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Expositor
Mg. Milagros Portocarrero
Contabilidad
Semana 01
Sesión 02: Ecuación Contable y
Estados Financieros
Contabilidad General
¿Qué información ¿Cuál es la
encontramos en un diferencia entre
Balance General? activo corriente
y activo no
corriente?
¿Si la deuda
financiera es
a 36 meses
¿Dónde
encuentro la cómo se debe
información presentar?
de las
ganancias y
gastos ?
Finanzas
Balance General
Posición Financiera
ACTIVO PASIVO-PATRIMONIO
FINANCIAMIENTO
INVERSIONES
FUENTES DE
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Deudas mayores a 1 año
Capital
Utilidades
Contabilidad General
Activo
Activo.- Son los recursos económicos , representados
en bienes y derechos , cuyos beneficios y usufructo
pertenece legal y equitativamente a una empresa,
como resultado de una transacción anterior.
Contabilidad General
Activo
La tangibilidad no es esencial para la
existencia del activo.
Activos tangibles, son aquellos que tienen
presencia física.
Activos intangibles, son aquellos que no
son físicos pero al igual que los tangibles
producen beneficios económicos futuros.
La propiedad es demostrada a través de
contratos.
Contabilidad General
CUENTAS QUE CONFORMAN EL ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo: dinero en
efectivo, así como depósitos existentes en
bancos y en instituciones financieras.
Cuentas por Cobrar: representan derechos
exigibles de cobro a terceros (clientes).
Existencias: representan los bienes
destinados a la venta.
Contabilidad General
CUENTAS QUE CONFORMAN EL ACTIVO
Activo Fijo: muebles e inmuebles, para el uso
en las operaciones del negocio, pero no para
su venta. Se espera utilizarlos por más de un
año.
Activos Intangibles: Patentes y derechos de
autor tienen la cualidad de activos, (generan
beneficios futuros y son controlados por la
empresa).
Contabilidad General
Activo
PASIVO + PATRIM.
Contabilidad General
Pasivo
Pasivo.- Son las obligaciones contraídas por una
empresa, por las cuales se compromete a transferir
recursos económicos a otras empresas o entidades ,
como consecuencia de una transacción anterior.
Contabilidad General
Pasivo
ACTIVO
Contabilidad General
Patrimonio
El patrimonio de una empresa representa
fundamentalmente dos cosas:
Obtienen Ingresos
Gastos
Patrimonio
Activo – Pasivo = Patrimonio Neto
Contabilidad General
Patrimonio Neto
Se incrementa por los aportes que reciba la
empresa de los socios y/o nuevos
inversionistas y por las utilidades
provenientes de las operaciones de la misma
y que han sido retenidas y no repartidas vía
dividendos.
Contabilidad General
Patrimonio Neto
Contabilidad General
Clasificación de las cuentas del activo
Efectivo y equivalentes de efectivo
Disponible Cuentas corrientes
Fondos fijos, Inversiones financieras de corto plazo etc.
Mercaderías
Productos terminados
Existencias Productos en proceso
O
Materia prima
Realizable
Envases
Embalajes, etc.
ACTIVO CORRIENTE
Contabilidad General
Clasificación de las cuentas del activo
Inmuebles
Activo Fijo Maquinarias
Equipos, etc.
Patentes
Marcas
Intangibles Franquicias
Concesiones
Software, etc.
ACTIVO NO CORRIENTE
Contabilidad General
Fuentes de financiamiento de la
empresa
ACREEDORES-Derechos
PASIVO -Recuperar Capital
CORRIENTE -Cobrar Intereses
(Crédito comercial,
PASIVO NO créditos bancarios,
CORRIENTE emisión de obligaciones
ACCIONISTAS-Derechos
Patrimonio -Dirección
-Control
-Utilidades
Contabilidad General
Clasificación del Balance
General
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Cargas diferidas
Inversión en valores
Capital Social
Reserva legal
Contabilidad General
¿Y el Estado de Ganancias y
Pérdidas?
Conabilidad General
Contabilidad General
Estado de Resultados
Contabilidad General
Ingresos
Contabilidad General
Ingresos
Contabilidad General
Gastos
-Los Gastos son las disminuciones en los
beneficios económicos, producidos a lo
largo de un período contable, en forma de
salidas o disminuciones del valor de los
activos (efectivo, mercadería vendida, etc.),
o bien del nacimiento o aumento de los
pasivos (cuentas por pagar, sueldos por
pagar), que dan como resultado disminución
en el patrimonio neto.
Contabilidad General
Resultados
Contabilidad General
Estado de Ganancias y Pérdidas
Del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2011
+ Ventas
- Costo de Ventas
Utilidad Bruta
- Gastos de Administración
- Gastos de Ventas
Utilidad Operativa
+ Ingresos Financieros
- Gastos Financieros
+ Otros Ingresos
- Otros gastos
Utilidad antes de Participaciones
Participaciones Trabajadores
Utilidad antes del I.R.
