabajos para Atestiguar en donde el auditor deba dar
(ISAE por sus siglas en seguridad sobre aseveraciones que
ingls) la administracin de la entidad que
lo contrata realice.
 Aplican a los trabajos de auditora
relacionados con informacin
financiera, aunque dependiendo de
la experticia y juicio del auditor,
pueden aplicarse a otra clase de
encargos. Dentro de este tipo de
trabajos, podemos encontrar el llevar
Normas Internacionales de a cabo procedimientos previamente
Servicios Relacionados acordados con la administracin de la
(NISR) entidad contratante del servicio, o la
recoleccin y clasificacin de
informacin.
 Contiene una serie de
requerimientos de carcter
tico que deben regir el actuar
Cdigo de tica para de los profesionales de la
Profesionales de la contadura, teniendo en cuenta
Contadura la responsabilidad de su labor
frente al inters pblico.
 disposiciones generales
El presente decreto ser de aplicacin obligatoria por los revisores fiscales
que presten sus servicios, a:

entidades del entidades del

Grupo 1 Grupo 2

que tengan ms de 30.000 salarios mnimos mensuales

legales vigentes (SMMLV) de activos o, ms de 200
trabajadores, o sustituyan, as como a los revisores fiscales
que dictaminen estados financieros consolidados de estas
entidades.
Las entidades que no pertenezcan al Grupo 1 y que
voluntariamente se acogieron a emplear al marco
normativo de dicho Grupo, les ser aplicable lo dispuesto
en el presente artculo.
 Nota : Los revisores fiscales que presten sus servicios a
entidades no contempladas en este artculo, continuarn
aplicando los procedimientos de auditora previstos en el
marco regulatorio vigente y sus modificaciones, y podrn
aplicar voluntariamente las NAI descritas en los artculos
3 y 4 de este decreto.
ARTICULOS DECRETO 0302 DE 2015
Artculo 3. El revisor fiscal aplicar las NIA, anexas
a este decreto, en cumplimiento de las
responsabilidades contenidas en los artculos 207,
numeral 7, y 208 del Cdigo de Comercio, en
relacin con el dictamen de los estados
financieros.
Artculo 4. El revisor fiscal aplicar las ISAE, anexas
a este decreto, en desarrollo de las
responsabilidades contenidas en el artculo 209 del
Cdigo de Comercio, relacionadas con la
evaluacin del cumplimiento de las disposiciones
estatutarias y de la asamblea o junta de socios y
con la evaluacin del control interno.
NIA 200

OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN UNA

AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
 ALCANCE
Es esta NIA se explica la naturaleza y alcance de una
auditora diseada para hacer posible al auditor
independiente cumplir con dichos objetivos.

Se entender al auditor independiente como el auditor.

Se expresar solo el contexto de

la auditora de los estados
financieros por un auditor.

El auditor esta sujeto al

cumplimiento de las
regulaciones, leyes y oficiales.
PROPSITO DE LA AUDITORA
EL propsito de la auditora es
incrementar la confianza de los
presuntos usuarios de los
estados financieros.

LA intencin de la presentacin
de la auditora es reconocer si los
estados financieros estn
presentados
RAZONABLEMENTE, respecto
de todo lo importante, segn la
referencia tomada.
PORQUE RAZONABLE Y NO EXACTO?

La auditora esta basado en

anlisis de muestras, ya que
la complejidad de la
interpretacin de todas las
aristas que comprenden un
estado financiero es extenso.

Por eso se trabaja bajo el

termino razonable, que no
significa exacto ya que
pueden existir errores dentro
de la situacin financiera de
una entidad, pero de
importancia menor.
 RESPONSABIBLIDAD DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
La presentacin y elaboracin de los estados financieros estn sujetos
a la administracin de la entidad, bajo la supervisin de supervisores y
la directiva. Por lo tanto la responsabilidad del auditor es de analizar los
estados financieros y expresar su opinin.

La auditora de los estados financieros no releva a la administracin o a

los encargados del gobierno corporativo de sus responsabilidades.
SEGURIDAD RAZONABLE
La opinin del auditor esta
basado en la seguridad
razonable de la presentacin
de los estados financieros a
analizar, tambin del alcance
a los datos que posiblemente
el auditor requiera analizar a
fin de dar una opinin que no
se vea afectada por
intervenciones que alteren la
evidencia, ya sea por errores
o fraudes.
IMPORTANCIA RELATIVA
Relaciona los efectos de la planeacin y
desempeo de la auditora. As tambin
evaluacin el como se ver afectado la
auditoria por la representaciones
errneas identificadas, y las
representaciones errneas sin corregir, si
las hay de los estados financieros.

La importancia relativa revela el efecto

que tienen estas representaciones
errneas u omisiones, sobre los
resultados de la auditoria, esperando as
que alteren las decisiones econmicas
que afecten a la entidad.

Tambin releva el tamao del error y su

naturaleza, a fin dar una perspectiva mas
acertada del anlisis sobre los estados
financieros.
RIESGO DE REPRESENTACIN ERRONEA
DE IMPORTANCIA RELATIVA
El riesgo de que los estados financieros estn representados en
una forma errnea de importancia relativa antes de la auditora.
Consiste de dos componentes, que se describen como sigue, al
nivel de aseveracin:

a) Riesgo inherente: La susceptibilidad de una aseveracin sobre

una clase de transaccin, saldo de cuenta o revelacin a una
representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa,
ya sea en lo individual o en agregado con otras representaciones
errneas, antes de la consideracin de cualquier
control relacionado.

b) Riesgo de control: El riesgo de que una representacin errnea

que pudiera ocurrir en una aseveracin sobre una clase de
transaccin, saldo de cuenta o revelacin que pudiera ser de
importancia relativa, ya sea en lo individual o en el agregado con
otras representaciones errneas, no se prevenga, o detecte o
corrija, oportunamente, por el control interno de la entidad.
Las NIA requieren que:
- Identifique y juzgue los riesgos de
representacin errnea de importancia relativa,
ya sea debido a fraude o error, con base en un
entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo el control interno de la entidad.

