AUDIT KAS DAN

SETARA KAS

OLEH: KELOMPOK 3
 HELLO!
We are…
Elvin Charnia Dewi 1515351009
Arisna Dewi 1515351011
Vio Narakusuma Ardayani 1515351012
2
 INSTRUCTIONS

1. Pelajari ICQ yang dibuat oleh Micha.

2. Buat Prosedur Audit yang diperlukan dalam pemeriksaan ini.
3. Buatlah Kertas Kerja Pemeriksaan untuk pengujian ketaatan dan
kewajaran saldo.

3
 1
Internal Control Questionnare-ICQ
Let’s start with the first set of slides

4
 Y = Ya T= Tidak
TR = Tidak Relevan
Y T TR
1. Apakah digunakan kuitansi khusus perusahaan? √
Bila “Ya” apakah :
a. Bernomor urut tercetak? √
b. Digunakan menurut urutan nomor urut? √
c. Benuk pembayaran dinyatakan dalam kuitansi? √
d. Buku kuitansi teregister? Dicatat secara up-to-date? √
e. Buku kuitansi terkontrol dengan baik? √
f. Bagian akuntansi memerhatikan urutan nomor urut? √
2. Bila digunakan bon (penjualan) kontan, apakah:
a. Bernomor urut tercetak? √
b. Digunakan menurut urutan nomor urut? √
c. Bentuk pembayaran dinyatakan dalam kuitansi? √
d. Bon kontan teregister? √
e. Dicatat secara up-to-date? √
f. Bagian akuntansi memperhatikan urutan nomor urut? √
3. Apakah penagian piutang (kolektor) atau orang yang
membuka sampul pengiriman uang (khusus untuk perusahaan
yang menerima pembayaran berupa cek melalui pos) membuat
suatu daftar cek dan uang tunai yang diterima? √
Bila “Ya”, apakah:
a. Suatu Salinan (copy) diberikan kepada bagian akuntansi? √
b. Daftar tersebut dicocokkan oleh bagian akuntansi dengan √
kuitansi?
4. Bila tidak digunakan kuitansi atau bon (penjualan) tunai,
apakah perusahaan menggunakan cash register untuk
mengadministrasikan penerimaan? √
Bila “Ya”, uraikan pengendalian internal mulai dari
penerimaan sampai penyetoran hasil penerimaan (pada kertas
terpisah).
5. Apakah penjualan tunai atas sisa bahan dan sejenisnya (scrap,
salvage), prosedurnya sama dengan penjualan biasa? √
Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA
Micha Sunarno -

Skedul
Penerimaan Kas/Bank
Tanggal:
14/12/207
Tanggal:
18/12/2007
Periode:
31/12/2007
5
6
7
 Y = YA T =
Tidak
TR = Tidak relefan
Y T TR
PENGELUARAN CEK
1. Apakah semua pembayaran ecuali untuk pengisian dana kas kecil
dilakukan dengan cek ? √
2. Apakah semua cek yang belum digunakan, disimpan oleh orang
tertentu secara aman? √
3. Apakah cek digunakan menurut nomor urut? √
4. Apakah semua cek yang dibatalkan tetap melekat pada buku cek
dan dirusak agar tidak dapat disalahgunakan? √
5. Apakah cek dilindungi terhadap pemalsuan tulisan? √
6. Apakah kebijaksanaan perusahaan:
1. Tidak memungkinkan penandatanganan blanko cek? √
2. Menghindari mengeluarkan cek “tunai” (tidak atas nama)? √
3. Tidak mengeluarkan cek mundur? √
7. Haruskah semua cek:
1. Di-counter signed? √
2. Dilengkapi dengan bukti pendukung yang cukup bila diajukan
untuk ditandatangani? √
8. Sebutkan batas jumah yang ditandatangani hanya seorang.
Jumlah :
√
Oleh :
9. Apakah penandatanganan cek terpisah dari yang menyimpan uang
kas dan pemegang buku? √
10. Bila digunakan stempel, apakah disimpan oleh yang berhak
menandatangani cek? √
11. Apakah setiap pembayaran didukung dengan bukti otentik yang
telah diperiksa dan disetujui oleh orang lain dari yang
menandatangani cek dan diparaf? √
Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA Micha Sunarno -
Skedul
Pengeluaran Kas/Bank
Tanggal:
14/12/207
Tanggal:
18/12/2007
Periode:
31/12/2007
8
 Y = Ya T=
Tidak
TR = Tidak Relevan
Y T TR
A. Kelemahan – kelemahan lain yang tidak tercantum pada pertnyataan diatas:

