CÓDIGO TRIBUTARIO

Libro Primero

01
DOMICILIO FISCAL

Lugar de conexión entre el acreedor tributario y

el deudor tributario en el desarrollo de la relación
jurídica tributaria que surge como consecuencia
de la aplicación de tributos
DOMICILIO FISCAL

Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario

 Único
 Fijado para todo efecto tributario
 Dentro del territorio nacional

BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario

 CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL

CAMBIO DE DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE

1) Comunicarse al día hábil siguiente de ocurrido.

2) Mientras no se comunique el cambio la Administración

Tributaria considerará el domicilio fiscal anterior.

RESTRICCIÓN AL CAMBIO DE DOMICILIO:

Cuando la Administración Tributaria se encuentre realizando

una verificación o fiscalización o se haya iniciado un
procedimiento de cobranza coactiva

BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario

Resolución de Superintendencia N° 096-96/SUNAT
DOMICILIO FISCAL – CONDICION NO
HALLADO

Se adquiere de modo automático si al momento de

notificar los Documentos o al efectuar la verificación
del domicilio fiscal se presenta alguna de las
siguientes situaciones:

1. Ausencia de persona capaz en el domicilio

fiscal o éste se encuentra cerrado, o
2. Negativa de recepción de la notificación o
negativa de recepción de la constancia de
verificación del domicilio fiscal.
3. La dirección declarada como domicilio fiscal
no existe.
En los dos primeros casos, para que se adquiera la
condición de no hallado, las situaciones
mencionadas deben producirse en 3 oportunidades
en días distintos.
CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICION DE NO HALLADO
1.No podrá solicitar autorización de
impresión de comprobantes de pago.
(Literal c) del numeral 1.3. del
Art. 12° del Reglamento de
Comprobantes de Pago)

LA SUNAT podrá utilizar las formas de

notificación señaladas en el literal e)
del artículo 104° del Código Tributario.
(El numeral 2 del indicado literal
permite la notificación mediante
publicación en la página Web de
SUNAT).
DOMICILIO FISCAL – CONDICION NO
HABIDO
1. La SUNAT procederá a requerir a los deudores
tributarios que adquirieron la condición de no
hallados, para que cumplan con declarar o
confirmar su domicilio fiscal, bajo apercibimiento
de asignarle la condición de no habido

2. Este requerimiento puede efectuarse mediante

publicación en la página web de la SUNAT, hasta
el décimo quinto día calendario de cada mes,
entre otros medios.

3. Los contribuyentes así requeridos tienen hasta el

último día hábil del mes en que se efectuó la
publicación, para declarar o confirmar su domicilio
fiscal.

4. Adquieren la condición de NO HABIDO, los

contribuyentes que transcurrido el plazo
detallado en el punto 3, no declararon ni
confirmaron su domicilio fiscal.
 CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICION DE NO HABIDO
Ademas de las indicadas para los NO HALLADOS, tenemos:

•Suspensión del computo del plazo de

prescripción para que la Administración
determine y exija el pago de la obligación
tributaria.
•En caso de solicitar fraccionamiento de pago
de la deuda de acuerdo con el artículo 36° del
Código Tributario su solicitud será denegada.
•Los representantes Legales serán
considerados responsables solidarios por la
omisión del cumplimiento de obligaciones
tributarias, conforme al artículo 16° del
Código Tributario.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Describe la Hipótesis de
Incidencia Tributaria
(supuesto)

Realiza el hecho imponible:

Hecho real igual al descrito en
la norma
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como

generador de dicha obligación

HECHO PREVISTO
EN LA LEY

Por ejemplo:

• El que vende bienes

• El que presta servicios

BASE LEGAL: Artículo 2° del Código Tributario

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 27º del Código Tributario

DEUDA TRIBUTARIA Y PAGO

Deuda Tributaria es la suma adeudada al acreedor

Tributario por tributos, multas, el interés moratorio,
Interés de fraccionamiento y/o aplazamiento
FORMAS DE EXTINCIÓN: EL PAGO

Deudor Tributario

OBLIGADOS AL PAGO Representante

Tercero

Dinero en efectivo
Cheques
Notas de Crédito Negociables
Débito en cuenta corriente o de
FORMAS DE PAGO ahorros
Tarjeta de crédito
Otros medios que la Administración
Tributaria apruebe
En especie

NOTA: Los pagos con cheques así como con tarjetas de crédito o débito surten
efecto siempre que se realice la acreditación en la cuenta correspondiente.

BASE LEGAL: Artículo 30° y 32° del Código Tributario

INTERESES

CONCEPTO Costo de la utilización del dinero que debe pagar

quien recibe el préstamo, depósito, o título que
genere la obligación de devolver.
Sólo se generan si preexiste una obligación
principal.

Ámbito tributario: Costo que se genera al deudor

tributario por haber dispuesto de un dinero que debió en
determinada fecha haber estado en disposición del
Estado.

CLASIFICACIÓN DE LOS INTERESES

COMPENSATORIOS CONTRAPRESTACIÓN POR EL USO DEL DINERO O DE

CUALQUIER OTRO BIEN. EJEMPLO: INTERES BANCARIO

MORATORIOS INDEMNIZACIÓN POR LA MORA O RETARDO EN EL PAGO

EL DEUDOR ES SANCIONADO POR EL RETRASO
INTERÉS MORATORIO Y CÁLCULO DE LOS INTERESES

TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM):

No mayor del 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual
en moneda nacional (TAMN).
SUNAT fija la TIM respecto a los tributos que administra o recauda.

ACTUALMENTE: 1.2% MENSUAL (0.04% diaria), desde el 01 de marzo 2010.

CÁLCULO DEL INTERÉS MORATORIO (IM):

Tributo impago x TIM diaria vigente.

No se aplica la capitalización de intereses (a partir del 01.01.06).
En el caso de anticipos y pagos a cuenta:
*IM se aplica hasta el vencimiento o determinación de Obligación Principal.
*Intereses devengados constituirán nueva base para cálculo del IM.

BASE LEGAL: Artículos 33° y 34° del Código Tributario

BASE LEGAL: Artículos 33° y 181° del Código Tributario
CÁLCULO DEL INTERES MORATORIO

ENUNCIADO:

La empresa Rhiannon S.A.C, a consecuencia de un problema de liquidez omitió el pago

del IGV correspondiente al periodo tributario junio 2010 el cual ascendió a S/. 1,500
Nuevos Soles.

¿Cómo deberán determinarse los intereses moratorios?

Fecha de vencimiento del periodo indicado: 20.07.10

El RUC finaliza en “8”,
Regularización del pago : 09.08.10
CÁLCULO DEL INTERES MORATORIO
SOLUCIÓN:

a) Actualización del impuesto al 09.08.10:

Tributo insoluto : S/.1 500,00

Fecha de vencimiento : .20.07.10
Días transcurridos del 20.07.10 al 09.08.10 : 20 días

a.1) Cálculo de la tasa de interés moratorio:

TIMM = 1. 2%
TIMD = 0.05%
Tasa de Interés Acumulada = 20 días x 0.05% : 0,8%
a.2) Cálculo del interés moratorio:
S/ 1,500 x 0,5% : S/. 12,00
a.3) Cálculo de la deuda:
Tributo insoluto : S/. 1,500
Interés al 09.08.10 : S/. 12,00
Deuda a PAGAR al 09.08.10. S/.1 512,00