OBUHVAT POREZNE OBVEZE

(ELEMENTI UTVRIVANJA
OVLATENJA NA OPOREZIVANJE)
IZRAVNI POREZI (DOHODAK,
DOBIT)
 Izravni i neizravni porezi

Izravni naplaeni prije troenja

dohotka/dobiti; nema namjere
prevaljivanja
Neizravni naplaeni prilikom troenja
dohotka dobiti; postoji namjera
prevaljivanja
 1. OSOBNI OBUHVAT

- SADRAJNA DIMENZIJA (fizike i pravne

osobe) STVARNA ODREENOST
POREZNOG OBVEZNIKA
- FORMALNA DIMENZIJA (dravljanstvo,
fiskalna rezidentnost, fiskalna
nerezidentnost) - MJESNA
ODREENOST POREZNOG
OBVEZNIKA
 REZIDENTNOST FIZIKIH
OSOBA

PREBIVALITE I
UOBIAJENO BORAVITE
 OPI POREZNI ZAKON
NORME ZA ODREENJE PREBIVALITA I UOBIAJENOG
BORAVITA
lanak 37.
(1) U smislu ovoga Zakona smatra se da porezni obveznik ima
prebivalite ondje gdje ima stan u vlasnitvu ili posjedu neprekidno
najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u
stanu nije obvezan
(2) Ako porezni obveznik u Republici Hrvatskoj ima u vlasnitvu ili
posjedu vie stanova, prebivalite mjerodavno za oporezivanje
utvruje se prema mjestu prebivalita obitelji, a za poreznog
obveznika samca prema mjestu u kojem se preteno zadrava ili
prema mjestu iz kojeg preteno odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti.
(3) Ako porezni obveznik ima prebivalite u tuzemstvu i inozemstvu,
smatra se tuzemnim poreznim obveznikom.
(4) Uobiajeno boravite u smislu ovoga Zakona ima porezni obveznik
u onom mjestu u kojem se zadrava pod okolnostima na temelju kojih
se moe zakljuiti da on u tom mjestu ili na tom podruju ne boravi
samo privremeno. Uobiajenim boravitem u smislu ovoga Zakona
smatra se stalan ili vremenski povezan boravak u trajanju od najmanje
183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Za odreivanje
uobiajenog boravita nisu vani kratkotrajni prekidi boravka koji ne
traju dulje od jedne godine.
 OPZ
PODUZETNIK I GOSPODARSKA
DJELATNOST
lanak 38.
(1) Poduzetnik u smislu ovoga Zakona je svaka
fizika ili pravna osoba, udruene osobe ili
imovinska masa bez pravne osobnosti, koja
gospodarstvenu djelatnost obavlja samostalno,
trajno i radi ostvarivanja prihoda, dohotka, dobiti
ili drugih gospodarski procjenjivih koristi.
(2) Gospodarskom djelatnou u smislu stavka
1. ovoga lanka smatra se razmjena dobara i
usluga na tritu radi ostvarivanja prihoda,
dohotka, dobiti ili drugih gospodarski procjenjivih
koristi.
 Rezidentnost pravnih osoba
Primjenjuje se mjesto sjedita (registracija,
osnivanje), ali
Primjenjuje se i mjesto stvarne uprave
(mjesto na kojem se donose strateke
odluke drutva, gdje zasjeda uprava ne
odnosi se na svakodnevno upravljanje
drutvom)
 OPI POREZNI ZAKON
NORME ZA ODREIVANJE SJEDITA PODUZETNIKA
SJEDITE PODUZETNIKA

lanak 39.
(1) Sjedite poduzetnika u smislu ovoga Zakona je:
1. za pravnu osobu sjedite upisano u sudski registar ili
drugi registar ili upisnike,
2. za fiziku osobu njezino prebivalite ili uobiajeno
boravite.
(2) Ako poduzetnik vei dio poslovne djelatnosti obavlja u
mjestu koje je razliito od mjesta sjedita utvrenog prema
odredbi stavka 1. ovoga lanka, u smislu ovoga Zakona
sjeditem se smatra ono mjesto u kojem poduzetnik obavlja
vei dio svoje poslovne djelatnosti.
(3) Ako poduzetnik nema sjedite na teritoriju Republike
Hrvatske, mjestom sjedita u smislu stavka 1. ovoga lanka
smatra se mjesto obavljanja njegove djelatnosti.
 ZAKON O POREZU NA DOBIT

2. Rezident i nerezident
lanak 3.
(1) Rezidenti su u smislu lanka 2. stavka 1. ovoga
Zakona pravne i fizike osobe 1. ije je sjedite
upisano u sudski ili drugi registar ili upisnik u Republici
Hrvatskoj ili 2. kojima se mjesto stvarne uprave i
nadzor poslovanja nalazi u Republici Hrvatskoj. 3.
Rezidenti su i poduzetnici fizike osobe s prebivalitem
ili uobiajenim boravitem u Republici Hrvatskoj ija je
djelatnost upisana u registar ili upisnik.