B. Catatan lain :

C. Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)?

D. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya).

Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA Micha Sunarno -
9
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
Pengeluaran Kas/Bank 14/12/207 18/12/2007 31/12/2007
 2
Prosedur Audit Kas & Setara Kas
Let’s start with the second set of
slides
10
PROSEDUR AUDIT UNTUK PENGUJIAN KETAATAN:
KAS DAN SETARA KAS

▰ Untuk menguji ketaatan terhadap kas dan setara kas,

dapat dilakukan dengan menentukan sampel bukti-
bukti penerimaan dan pengeluaran kas/bank yang
akan diperiksa untuk meyakinkan keabsahan
transaksi. Kemudian periksa apakah dokumen-
dokumen yang dipertanggungjawabkan sudah
lengkap dan diotorisasi.

11
PROSEDUR AUDIT UNTUK PENGUJIAN
KEWAJARAN: KAS DAN SETARA KAS

▰ Kasir, saudari Kevina memberikan buku kas kecil dan buku kas besar serta
memberikan informasi bahwa pengisian kembali kas kecil dilakukan setiap
tanggal 5 dan 20 tiap bulannya. Informasi mengenai Bukti Kas Kecil (BKKcl)
yang belum di-reimburse adalah sebagai berikut:
No. BKKcl Tanggal Keterangan Jumlah (Rp)
11/xii/07 08/12/07 Bensin & Tol 30.000
12/xii/07 13/12/07 Ongkos Angkut 15.000
13/xii/07 14/12/07 Bensin & Tol 18.750
14/xii/07 19/12/07 Perangko & Materai 37.500

12
PROSEDUR AUDIT UNTUK PENGUJIAN
KEWAJARAN: KAS DAN SETARA KAS

▰ Dalam cash box kas kecil, terdapat uang tunai sebesar

Rp1.500.000 yang terdiri dari:
Jenis Pecahan Jumlah
Rp50.000 10 lembar
Rp20.000 18
Uang Kertas Rp10.000 23
Rp5.000 65
Rp1.000 85

13
PROSEDUR AUDIT UNTUK PENGUJIAN
KEWAJARAN: KAS DAN SETARA KAS

▰ Sedangkan informasi mengenai Buku Kas Besar adalah

sebagai berikut:
Tanggal Keterangan Dr. Cr. Saldo (Rp)
28/12/07 Beban perbaikan pompa air - 825.000 15.364.500
29/12/07 Penjualan tunai 10.500.000 - 25.864.500
31/12/07 Pembelia alat tulis kantor - 1.800.000 24.064.500
31/12/07 Beban makan bersama - 802.500 23.262.000
31/12/07 Saldo akhir - - 23.262.000

14
PROSEDUR AUDIT UNTUK PENGUJIAN
KEWAJARAN: KAS DAN SETARA KAS

▰ Adapun ikhtisar hasil perhitungan kas yang dilakukan

adalah sebagai berikut:
Jenis Pecahan Jumlah
Uang Kertas Rp100.000 75 lembar
Rp50.000 183 lembar
Rp20.000 135 lembar
Rp10.000 300 lembar
Rp5.000 150 lembar
Rp1.000 150 lembar
Uang Logam Rp1.000 12 keping
15
“

