UNIVERSIDAD PRIVADA SAN

JUAN BAUTISTA

ASIGNATURA:

DERECHO TRIBUTARIO II
DOCENTE:
Dr. RAMON VASQUEZ CORNEJO
 LOS TRIBUTOS
• INTRODUCCION
• El Código Tributario
• El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de
disposiciones que norman la materia tributaria general.
• Es una norma esencial y especial (por su contenido, objeto y ámbito
de aplicación) para la materia tributaria.
• Son de aplicación a todos los tributos (impuestos, contribuciones y
tasas) pertenecientes al sistema tributario nacional.
 LOS TRIBUTOS
• El Código Tributario
• El Código Tributario regula de manera general las
bases, métodos, conceptos, sujetos, relaciones,
procedimientos, obligaciones y sanciones que rigen el
Sistema Nacional Tributario, lo que lo convierte en la
norma eje de este y de los tributos que lo conforman.
 LOS TRIBUTOS
• El Código Tributario
• Los Tributos que conforman el Sistema Nacional Tributario, de
acuerdo a la Ley Marco del Sistema Tributario, aprobada por el
Decreto Legislativo N°771, son el Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas, Impuesto Predial, Contribuciones al Senati,
Impuesto a la Alcabala, Contribuciones al Sencico, aportaciones al
Seguro Social, aportaciones a la Oficina de Normalización Previsional,
derechos arancelarios, entre otros que se regulan en leyes especiales.
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• El Sistema Tributario
• Sistema tributario es el conjunto de tributos
interrelacionados que se aplican en un país en un momento
determinado.
• El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos,
contribuciones y tasas que existen en el Perú.
 LOS TRIBUTOS

• El Código Tributario
• Para la aplicación en la práctica de dichas normas especiales,
deben tenerse en cuenta, como regla general, en primer
orden, las normas del Código Tributario, salvo aquellos casos
en los que existiera conflicto, supuesto en el cual, supuesto
en el cual, por el principio de especialidad, se deberá preferir
la norma especial.
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• EL Código Tributario
• En el entendido que las relaciones entre la Administración
Tributaria y los Administrados se materializan vía
procedimiento administrativo – tributario, es claro que
aquellas relaciones se regirán por lo dispuesto por el Código
Tributario y solo supletoriamente, serán de aplicación las
disposiciones de la Ley de Procedimiento Administrativo
General ( LPAG).
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• EL Código Tributario
• Ahora, por especialidad, las disposiciones del Código
Tributario prima sobre las de LPAG en cuanto regulen un
mismo supuesto. Sin perjuicio de lo anotado, los principios
del procedimiento administrativo con rango constitucional
recogidos por la LPAG, son de plena aplicación a los
procedimientos tributarios.
 LOS TRIBUTOS
• El Código Tributario
• Ámbito de Aplicación del Código Tributario
• Para entender y utilizar el Código Tributario es necesario
delimitar el ámbito de su aplicación, que según el tenor de la
norma, son las relaciones jurídicas originadas por tributos, es
decir aquellas relaciones que se devuelven dentro de un
campo de naturaleza tributaria.
 LOS TRIBUTOS
• El Código Tributario
• Pero también hay restricciones de aplicación establecidas
por otras normas. Las disposiciones del Código que regulan
el procedimiento de cobranza coactiva, no serán aplicables
para ejecutar las deudas tributarias municipales para estos
casos es de aplicación la de Procedimiento de Ejecución
Coactiva.
 LOS TRIBUTOS
El Código Tributario
Asimismo, las relaciones vinculadas a los impuestos aduaneros
(derechos arancelarios aduaneros) están sujetas a la Ley
General de Aduanas; no obstante, para estos casos las
disposiciones del Código serán de aplicación supletoria.
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• CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

• Nuestra legislación ha adoptado la clasificación de tributo
aceptada por la mayoría de la doctrina y el derecho positivo,
la clasificación tripartita: Impuesto, Contribución y tasa.
LOS TRIBUTOS
LOS TRIBUTOS
 LOS TRIBUTOS

• CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

• Sobre la clasificación, teniendo en cuenta las definiciones
que nuestro Código ha dado de los tipos de tributos, es
pertinente aludir con finalidad didáctica a la clasificación
bipartita: Vinculados y no vinculados.
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• CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
• Tributos vinculados.- son “aquellos cuya hipótesis de
incidencia consiste en la descripción de una actuación estatal
( o una consecuencia de ésta). En este caso, la ley coloca una
actuación estatal en el aspecto material de la hipótesis de la
incidencia”.
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• CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

• Tributos no vinculados.- son “Aquellos cuya hipótesis de
incidencia consiste en la descripción de un hecho cualquiera
que no sea actuación estatal. Esto es, la ley coloca, como
aspecto material de la hipótesis de incidencia, un hecho
cualquiera no consistente en actividad estatal.
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EL IMPUESTO
El impuesto es el más importante recurso (cualitativa y
cuantitativamente) de que se sirve el Estado para obtener ingresos
tributarios.
El impuesto es un hecho revelador de capacidad contributiva cuya
obligación no deriva de una actuación del Estado a favor o beneficio de
su deudor.
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EL IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa
en favor del contribuyente por parte del Estado.
Tipos: Sobre la renta, el patrimonio y el consumo.
Directos o indirectos.
Internos y aduaneros etc.
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 LOS TRIBUTOS