Impuesto a la renta
Utilidad Neta
Contabilidad General
• ¿Si la utilidad bruta disminuye de un
periodo a otro que nos estaría
indicando?
• ¿Y si aumenta la utilidad bruta y
disminuye la utilidad operativa?
Contabilidad General
¿Es posible que una empresa genere alta
rentabilidad y no tenga dinero para pagar
sus deudas?
Contabilidad General
Efecto de las transacciones
comerciales en los Estados
Financieros
Contabilidad General
Efectos de las transacciones comerciales en los
Estados Financieros
ACTIVO PATRIMONIO
Efectiv o y equiv alentes efectiv o 1 0,000 Capital 1 0,000
TOTAL ACTIVO 1 0,000 TOTAL PATRIMONIO 1 0,000
El dueño del negocio decidió comprar equipos y muebles para uso
de la empresa por un valor de S/. 6,000 y las pagó al contado.
¿Qué cambios se producen?
Balance General 1
ACTIVO PATRIMONIO
Efectiv o equiv alentes efectiv o 4,000 Capital 1 0,000
Activ o Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 1 0,000 TOTAL PATRIMONIO 1 0,000
Ahora compra 10 TV para la venta a S/. 500 cada uno para
pagar a 30 días.
¿Cómo cambia el balance general?
Balance General 2
ACTIVO PASIVO
Efectiv o equiv alentes efectiv o 4,000 Cuentas por pagar comerciales 5,000
Mercaderías 5,000 PATRIMONIO
Activ o Fijo 6,000 Capital 1 0,000
TOTAL ACTIVO 1 5,000 TOTAL PATRIMONIO 1 5,000
Se venden 6 TV a S/. 750 cada uno. La factura se cobrará dentro
de 30 días.
¿Cómo cambia el balance general?
Balance General 3
ACTIVO PASIVO
Efectiv o y equiv alentes efectiv o 4,000 Cuentas por pagar comerciales 5,000
Cuentas por cobrar comerciales 4,500 PATRIMONIO
Mercaderías 2,000 Capital 1 0,000
Activ o Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1 ,500
TOTAL ACTIVO 1 6,500 TOTAL PATRIMONIO 1 6,500
Estado de Ganancias y Pérdidas
Del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2011
Contabilidad General
El cliente nos paga en efectivo S/. 3 000 a cuenta de la factura.
¿Cómo sería el balance ahora?
Balance General 4
ACTIVO PASIVO
Efectiv o equiv alentes efectiv o 7 ,000 Cuentas por pagar comerciales 5,000
Cuentas por cobrar comerciales 1 ,500 PATRIMONIO
Mercaderías 2,000 Capital 1 0,000
Activ o Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1 ,500
TOTAL ACTIVO 1 6,500 TOTAL PATRIMONIO 1 6,500
Se paga la factura al proveedor en efectivo
¿Cómo queda el balance general?
Balance General 5
ACTIVO PASIVO
Efectiv o y equiv alentes efectiv o 2,000
Cuentas por cobrar comerciales 1 ,500 PATRIMONIO
Mercaderías 2,000 Capital 1 0,000
Activ o Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1 ,500
TOTAL ACTIVO 1 1 ,500 TOTAL PATRIMONIO 1 1 ,500
Relación entre los Estados Financiero
Básicos
Contabilidad General
Principios contables
Ente o entidad:
Los estados financieros se refieren siempre a un ente o entidad
separada de otras organizaciones e individuos.
Contabilidad General
Principios contables
Empresa en Marcha
Mediante este principio se asume que una empresa se crea con la
finalidad de operar y que una vez que inicie operaciones está
seguirá operando indefinidamente de acuerdo al objeto por el que
fue creado.
Contabilidad General
Principios contables
Realización
Mediante este principio, una operación de compra/venta de bienes
se considera realizada cuando se han trasladado, de vendedor a
comprador, todos los riesgos y beneficios inherentes a dicho bien.
Contabilidad General
Principios contables
Devengado
Al cierre de cada ejercicio, existen ciertos gastos e ingresos que
corresponde su REALIZACIÓN en un período, pero que todavía
aún no ha llegado el momento en el que se tengan que cancelar el
gasto o cobrar el ingreso.
Contabilidad General
Principios contables
Valuación al Costo
Este principio norma que todo ingreso de un activo debe valuarse al
costo – adquisición o producción – es decir se registra al precio
pagado para adquirirlo o al costo incurrido para producirlo.
Este implica que para el ingreso del activo no debe utilizarse como
criterio de valuación el de “valor de mercado”.
