QU ES EL PRESUPUESTO MAESTRO?

Es el principal presupuesto de tu empresa

La culminacin de todo un proceso de planeacin y, por lo tanto,

comprende todas las reas de tu negocio, como son ventas,
produccin, compras, etc.
EFECTIVIDAD

Coordinacin con la gerencia y los sistemas de

contabilidad.

Deben tener un sistema de costos estndares,

que consiste en costos por unidad que se
espera lograr en un determinado proceso de
produccin, mientras que los costos
presupuestados son los costos totales en los
que se esperan incurrir.

Los funcionarios de la empresa deben

comprender a cabalidad sus
responsabilidades en la elaboracin del
trabajo presupuestal, bien sea que participen
o no en la planeacin.
CONSIDERACIONES

La preparacin paso a paso de los diversos segmentos

del presupuesto maestro exige consideraciones
cuidadosas por parte de la gerencia, con muchas
decisiones claves relacionadas con la fijacin de
precios, lneas de productos, gastos de capital,
investigacin y desarrollo, y otros aspectos. El borrador
inicial de un presupuesto y su revisin crtica originan
siempre muchas interrogantes y decisiones gerenciales
que conducen a borradores adicionales antes de la
aprobacin final.
SISTEMA CONVENCIONAL DEL PRESUPUESTO
MAESTRO

Es esencialmente un sistema de presupuesto incremental.

Se basa en gran parte en el presupuesto maestro del periodo

anterior. Los resultados reales que se lograron en el periodo
anterior ms la expectativa del periodo prximo determinan si se
incrementar o disminuir cada tem en el presupuesto maestro.

En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se hace

nfasis en el costo de entradas especificas a medida que la
gerencia presupuesta el costo de operar los centros individuales
de responsabilidad.

Los tems ya incluidos en el presupuesto maestro no requieren. Sin

embargo, los tems que van a incluirse por primera vez en el
presupuesto maestro requieren documentacin de soporte y
aprobacin de la alta gerencia.
 PRESUPUESTO DE BASE CERO (PBC)
El gerente de un centro de responsabilidad debe justificar cada actividad
planeada y su costo total estimado como si fuera la primera vez que va a
realizarse.

Metas y objetivos Da un anlisis cuidadoso a

Actividades de la organizacin. cada solicitud de
presupuesto y haga las
revisiones o eliminaciones
Pero con necesarias en vista de las
relacin se basan en
necesidades globales de la
organizacin.
se le asigna
Paquetes de metas y los
decisin Clasificacin
objetivos

De los Comit de
Centro de presupuesto
responsabilidad

se somete a consideracin de la alta gerencia

PLANEACION DEL PROGRAMA Y SISTEMA
PRESUPUESTARIO (PPSP)
A diferencia de un presupuesto maestro convencional, pero igual que un PBC, una
planeacin del programa y sistema presupuestario se centra en el resultado
(programas y actividades) de la organizacin. Usualmente, los siguientes cuatro
pasos son suficientes para construir un PPSP:

La alta gerencia debe planear estratgicamente las metas y los objetivos a

1. corto y largo plazo de la organizacin.

Todos los programas o actividades alternativos para lograr las metas y

2. objetivos de la organizacin deben identificarse.

Los costos y beneficios cuantitativos y cualitativos de cada actividad o

3. programa alternativos deben pronosticarse.

Se elabora un presupuesto que indique cules actividades o programas se

han seleccionados bien sea con una asignacin en soles de una suma global
(menos eficiente) o con un plan detallado de gastos de tem por tem (ms
4. efectivo).
PREUPUESTO DE VENTAS
 La base sobre la cual descansan el presupuesto de ventas y
las dems partes del presupuesto maestro es el pronstico de
ventas. Si este pronstico ha sido preparado cuidadosamente
y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso
presupuestal sern mucho ms confiables.

En muchas compaas el pronstico de ventas empieza con la

preparacin de estimaciones de ventas realizadas por cada
uno de los vendedores. Luego estas estimaciones se remiten
a los respectivos gerentes de distrito. Aqu, los
procedimientos de pronstico varan mucho.

