Presupuesto

Definicin
Un presupuesto es un plan integrador y
coordinador que expresa en trminos
financieros con respecto a las operaciones y
recursos que forman parte de una empresa
para un periodo determinado.
 Elementos/ Caractersticas
Es un plan, esto significa que el presupuesto
expresa lo que la administracin tratar de
realizar.
Integrador. Indica que toma en cuenta todas las
reas y actividades de la empresa.
Coordinador. Significa que los planes para varios
de los departamentos de la empresa deben ser
preparados conjuntamente y en armona.
En trminos monetarios: significa que debe ser
expresado en unidades monetarias.
 Operaciones: determinacin de los ingresos que
se pretenden obtener, as como los gastos que se
van a producir.
Recursos: se debe planear los recursos necesarios
para realizar sus planes de operacin, lo cual se
logra, con la planeacin financiera que incluya:
Presupuesto de Efectivo.
Presupuesto de adiciones de activos.

Dentro de un periodo futuro determinado.

 El Presupuesto Maestro

El presupuesto maestro est integrado

bsicamente por dos reas que son:

El presupuesto de operacin.
El presupuesto financiero.
 EL PRESUPUESTO DE OPERACIN.

Se refiere propiamente a las actividades de

producir, vender y administrar la organizacin
 Presupuest de ventas
La organizacin deber determinar el comportamiento
de su demanda, es decir, conocer qu se espera que
haga el mercado, al concluir con esto, podr elaborar
un presupuesto propio de produccin.
En el sector publico
El sector pblico que presupuestan primeramente sus
gastos o necesidades y con base en ello determinan los
ingresos que habrn de recaudar por va impositiva
(impuestos, derechos, etc.).
 Presupuesto de produccin
Para determinar la cantidad que se debe producir de cada
una de las lneas que se vende la organizacin, hay que
considerar las siguientes variables:
Ventas presupuestadas de cada lnea.
Inventarios finales deseados para cada tipo de lnea.
Inventarios iniciales con que se cuente para cada lnea.

Presupuesto de Produccin por lnea

Ventas presupuestadas + Inventario final deseado de Arts.
Terminados Inventario inicial de Arts.
Terminados. = Presupuesto de produccin por lnea
 Presupuesto de necesidades de materia prima y
de compras
En este presupuesto se incluye nicamente el
material directo, ya que los materiales indirectos
(lubricantes, accesorios, etc.) se incorporan en el
presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.
Presupuesto de mano de obra directa
Este presupuesto trata de diagnosticar
claramente las necesidades de recursos humanos
y cmo actuar, de acuerdo con dicho diagnstico
para satisfacer los requerimientos de la
produccin planeada.
 Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin
El presupuesto debe elaborarse con anticipacin
de todos los centros de responsabilidad del rea
productiva que efectan cualquier gasto
productivo indirecto.

Se puede sintetizar lo anterior por medio de la

frmula:
Y = a + bx
Dnde:
a = los gastos de fabricacin fijos.
b = gastos variables por unidad a producir.
x = volumen de actividad.
 Presupuesto de gastos de operacin
Este presupuesto tiene por objeto planear los
gastos en que incurrirn las funciones de
distribucin y administracin de la empresa
para llevar a cabo las actividades propias de su
naturaleza.
 PRESUPUESTO FINANCIERO

El plan maestro debe culminar con la elaboracin

de los estados financieros presupuestados
Aparte de los estados financieros presupuestados
anuales, pueden elaborarse reportes financieros
mensuales o trimestrales.
El presupuesto financiero expresa el estado de
situacin financiera presupuestado y el estado de flujo
de efectivo presupuestado.
El estado de resultados, el estado de situacin
financiera y el estado de flujo de
efectivo presupuestado indican la situacin
proyectada.