(2) Nerezident je osoba koja ne ispunjava jedan od uvjeta

iz stavka 1. ovoga lanka.
 2. PREDMETNI OBUHVAT

SADRAJNA DIMENZIJA (dohodak,

dobit)
TERITORIJALNA DIMENZIJA (naelo
svjetskog dohotka, naelo zemlje izvora)
MJESNA ODREENOST OPOREZIVOG
DOHOTKA I DOBITI
 DOHODAK
SADRAJNA DIMENZIJA
- Teorija izvora (Fuisting),
- Teorija sveobuhvatnog dohotka (SHS),
- Potroni - porez na dohodak,
- TEORIJA TRINOG DOHOTKA
ZAKON O POREZU NA DOHODAK (NN br. 177/04)
3. Izvori dohotka
lanak 5.
(1) Izvori dohotka su primici ostvareni od nesamostalnog rada, samostalne
djelatnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala, osiguranja i drugih
primitaka.
(2) Dohodak koji se oporezuje prema odredbama ovoga Zakona, prema
izvoru dohotka iz stavka 1. ovoga lanka, jest:
1. dohodak od nesamostalnog rada,
2. dohodak od samostalne djelatnosti,
3. dohodak od imovine i imovinskih prava,
4. dohodak od kapitala,
5. dohodak od osiguranja,
6. drugi dohodak.
 Dobit
SADRAJNA DIMENZIJA (Zakon o porezu na dobit, NN br. 177/04)
III. POREZNA OSNOVICA
1. Ope odredbe
lanak 5.
(1) Porezna osnovica je dobit koja se utvruje prema
raunovodstvenim propisima kao razlika prihoda i rashoda prije
obrauna poreza na dobit, uveana i umanjena prema odredbama
ovoga Zakona.
(2) Poreznu osnovicu poreznog obveznika rezidenta ini dobit
ostvarena u tuzemstvu i inozemstvu.
(3) Poreznu osnovicu nerezidenta ini samo dobit ostvarena u
tuzemstvu, a utvruje se prema odredbama ovoga Zakona.
(4) U poreznu osnovicu ulazi i dobit od likvidacije, prodaje, promjene
pravnog oblika i podjele poreznog obveznika, a porezna osnovica
utvruje se prema trinoj vrijednosti imovine, ako ovim Zakonom
nije drukije odreeno.
 3. ODREENJE OBUHVATA

- NEOGRANIENA POREZNA OBVEZA (rezidentnost ili

dravljanstvo + svjetski dohodak)
- OGRANIENA POREZNA OBVEZA (nerezidentnost ili
ne-dravljanstvo + zemlja izvora)
 Rjeenje problema dvostruke rezidentnosti
a) Ako je fizika osoba, prema l. 4. st. 1. Model-ugovora OECD,
rezident obiju drava-ugovornica, primjenjuje se prvi supsidijarni
kriterij - utvruje se u kojoj dravi fizika osoba ima stalno mjesto
stanovanja (prebivalite);
b) Ako fizika osoba ima i stalno mjesto stanovanja u obje drave,
rezidentnost se odreuje prema tome gdje je sredite njezinih
ivotnih interesa, tj. u kojoj su dravi njezine osobne i ekonomske
veze bliskije;
c) Ako i ovaj supsidijarni kriterij ne da odgovor jer se ne moe ustanoviti
u kojoj dravi postoji vea bliskost osobnih i ekonomskih veza,
rezidentnost se odreuje prema tome u kojoj dravi osoba ima
uobiajeno mjesto stanovanja (uobiajeno boravite);
d) Ako se utvrdi da osoba ima uobiajeno mjesto stanovanja u obje
drave, ili niti u jednoj od njih, rezidentnost se utvruje na temelju
dravljanske pripadnosti.

st. 3. Kad je, sukladno odredbama stavka 1., osoba koja nije fizika,
rezident obiju drava ugovornica, tada e se smatrati rezidentom
samo one drave ugovornice u kojoj se nalazi njezino sjedite
stvarne uprave.
 Pravna osnova nastanka porezne
obveze
Pravne injenice su takve injenice uz koje je
vezan neki pravni uinak, tj. postanak, prestanak
ili promjena prava odnosno pravnih odnosa
Pravna osnova jest ona bitna, odluujua pravna
injenica za koju su pravnom normom vezani
pravni uinci, a pravna osnova nastanka
porezne obveze jest ona bitna pravna injenica
uz ije postojanje pravo vee, kao posljedicu,
nastanak porezne obveze
Zavrno izraun porezne obveze
Izraunati poreznu osnovicu
Kvantitativna konkretizacija (brojano
izraavanje) poreznog dobra ili njegovog
dijela (porezni izvor) na koji se primjenjuje
por. Stopa
Porezno dobro drutveno ope prihvaena
vrijednost uz koju pravni poredak vee
poreznu obvezu
 Metode utvrivanja injenica
potrebnih za utvrenje porezne
osnovice

Direktna metoda (met. vlastite prijave)

Indirektna met. (met. prijave tree osobe)
Slubena metoda
Indicijarna metoda
Metoda parifikacije
 Porezne stope
Primijeniti poreznu stopu (stope)
Proporcionalnu
Progresivne
Regresivne (?)