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ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS

PARA NEGOCIAR
Se considera que un activo financiero se posee para negociar cuando:
a)Se origine o adquiera con el propsito de venderlo en el corto plazo (por
ejemplo, valores representativos de deuda, cualquiera que sea su plazo de
vencimiento, o instrumentos de patrimonio, cotizados, que se adquieren para
venderlos en el corto plazo como especulacin).
b)Forme parte de una cartera de instrumentos financieros identificados y
gestionados conjuntamente de la que existan evidencias de actuaciones
recientes para obtener ganancias en el corto plazo.

c)Sea un instrumento financiero derivado, siempre que no sea un contrato


de garanta financiera ni haya sido designado como instrumento de
cobertura:
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS
PARA NEGOCIAR

VALORACIN INICIAL VALORACIN POSTERIOR.

Se valorarn inicialmente por su valor


razonable, que equivaldr al precio de la Se valorarn por su valor razonable, sin deducir
transaccin, sin incluir los gastos de la los gastos de transaccin en que se pudiera
transaccin, que se llevarn a la cuenta de incurrir en su enajenacin. Los cambios que se
prdidas y ganancias del ejercicio. Tratndose produzcan en el valor razonable se imputarn
de instrumentos de patrimonio, formar parte en la cuenta de prdidas y ganancias del
de la valoracin inicial el importe de los ejercicio.
derechos preferentes de suscripcin y similares
que, en su caso, se hubiesen adquirido.
UNA TRANSACCIN EN MONEDA
EXTRANJERA
Es aquella cuyo importe se denomina o exige su liquidacin en una moneda distinta de la funcional. La
moneda funcional es la moneda del entorno econmico principal en el que opera la empresa. Se
presumir, salvo prueba en contrario, que la moneda funcional de las empresas domiciliadas en Espaa
es el euro. A los efectos de esta norma, los elementos patrimoniales se diferenciarn segn su
consideracin, definiendo las:

PARTIDAS NO MONETARIAS

Son los activos y pasivos que se vayan a recibir o pagar con una cantidad no determinada ni determinable de
unidades monetarias. Se incluyen, entre otros, los inmovilizados materiales, las inversiones inmobiliarias, el
fondo de comercio y otros intangibles, las existencias, las inversiones en el patrimonio de otras empresas que
cumplan los requisitos anteriores y los anticipos a cuenta de compras o ventas, as como los pasivos a liquidar
mediante la entrega de un activo no monetario.
PARTIDAS NO MONETARIAS.
Toda transaccin en moneda extranjera se convertir a moneda funcional
aplicando el tipo de cambio de contado a la operacin, es decir, el tipo de
VALOR cambio utilizado en las transacciones con entrega inmediata, entre ambas
INICIAL monedas, en la fecha de la transaccin, entendida como aquella en la que se
cumplan los requisitos para su reconocimiento.

Las inversiones en otras empresas, activos financieros para la venta, los


activos financieros mantenidos para negociar y otros con cambios en PyG, se
VALOR valorarn aplicando el tipo de cambio de la fecha de determinacin del valor
POSTERIOR razonable. Las prdidas o ganancias producidas por diferencias de cambio se
reconocern en la cuenta de resultados del ejercicio.
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR
RAZONABLE CON CAMBIOS EN CUENTAS DE
PRDIDAS Y GANANCIAS
Son activos financieros hbridos, que son
aquellos que combinan un contrato
principal no derivado y un derivado
financiero. Estos activos se valorarn
inicialmente por su valor razonable de la
contraprestacin entregada. Por el contrario,
los gastos de transaccin que le sean
directamente atribuibles se reconocern en
la cuenta de PyG.
INVERSIONES EN PATRIMONIO NETO DE
EMPRESAS DEL GRUPO
Las inversiones realizadas en empresas del grupo, multigrupo y asociadas (GMA)

A)VALORACIN INICIAL. B)VALORACIN C)DETERIORO DEL VALOR.


POSTERIOR.
Se valorarn al valor razonable de Se valorarn por su coste, El valor de la correccin valorativa
la contraprestacin entregada ms menos, en su caso, el ser la diferencia entre su valor en
los gastos de transaccin. Adems: importe acumulado de las libros y el importe recuperable,
Formar parte de la valoracin correcciones valorativas entendido ste como el mayor im-
inicial el importe de los derechos por deterioro del valor. porte entre su valor razonable
preferentes de suscripcin y Cuando se den de baja menos los costes de venta y el valor
similares que, en su caso, se estos activos, se aplicar el actual de los flujos de efectivo
hubiesen adquirido. mtodo del coste medio futuros derivados de la inversin.
El importe de los dividendos ponderado. Las correcciones valorativas por
acordados por el rgano deterioro y, en su caso, su reversin,
competente en el momento de la se registrarn como un gasto o un
adquisicin. ingreso, respectivamente, en la
cuenta de prdidas y ganancias.