Nociones Tributarias y Aspectos

Relacionados con Asociaciones Civiles y

Fundaciones.

.
1 JORNADAS DE ASOCIACIONES Y FUNDACIONES

ASPECTOS DE ORGANIZACIN E
INSCRIPCIN EN
AFIP,DGR,IGJ,DPPJCTES.

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Modulo n 1 :

Personas jurdicas, concepto. Clasificacin.

Obligaciones tributarias.
Administracin tributaria: afip. Dgr. Acor.
Obligaciones en afip y dgr.
C.U.I.T C.U.I.L Conceptos. Importancia. Tramite
Impuestos- tasas- contribuciones.
IVA igpj. Tratamiento.
Exencin en ganancias e IVA. Importancia y
precauciones.-
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Modulo 2:

Nociones contables. Cuentas plan de

cuentas.
Activos y pasivos. Resultados. Ingresos y
egresos.
Registros: libro diario. Libro caja. Libro
mayor.
Estados contables. Auditoria a los eecc.

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1.1Personas jurdicas,
concepto.
141 a 224. ARTICULO 141.- Definicin.
Sonpersonas jurdicas todos los entes a los
cuales el ordenamiento jurdico les confiere
aptitud para adquirir derechos y contraer
obligaciones para el cumplimiento de su
objeto y los fines de su creacin. .

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Algunos aspectos

ARTICULO 142.-
Comienzo de la
existencia. La existencia
de la persona jurdica
privada comienza desde
su constitucin.
ARTICULO 143.-
Personalidad
diferenciada.
ARTICULO 144.-
Inoponibilidad de la
personalidad jurdica

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Clasificacin

Segn el nuevo codigo

civil y comercial.
Art.145 Publicas o
privadas.

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Personas jurdicas privadas.
ARTICULO 148.- Son personas jurdicas privadas:
a) las sociedades;
b) las asociaciones civiles;
c) las simples asociaciones;
d) las fundaciones;
e) las iglesias, confesiones, comunidades o entidades
religiosas;
f) las mutuales;
g) las cooperativas;
h) el consorcio de propiedad horizontal;
i) toda otra contemplada en disposiciones de este Cdigo o en
otras leyes y cuyo carcter de tal se establece o resulta de su
finalidad y normas de funcionamiento.

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Fundaciones articulo 193 a
224 ccc
Concepto.
Las fundaciones son
personas jurdicas que se
constituyen con una
finalidad de bien comn,
sin propsito de lucro,
mediante el aporte
patrimonial de una o ms
personas, destinado a
hacer posibles sus fines.
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Algunas caractersticas.
Para existir como tales
requieren necesariamente
constituirse mediante
instrumento pblico y
solicitar y obtener
autorizacin del Estado para
funcionar.
Si el fundador es una persona
humana, puede disponer su
constitucin por acto de
ltima voluntad.
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Asociaciones civiles 168 y
ss.
Concepto caractersticas
ARTICULO 168.- Objeto. La Inters general.
asociacin civil debe tener un
objeto que no sea contrario al Bien comn.
inters general o al bien comn. El
inters general se interpreta No puede tener fin de
dentro del respeto a las diversas
identidades, creencias y lucro.
tradiciones, sean culturales,
religiosas, artsticas, literarias,
sociales, polticas o tnicas que no
vulneren los valores
constitucionales.
No puede perseguir el lucro como
fin principal, ni puede tener por fin
el lucro para sus miembros o
terceros.
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Objeto:

Recordar
Bien comn l
Licito
Sin fines de lucro.

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Aspectos tributarios

Tributos Ejemplos
Impuestos Impuesto a las ganacias.
Tasas Impuesto al valor
Contribuciones agregado.
Impuesto a los ingresos
brutos.
Tasas de actuacion
administrativa.
Otros.

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Administracin tributaria

AFIP DGR CORRIENTES

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Obligaciones Tributarias

Concepto Tipos
Formales
La obligacin tributaria es el
vnculo que se establece por Materiales
ley entre un acreedor que es
el Estado y el deudor
tributario que son las
personas fsica o jurdicas,
cuyo objetivo es el
cumplimiento de la
prestacin tributaria. ...
Hecho Imponible, es el hecho
que tengo que realizar para
que me impongan el pago del
tributo.
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Obligaciones formales

Enunciacin De ejemplos
Solicitar CLAVE FISCAL
SOLICITAR CUIT
INSCRIBIRSE EN IVA
INSCRIBIRSE EN GANACIAS.
PRESENTAR
DECLARACIONES JURADAS
PRESENTAR INFORMACION
REQUERIDA.