Contabilidad General
Principios contables
Uniformidad
Este postulado indica concretamente que la información financiera
de las entidades estén presentadas de manera tan uniforme que
permita compararlas entre si.
Contabilidad General
Principios contables
Moneda: Se utiliza como común denominador, la moneda que tiene
curso legal en el país dentro del cual funciona el ente. En el Perú se usa el
Nuevo Sol: S/.
Periodo: Es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en
tiempo por razones administrativas, legales, fiscales, etc. Es el lapso que
media entre una fecha y otra.
Partida doble: No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor.
Contabilidad General
CASO PRACTICO
• José, Claudio y Paolo son muy amigos ligados a un deporte muy
popular, como a los tres les gusta el ceviche y gozan de buena
solvencia económica deciden poner un negocio relacionado con las
especies del mar.
• La esposa de Claudio sugiere un nombre particular
Contabilidad General
CASO PRACTICO
• Claudio tiene un local muy cerca a la “Isla Escondida”,
lugar ideal para el funcionamiento del negocio.
• Los tres deciden poner dinero, de la forma siguiente:
José S/. 100,000
Claudio S/. 25,000
Paolo S/. 100,000
• La pregunta es:
Contabilidad General
CASO PRACTICO
• ¿Cuánto puso cada uno?
Contabilidad General
CASO PRACTICO
• Con el dinero aportado compraron:
- Muebles y enseres S/. 80,000
- Cocinas y Refrigeradoras S/. 90,000
- Otros equipos electrodomésticos S/. 50,000
• La pregunta es:
Contabilidad General
CASO PRACTICO
• A la fecha:
¿Qué es lo que tiene o le pertenece a “PESCADOS EN EL FUTBOL
S.A.” ….y…. a quién debe?
400,000 400,000
Contabilidad General
CASO PRACTICO
• Concéntrese en la deuda y notara qué debe a:
Contabilidad General
CASO PRACTICO
• Entonces, el BALANCE GENERAL del negocio, sería:
ACTIVO PASIVO
Efect. y Eq. de Ef.S/.5,000 Cuentas por pagar S/. 100,000
Muebles S/. 80,000
Equipos S/. 90,000 PATRIMONIO NETO
Equipos S/. 50,000 Capital Social S/. 100,000
Local S/. 75,000 S/. 100,000
Instalaciones S/. 100,000 S/. 100,000
300,000
400,000 400,000
¿Acaso no es lo mismo decir?
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
Contabilidad General
ECUACIÓN CONTABLE
LA ECUACIÓN CONTABLE
Contabilidad General
ECUACIÓN CONTABLE
PASIVOS
ACTIVOS (Obligaciones
(Recursos)
=
con terceros)
PATRIMONIO
(Obligaciones
con accionist)
ECUACIÓN CONTABLE
Contabilidad General
CASO PRACTICO
• Volviendo al caso corto “Pescados del Futbol SA”
• …..Como hemos visto en las diapositivas anteriores, para registrar
las operaciones y llegar al “BALANCE GENERAL” solamente
seguimos la lógica mental ayudados por las pocas operaciones del
caso.
• Pero, …..¿Qué pasaría si el negocio tuviese varias operaciones
contables?
• ¿bastarías la ayuda mental?
• ¡¡¡NOOOOOOO!!!!!
• Ahora, a un segundo nivel, registraremos como lo harían los
contadores
Contabilidad General
CASO PRACTICO
• José, Claudio y Paolo, constituyen “PESCADOS EN
EL FUTBOL S.A.” cada uno aporta:
– José S/. 100,000
– Claudio S/. 25,000 + local (S/. 75,000)
– Paolo S/. 100,000
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
(Total inversión)
PATRIMONIO NETO
Contabilidad General
CASO PRACTICO
• Con el dinero aportado compran:
- Muebles y enseres S/. 80,000
- Cocinas y Refrigeradoras S/. 90,000
- Otros equipos electrodomésticos S/. 50,000
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
(Total inversión)
PATRIMONIO NETO
Contabilidad General
CASO PRACTICO
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
(Total inversión)
PATRIMONIO NETO
Contabilidad General
CONCLUSIÓN
• El registro de las operaciones contables se basa en la aplicación
del sistema de PARTIDA DOBLE
• El sistema de partida doble se sustenta en el Principio de
Dualidad, que significa que todos los eventos tienen dos aspectos:
un esfuerzo y una recompensa; un sacrificio y un beneficio, una
acción y una reacción.
CARGO ABONO
Contabilidad General
CONCLUSIÓN
• En el sistema de PARTIDA DOBLE cada transacción debe ser
registrada en forma dual, de tal forma que el total de débitos (lado
izquierdo) Coincidirá Siempre con el total de créditos (lado derecho
DEBE HABER
CARGO ABONO
DEBITO CRÉDIT
O
Contabilidad General