-Obtenga suficiente evidencia apropiada de

auditora sobre si existen representaciones
errneas de importancia relativa, mediante
diseo e implementacin de respuestas
apropiadas a los riesgos valorados.

-Se forme una opinin sobre los estados

financieros con base en conclusiones extradas
de la
evidencia de auditora obtenida.

De esta manera se espera que el auditor

ejerza su juicio profesional, durante la
planeacin y desempeo de la auditora.
OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR
Obtener Seguridad Razonable

Reconocer si los estados financieros, analizados

como un todo, estn libres de importancia relativa,
ya sea por fraude o error, de esta manera el auditor
expresa una opinin, respecto de todo lo
importante, si los estados financieros son
razonables, de acuerdo a un marco de referencia
aplicable.

Dictaminar, segn la NIA, sobre los estados

financieros de acuerdo con los resultados del
auditor.

En caso tal de que el auditor no obtenga seguridad

razonable de la informacin arrojada sobre los
estados financieros y sus componentes en general,
el auditor deber abstenerse de emitir una opinin
sobre si los estados financieros son razonables o
no, se retire (o renuncie) del trabajo, cuando sea
posible el retiro bajo la ley o regulacin aplicable.
MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACION
FINANCIERA APLICABLE
Es la presentacin de los estados financieros por parte de la
entidad de manera que sea correlacionada con la evidencia, a fin
de que este representado segn la naturaleza de la entidad, y el
objetivo de los estados financieros, o que sea los que requiere la
ley o regulacin.

El marco de referencia de informacin financiera aplicable debe

presentar las siguientes caractersticas:

a) Es importante destacar que puede llegar a ser necesarios que

la entidad revele informacin mas detallada de algunos
aspectos la cual no cubre el marco de referencia.
b) Reconoce que la administracin deba desviarse de un
requisito dentro del marco de referencia para presentar una
informacin razonable de los estados financieros.
EVIDENCIA DE AUDITORA
Es la informacin que utiliza el auditor,
donde concluye las bases de su opinin,
no solamente debe ser los registros
contables que respaldan los estados
financieros sino tambin puede ser
cualquier otra informacin.

a) Suficiencia de Evidencia: Cantidad y

Calidad de la evidencia presentada
a auditar, tambin segn la
percepcin del auditor de su
importancia relativa y riesgos de
representacin errnea.
b) Propiedad: La calidad de la
evidencia para presentar
informacion, en este caso data de la
confiabilidad que revela.
 TERMINOS DEL
COMPROMISO DE
AUDITORIA

NIA 210
 DEFINICIONES
Carta de Compromiso.-Documento donde el
auditor a formalizar un convenio con el cliente con
respecto a la Auditora para la cual ha sido
contratado.

Precondiciones de una auditoria.- El uso por parte

de la administracin de un marco de referencia de
informacin financiera aceptable en la
preparacin de EEFF y de acuerdo a la
administracin
 ALCANCE
Auditor
Responsabilidades Administracin
Gobierno Corporativo

OBJETIVOS
Aceptar o continuar el trabajo de auditoria Confirmar que exista un entendimiento comn
una vez se hayan establecido las entre el auditor y la administracin sobre los
precondiciones para la auditoria. trminos del trabajo a desarrollar
 PARTES INVOLUCRADAS

Entidad Auditada.- La solicitante de una

auditoria => debilidades y/o amenazas en su
control empresarial.

Auditor.- El encargado de realizar el compromiso

auditoria.

Terceros.- Usuarios distintos.

PRECONDICIONES DE UNA
AUDITORIA
Determinar si es aceptable el marco de
referencia de la informacin financiera que se va
a aplicar a la preparacin de los EEFF.
Obtener el acuerdo de la administracin de que
reconoce y entiende su responsabilidad.
Preparacin de EEFF con marco de referencia.
Control Interno
La necesidad de brindar toda informacin al
auditor
 CONTENIDO DE LA
CARTA DE COMPROMISO
Objetivos
Alcance, Legislacin, Reglamento,
pronunciamientos u otros.
Responsabilidad de la administracin.
Informe de cualesquiera.
Riesgo inevitable.
Acceso sin restriccin a cualquier registro,
documentacin y otra informacin.
LIMITACIONES Y CAMBIOS EN LOS
TERMINOS

Imposicin por parte de la

Administracin a una limitacin al
Al Alcance alcance del trabajo del auditor.

Puede ser resultado de un

cambio en las circunstancias que
Trminos afectan la necesidad del servicio
 Marco de Referencia
Si el auditor ha determinado que el marco de referencia de informacin financiera prescrito
por la ley o regulacin sera inaceptable excepto por el hecho de que lo prescribe la ley o
regulacin, el auditor deber aceptar el trabajo

Auditorias Recurrentes
Puede decidir no mandar una nueva carta compromiso de auditora u otro
acuerdo por escrito cada periodo. Sin embargo, los siguientes factores pueden
hacer apropiado revisar los trminos del trabajo de auditora o recordarle a la
entidad los trminos existentes
 CONCLUSIONES
Proporciona las bases sobre las acciones que el auditor
deber tomar, en caso que hubiese modificacin en los
trminos originales pactados para la realizacin del trabajo
de auditora.

Es de considerable importancia la carta compromiso

donde se informa al auditado sobre la naturaleza del
trabajo y aclarar las responsabilidades de la partes
involucradas.