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Obligaciones Materiales

Ejemplos
Las obligaciones
materiales representan
pagos de tributos,intereses
y multas.

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Inscripcin obtencin de
cuit
Las asociaciones civiles y fundaciones son sujetos
alcanzados por el impuesto a las ganancias,por ende
deberan inscribirse en la afip y obtener su CUIT.
SEGN LA RG(AFIP)N10/21/08/1997
Las personas de existencia visible como
sociedades. Asociaciones y demas responsables..a
los fines de solicitar la inscripcion y/o altas o
informarsobre modificacion de datos,en carcter de
contribuyentes o responsables de
impuestos.,deberan observar las disposciones que
se establecen por la presente Resolucion general.

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Aspectos formales al inicio

Inscripcin
Solicitud de C.U.I.T y clave
del representante legal.
Solicitud de cuit con el
modulo de inscripcin de
personas jurdicas.
Fijacin de domicilio fiscal.
Inscripcin en impuestos a
las ganancias e IVA.
Solicitud del
reconocimiento exentivo.

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Que documentacin e informacin debo tener

Informacin
Datos completos de cada
miembro del consejo
administracin u rganos
directivos y de control.
Apellido y nombre
Domicilio
Cuil fecha de nacimiento.
Nombre de padres y DNI.
Actividades secundarias.
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De la organizacin.
Estatuto
Constatacin de domicilio
Acta de designacin de
autoridades.
Acta de constitucin.
Estado de situacin
patrimonial al inicio.
Publicacin en el boletn de
acta de constitucin.
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Etapas

Inscripcin

Alta de impuestos

Solicitud de exencin
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Inscripcin

Primero solicitar cuit y clave fiscal de

presidente, secretario y tesorero.
Segundo acceder al SIAP Y CONFORMAR EL
F420.
Enviarlo mediante sistema con clave fiscal.
Esperar recepcin e imprimir acuse recibo de
envi , f420 y adjuntar documentacion (
estatuto ,acta de constitucion,constatacion
de domicilio,dni de autoridades,cuil ).
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Fechas importantes

Fecha de constitucin .
Fecha de otorgamiento de personera
jurdica.
Numero de personera jurdica.

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ASOCIACIONES Y FUNDACIONES EN EL IMPUESTO
A LAS GANANCIAS

Las asociaciones civiles y fundaciones son

consideradas sociedades de capital por el
articulo 69 inc a de la ley de impuesto a las
ganacias,por lo tanto estan alcanzadas por
dicho gravamen.

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Articulo 69 del impuesto a las ganancias.

TASAS
OTROS SUJETOS COMPRENDIDOS
Art. 69 - Las sociedades de capital, por sus ganancias netas imponibles,
quedan sujetas a las siguientes tasas:
a) Al treinta y cinco por ciento (35%):
1. Las sociedades annimas y las sociedades en comandita por acciones,
en la parte que corresponda a los socios comanditarios, constituidas en
el pas.
2. Las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades en
comandita simple y la parte correspondiente a los socios comanditados
de las sociedades en comandita por acciones, en todos los casos cuando
se trate de sociedades constituidas en el pas.
3. Las asociaciones civiles y fundaciones constituidas en el pas en
cuanto no corresponda por esta ley otro tratamiento impositivo.

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Alta de impuestos

Ingresamos a la web de afip con clave fiscal

Sistema registral
Alta de impuestos
Ganancias de personas jurdicas o sociedades.
IVA exento
Imprimo y guardo acuses del sistema.

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Cmo realizo la tramitacin del certificado de
exencin en el Impuesto a las Ganancias?

Mediante la Resolucin General N 2681 la AFIP crea el

Certificado de Exencin en el Impuesto a las Ganancias.
Asimismo el servicio Certificado de Exencin en el Impuesto a
las Ganancias es una herramienta disponible dentro de los
servicios AFIP, ingresando con Clave Fiscal. Permite entre otras
cosas:
- Solicitar Certificados de Exencin en el Impuesto a las
Ganancias (Rgimen General y Rgimen Simplificado).
- Consultar el estado de las solicitudes presentadas.
- Modificar o ampliar el encuadre del beneficio de exencin
invocado.
- Actualizar los datos.
- Desistir de solicitudes efectuadas.
- Solicitar la baja de un certificado de exencin otorgado.