Por lo general, los gerentes de distrito revisan las

estimaciones y realizan los ajustes con base en la
informacin adicional o en su propia experiencia. Despus las
estimaciones se consolidan y se remiten al gerente general
de mercadeo para su revisin y aprobacin.
Informacin necesaria:
Presupuesto de ventas, unidades.
Precio de venta, por unidad.

FRMULA:

Presupuesto de ventas= Presupuesto de ventas

(unidades) * Precio de venta por unidad.
PRESUPUESTO DE
PRODUCCION
 Si los inventarios son
El presupuesto de Para estabilizar la demasiado bajos, la
Determinarse si la fbrica
produccin es el cantidad de empleados produccin puede
puede producir las
presupuesto de ventas tambin es necesario interrumpirse; si son muy
cantidades estimada en el
ajustado por los cambios mantener el inventario a altos, los costos de
presupuesto de ventas.
en el inventario. un nivel eficiente. manejo pueden ser
excesivos.
Informacin necesaria:
Presupuesto de ventas, unidades.
Inventario final, unidades.
Inventario inicial, unidades.

FRMULA:

Presupuesto de produccin (unidades) = Presupuesto de ventas (unidades) +

Inventario final deseado (unidades) Inventario inicial (unidades).
 PRESUPUESTO DE
COMPRA DE MATERIALES
DIRECTOS
 El departamento
de compras
Las cantidades por Se dispone de una
prepara los El presupuesto de
comprar y los hoja de
programas de suministros y de
programas de especificaciones o
compra y entrega, materiales
entrega deben frmula para cada
que deben estar indirectos se
establecerse producto que
estrechamente incluye, por lo
rpidamente para muestra el tipo y la
coordinados con el general, en el
que los materiales cantidad de cada
presupuesto de presupuesto de
directos estn material directo
produccin y con costos indirectos
disponibles cuando por unidad de
los programas de de fabricacin.
se necesiten. produccin.
entrega del
proveedor.
Informacin necesaria:
Presupuesto de produccin, unidades.
Inventario final, unidades.
Inventario inicial, unidades.
Precio de compra, por unidad.
FRMULA:

Compra de materiales directos requeridos = Presupuesto de produccin (unidades) *

Materiales directos para producir una unidad + Inventario final deseado (unidades)
Inventario inicial (unidades)

Costo de compra de materiales directos = Compra de materiales

directos requeridos (unidades) * Precio de compra por unidad
 PRESUPUESTO DE
CONSUMO DE
MATERIALES DIRECTOS
Al mismo tiempo que se prepara el presupuesto de compras y se piden los materiales
directos requeridos, es necesario preparar el presupuesto de consumo de materiales
directos para propsitos del presupuesto. Este presupuesto es una herramienta til
en la planeacin de las actividades operacionales.
Informacin necesaria:
Presupuesto de materiales directos de produccin, unidades.
Precio de compra, unidades.
FRMULA:

Presupuesto de consumo de materiales directos = Materiales directos

requeridos (unidades) * Costo unitario de materiales directos.
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

El Presupuesto de Mano de Obra

Directa, representa el segundo
regln del costo de produccin y
muestra las estimaciones hechas
con respecto al esfuerzo humano
necesario para realizar la
manufactura de los productos; se
elabora en funcin de los sueldos,
salarios y dems retribuciones que
cubrirn las exigencias del esfuerzo
humano necesario para producir las
clases y cantidades de productos
presupuestados.
 DATOS A SABER DEL PRESUPUESTO DE
MOD
Horas de mano de obra directa. Se
multiplica el numero de unidades, por
el estndar de tiempo.
Costo de la mano de obra directa. Se
divide el costo de la nomina total,
entre el numero de horas totales. FORMULA

Presupuesto de mano de obra directa= Unidades de

produccin requeridas * Horas de mano de obra directa por
unidad * Tarifa por hora de mano de obra directa.
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION
Los gastos indirectos de fabricacin se definen generalmente como el
conjunto de materiales indirectos, mano de obra indirecta y todos aquellos
gastos de fbrica correspondientes a un periodo, que no se pueden imputar
convenientemente a unidades, trabajos o productos especficos.
El material indirecto se refiere al material que es necesario para elaborar el
producto, pero que no se identifica con el mismo.
La mano de obra indirecta es aquella que no afecta la construccin o la
composicin del producto terminado.