• Son Impuesto Directos.- lo que no pueden ser trasladados ( es decir

quien soporta la carga del impuesto es el que lo paga al acreedor
tributario.
• Impuestos Directos: rigen sobre la capacidad económica del sujeto
pasivo. Su denominación es general y se utiliza en casi toda América
Latina.
• A su vez se subdividen en impuestos sobre la renta y sobre el
patrimonio).
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• Ejm.
• Directos. Son aquellos en los que la persona que esta obligada es la
misma que paga (impuesto al patrimonio, a los vehículos, etc.) es
decir que si yo tengo un automóvil yo estoy obligado y tengo que ir al
banco pagarlo directamente.
• Indirectos. Son aquellos en donde la ley designa a un tercero para que
lo cobre y después lo traslade al fisco. Es decir es el impuesto general
a la venta (igv) donde quien lo recauda es el supermercado (tienda) y
después lo traslada al fisco.
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• Son Impuesto Indirectos.- Lo que si pueden ser trasladados

(se transfiere la carga del impuesto a quien no es sujeto
pasivo del mismo).
• Impuestos Indirectos: éstos se miden en relación a la
incidencia que tienen sobre la circulación de bienes, servicios
y derechos.
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• LA CONTRIBUCION
• Es “el tributo vinculado cuya hipótesis de incidencia consiste en una
actuación estatal indirecta y mediatamente (mediante una
circunstancia intermediaria) referida al obligado”.
• La norma define a la contribución como el “tributo cuya obligación
tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales”.
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• LA CONTRIBUCION
• Conforme a nuestra legislación, la contribución, por su
destino (exclusivamente cubrir el costo de la obra pública o
la actividad del Estado) y la ventaja o beneficio obtenido, no
debe ser superior a este beneficio ni al costo de la obra o
actividad estatal.
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• LA CONTRIBUCION
• Las contribuciones son pagos para constituir un fondo
por el que el contribuyente recibe contraprestación
directa por el Estado ya sea en forma de bienes o
servicios ,son de carácter colectivo y el beneficio no se
efectiviza de manera inmediata.
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• Contribución al SENATI
• En el régimen laboral común de la actividad privada normalmente el
empleador tiene como obligación laboral el aporte a Es Salud y la retención
por la afiliación a un sistema pensionario (ONP o AFP) sobre
las remuneraciones de sus trabajadores; sin embargo, para las empresas
que realizan actividad industrial y de construcción existe adicionalmente la
obligación de realizar otras aportaciones y/o retenciones.
• Durante el año 1996 1.00%
• A partir de 1997 0.75%
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• Contribución al SENCICO
• El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción (SENCICO), es Institución Pública Descentralizada del
Sector Vivienda y Construcción y goza de personería jurídica.
• El ámbito del SENCICO alcanza a las personas naturales o jurídicas que
se dediquen a las actividades de la Industria de la Construcción.
• La tasa es de 0.2%.
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• LA TASA
• Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio publico individualizado en el
contribuyente.
• No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
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• Las Tasas, entre otras, pueden ser:

• - Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento
de un servicio público.
• - Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes
públicos.
• - Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
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• LA TASAS
• Tratándose del Gobierno Local esta facultado a exigir el
cumplimiento de una tasa para brindar un servicio
como por ejemplo:
• La expedición de una copia certificada de determinado
acto municipal, si lo agrupamos por especies de la tasa
tenemos como ejemplo:
• Que para celebrar un matrimonio civil se cumple con
un DERECHO que es una de las especies de la tasa.
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• CLASES DE TASAS
ARBITRIOS son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio publico (el TUO de la Ley de
Tributación Municipal agrega: “Individualizado en el
contribuyente”).
Como ejemplo en este tributo tenemos los arbitrios de
limpieza publica, parques y jardines, áreas verdes y serenazgo.
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• DERECHOS
• Los derechos son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso de aprovechamiento de bienes
públicos.
• Como la propia definición precisa, este tipo de tasas se pagan por la
prestación de una entidad publica de un servicio administrativo
público.
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• LICENCIAS
• Las licencias son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
especificas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
• Ejm.
• Tasas por las licencias de apertura de establecimiento o licencias de
funcionamiento: son las tasas que debe pagar todo contribuyente por
única vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de
servicios.
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• DEFINICION DE TRIBUTO E IMPUESTO

• TRIBUTO
• En la legislación tributaria peruana no existe una definición de
tributo, sin embargo en la norma II del titulo preliminar del Código
Tributario se señala que el término genérico tributo comprende:
Impuestos, Contribuciones y Tasas.
• IMPUESTO
• Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa en favor del contribuyente por parte del Estado.