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Que es una exencin

En derecho tributario, la exencin fiscal

recoge en un sentido amplio, aquellos
supuestos en que alguna actividad o alguna
persona no soporta realmente la carga
econmica que por aplicacin estricta de las
normas impositivas, habra de
corresponderles.

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Tipos
Objetivas
h) Los intereses originados por
los siguientes depsitos
efectuados en instituciones
sujetas al rgimen legal de
entidades financieras:
1. Caja de ahorro.
2. Cuentas especiales de ahorro.
3. A plazo fijo.
4. Los depsitos de terceros u
otras formas de captacin de
fondos del pblico conforme lo
determine el BANCO CENTRAL
DE LA REPUBLICA ARGENTINA
en virtud de lo que establece la
legislacin respectiva.
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Subjetivas
En el impuesto a las ganancias,
en el art. 20, se establecen
las exenciones que la ley prev.
Las entidades comprendidas en
los incisos b), d), e), f), g), m) y r)
entre las que se incluyen a las
asociaciones civiles a fin de que
se les reconozca la exencin
deben empadronarse en el
Registro de Entidades Exentas
artculo 20 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias con
arreglo a las disposiciones que
prev la Resolucin General AFIP
2.681.
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Quines podrn efectuar la solicitud mediante el Rgimen
Simplificado?

- Entidades exentas de impuestos por leyes nacionales, siempre que las

ganancias deriven directamente de la explotacin o actividad principal que
motiv la exencin a las mismas.
- Asociaciones, fundaciones y dems personas de existencia ideal sin fines de
lucro, que destinen los fondos que administren y/o dispongan a la promocin de
actividades hospitalarias bajo la rbita de la administracin pblica (nacional,
provincial o municipal) y/o de bomberos voluntarios oficialmente reconocidos.
- Bibliotecas populares reconocidas por la Comisin Protectora de Bibliotecas
Populares (CONABIP), que se dediquen exclusivamente a dicha actividad y que
posean el Certificado de Biblioteca Protegida emitido por la misma.
- Instituciones internacionales sin fines de lucro con personera jurdica y sede
central en la Repblica Argentina o declaradas de inters nacional, an cuando
no acrediten personera jurdica otorgada en el pas ni sede central en la
Repblica. - Centros de jubilados y pensionadosreconocidos por el Instituto
Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
- Contribuyentes no incluidos en los incisos anteriores que, a la fecha de
presentacin de la solicitud, registren menos de 12 meses de
actividadcontados desde la fecha de inscripcin.

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Que tener en cuenta para que
no la nieguen.-
No desarrollar actividades de juegos de azar o
espectculos pblicos.
No distribuir resultado alguno entre los
miembros.
No remunerar a los miembros del consejo de
administracin.
Evitar obtener ingresos por actividades que
no tengan relacin con el objeto.

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Cul es la finalidad de solicitar el certificado de

exencin?.16/10/2009 12:00:00 a.m .

a) No ingresar el impuesto a las ganancias.
b) No ser pasibles de las retenciones y/o percepciones en el
impuesto a las ganancias.
c) No ser pasibles de las retenciones y/o percepciones en el
impuesto al valor agregado, en el caso de los sujetos
comprendidos en el inciso f), y en los puntos 5. y 6. del
inciso h) del Artculo 7 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado.
d) Estar alcanzadas por las alcuotas reducidas, o exentas,
del impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas
bancarias y otras operatorias.

Fuente: Art. 2 RG 2681/09

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Cules son los requisitos que deben reunir las
entidades para solicitar el certificado de
exencin?
.
a) Estar inscriptas ante esta Administracin Federal y contar con C.U.I.T. activa.
b) Poseer el alta en el impuesto a las ganancias y -de corresponder- en el impuesto al valor
agregado.
c) Tener actualizada la informacin respecto a su forma jurdica, el mes de cierre del ejercicio fiscal
y la o las actividad/es econmica/s por las cuales se solicita el beneficio, de acuerdo con los
cdigos previstos en el "Codificador de Actividades" -Formulario N 150- aprobado
mediante la Resolucin General N 485.
d) Tener actualizado el domicilio fiscal declarado.
e) Haber cumplido -de corresponder- con la presentacin de las declaraciones juradas del
impuesto al valor agregado y de los recursos de la seguridad social de los ltimos 12 perodos
fiscales, o las que corresponda presentar desde el inicio de la actividad, vencidas con anterioridad
a la fecha de interposicin de la solicitud.
f) Haber cumplido -de corresponder- con la presentacin de la declaracin jurada del impuesto a
las ganancias y con los regmenes de informacin previstos en la Resolucin General N 3293,
vencidos a la fecha de la solicitud.