Presupuesto de costos indirectos de fabricacin= Costos indirectos

fijos totales + (Total de horas presupuestadas de mano de obra
directa * tasa de costos variables por hora de mano de obra
directa)
 PRESUPUESTO DE
INVENTARIOS FINALES FORMULA
Las cantidades del inventario
presupuestado al final del mes
se necesitan para el inventario Costo del inventario final
de materiales directos y de presupuestado = Inventario final
(unidades) * Costo estndar por
artculos terminados en el
unidad
presupuesto del costo de
artculos vendidos y el balance
general presupuestado.
 PRESUPUESTO DEL COSTO DE ARTICULOS
VENDIDOS
Las partes que constituyen el
presupuesto de costo de artculos
Informacin necesaria:
vendidos pueden tomarse de los
presupuestos individuales Presupuesto de consumo de
previamente descritos y ajustados materiales directos.
por los cambios en inventario
Presupuesto de mano de obra
directa.
FORMULA: Presupuesto de CIF.
Inventario inicial de artculos
Presupuesto de costo de artculos vendidos = terminados.
Presupuesto de consumo de materiales directos + Inventario final de artculos
Presupuesto de mano de obra directa + Presupuesto terminados.
de CIF + Inventario inicial de artculos terminados
Inventario final de artculos terminados.
PRESUPUESTO DE GASTO DE
VENTA
Qu es?
Es aquella que se encuentra relacionada a las
actividades de comercializacin de la
empresa.

Consideraciones:
Es el presupuesto de mayor cuidado en su
manejo por los gastos que ocasiona y su
influencia.
Para elaborarlo es condicin importante tener
presente al personal de ventas, sueldos y
comisiones.
 Ventas

Gastos fijos

Gastos Varables
FORMULA

Presupuesto de gasto de venta = Gastos fijos totales por

tem + [ventas en soles * tasa de gastos variables (%) por
tem].
EJEMPLO
PRESUPUESTO DE GASTOS
ADMINISTRATIVOS
Qu es?
Es aquella que se encuentra relacionada a las
actividades de comercializacin de la
empresa.

Consideraciones:
Es el presupuesto de mayor cuidado en su
manejo por los gastos que ocasiona y su
influencia.
Para elaborarlo es condicin importante tener
presente al personal de ventas, sueldos y
comisiones.
Gastos fijos
FORMULA
EJEMPLO
PRESUPUESTO DE INGRESOS
PRESUPUESTADOS

Qu es?
Es el resultado de todos los presupuestos
operativos, como ventas, costos de los
artculos vendidos, gastos de ventas y
administrativos, se resume en el estado
de ingresos presupuestado.
EJEMPLO
ESTADO DE CAJA
Qu es?
El flujo de caja es un informe financiero
que presenta el detalle de los ingresos y
egresos de dinero que tiene una empresa,
en un perodo determinado.

Para qu sirve?
Para medir las inversiones, los costos y los
ingresos de un proyecto

Objetivo
Determinar cuanto efectivo neto, se genera
por el proyecto, desde que se realiza el
momento de la inversin y hasta el ltimo
perodo de operacin del proyecto
INFORMACIN NECESARIA

Salidas
Saldo en caja, presupuestadas
inicial. de caja para el
periodo.

Entradas
presupuestadas de
caja para el periodo
FRMULA

Saldo final en caja = Saldo inicial en caja +

EJEMPLO:
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
Efectivo inicial 1000 1200 900 (300)
* INGRESOS
-Ventas 1000 1100 1200 1300
Total ingresos 2000 2300 2100 1000
*EGRESOS
-Sueldos y 300 500 600 400
Salarios
-Compras 300 400 400 400
-Gastos 200 500 400 300
generales
-Gastos de 0 0 1000 0
capital
Total egresos 800 1400 2400 1100

EFECTIVO AL 1200 900 300 (100)

FINAL DEL
PERIODO