Fuente: Art. 3 RG 2681/09

Contador Publico.Jorge Ramon Bordas 7/11/2017 31

Conclusiones

Solicitar cuit y clave

Dar de alta en impuestos
Solicitar exencin
Llevar registro en libro diario, mayor y hacer
estados contables antes de 90 das despus al
cierre de ejercicio.
Hacer un inventario de bienes muebles
Llevar un registro de prestaciones.

Contador Publico.Jorge Ramon Bordas 7/11/2017 32

Las asociaciones

Deben buscar el bien comun de una

comunidad
No distribuir resultados
Objeto licito.
Llevar registro de sus acciones.
Inoponibilidad de la personeria.

Contador Publico.Jorge Ramon Bordas 7/11/2017 33

Cuentas de ingresos y
egresos
Ingresos
Aporte de asociados.
Aporte de fundador.
Donaciones de terceros
Bonos de contribucion.
Ventas de rifas o entradas a
espectaculos.
Otros ingresos
Donaciones o subsidios del
estado.
Contador Publico.Jorge Ramon Bordas
Egresos
Honorarios
Gastos adminsitracion
Gastos de publicidad
Gastos de operacin
Gastos de organizacin
Gastos de personal.
Gastos de mantenimiento
de bienes de uso
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Que comprobantes pedir y
otorgar.
Compras ingresos
Factura B Boletas de deposito
Factura c Extractos bancarios
Recibo B Recibos C.
Recibo C
Ticket Factura b o c

Contador Publico.Jorge Ramon Bordas 7/11/2017 35

Que respalda cada
comprobante?
Facturas
Las facturas respaldan las
compras o gastos
operativos.las asociaciones
y fundaciones deben
solicitar FACTURA C O B

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RECIBOS

RECIBOS
RESPALDAN LAS
OPERACIONES DE PAGOS
Y COBROS.
CUANDO SE TRATA DE
COMPRA DE SERVICIOS
GENERALMENTE
REMPLAZAN A LAS
FACTURAS

Contador Publico.Jorge Ramon Bordas 7/11/2017 37

REMITOS

REMITOS
ES UN COMPROBANTE
QUE RESPALDA ENTREGA
DE BIENES MATERIALES ,
MERCADERIAS,
MATERIAS PRIMAS,
CANTIDAD Y CALIDAD SIN
PRECIO.

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MOMENTOS DE EMISION

Contador Publico.Jorge Ramon Bordas 7/11/2017 39

Qu comprobantes no son vlidos para respaldar
mis operaciones o considerados como facturas?

Estn comprendidos, entre otros, los siguientes comprobantes: a) Los

comprobantes emitidos mediante la utilizacin de un equipamiento
electrnico - "Controlador Fiscal" - que no se encuentra homologado por
este Organismo. b) Talones de factura en restaurantes, bares, casas de
comida o similares. c) Tiras de mquina de sumar o calcular. d) Cupones
o similares que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crdito, de
compra, de pago y/o de dbito. Asimismo, no son considerados
comprobantes vlidos como factura o documento equivalente los que,
entre otros, se detallan a continuacin: a) Los documentos no fiscales
emitidos mediante la utilizacin del equipamiento electrnico
denominado "Controlador Fiscal", homologado por este organismo. b)
Remitos, guas o documentos equivalentes. c) Notas de pedido, rdenes
de trabajo, presupuestos y/o documentos de anlogas caractersticas. d)
Recibos, comprobante que respalda el pago - total o parcial - de una
operacin que debe ser documentada mediante la emisin de facturas.
Fuente: Arts. 10 y 11 RG 1415/03

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REGISTROS

LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
PLAN DE CUENTAS
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS (LIBRO DE
INVENTARIO)

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LIBRO DIARIO

Contador Publico.Jorge Ramon Bordas 7/11/2017 42

Contador Publico.Jorge Ramon Bordas 7/11/2017 43