16
Saudari Rachel memberikan buku bank, rekening
koran, dan rekonsiliasi bank untuk tahun 2007

▰ Untuk Bank BNI, ▰ Untuk Bank Mama, buku

rekonsiliasi bank untuk
bulan Desember 2007
belum dibuat. Tetapi
diberikan buku bank
dengan saldo sebesar Rp
156.150.225 dan rekening
koran bulan Desember
2007 sebesar Rp
218.210.475 untuk
diperiksa.
bank dan rekening
korannya sudah
menunjukkan pencatatan
yang sama; kecuali untuk
beban administrasi dan
jasa giro yang
diperitungkan oleh Bank
Mama masing-masin
sebesar Rp75.000 dan
Rp160.162. 17
 Rekonsiliasi Bank CAB (Sin$) terakhir yang dibuat adalah bulan November 2007. Saudari
Rachel mengatakan bahwa belum membuat rekonsiliasi bank untuk bulan Desember 2007 karena
tidak adanya transaksi yang dilakukan berkaitan dengan rekening klien selama bulan tersebut.
Namun demikian, bank CAB mengirimkan rekening koran bulan Desember 2007 dengan rincian
sebagai berikut :

Saldo awal, 01/12/07 Sin$ 25.000

Beban administrasi bulan Desember 2007 (@ Rp 7.200) Sin$ 10

Pendapatan bunga bulan Desember 2007 (@ Rp 7.200) Sin$ 125

Saldo akhir, 31/12/07 Sin$ 25.115

18
“ Pada tanggal 4 Januari 2008, anda mengirim surat
konfirmasi untuk Bank Bini, Bank Mama, dan Bank CAB.
Sedangkan untuk Sisibank tidak dilakukan konfirmasi,
tetapi hanya dilakukan pemeriksaan dengan melakukan
pengecekan pada sertifikat deposito saja. Jawaban
konfirmasi ketiga bank tersebut diterima dalam waktu
kurang dari seminggu.

19
“ Berdasarkan keterangan dari Saudari Rachel
mengenai deposito berjangka, maka Anda
melakukan pengecekan pada sertifikat
deposito yang disimpan pada Bapak Daniel.
Klien memiliki deposito berjangka di Sisibank
(ARO, 3% p.a) sebesar US$ 25.000 untuk
periode 3 bulan dimulai dari 18 Oktober 2007.

20
 Informasi yang diperoleh mengenai nilai tukar mata uang asing per
31 Desember 2007 adalah sebagai berikut:

Mata Kurs BI Kurs Mentri

Uang Keuangan
US$ Rp 9.419 Rp 9.410
Sin$ Rp 8.306,74 Rp 8.250,25

21
 3
Kertas Kerja Pemeriksaan untuk
Pengujian Ketaatan dan Kewajaran
Saldo.
Let’s start with the third set of slides 22
 Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf
UJI KETAATAN
1 Tentukan sampel bukti-bukti pengeluaran dan penerimaan
kas/bank yang akan diperiksa untuk meyakinkan keabsahan TOC 2 &
transaksi dan minta tandatangan/paraf pejabat-pejabat yang TOC 4
berwenang
2 Yakinkan bahwa apakah semua dokumen-dokumen yang
dipertanggungjawabkan sudah lengkap dan distempel "lunas' TOC 2 &
untuk menghindarkan bukti-bukti tersebut dipakai berulang- TOC 4
ulang.
UJI KEWAJARAN
Kas
1 Siapkan skedul utama dari kas dan setara kas. C
2 Lakukan perhitungan kas (cash count) secara mendadak dan
serentak untuk semua jenis kas yang ada di perusahaan serta C1 & C2
dibuatkan berita acara pemeriksaan.
3 Yakinkan bahwa buku kas telah ditutup per tanggal pemeriksaan
C1 & C2
dan semua bukti pengeluaran dan penerimaan telah dibukukan.
4 Bandingkan saldo kas menurut perhitungan kas dengan saldo
C1 & C2
buku kas.
5 Apabila perhitungan kas dilakukan setelah tanggal neraca,
lakukan prosedur penarikan mundur ( trace back) ke tanggal C1
neraca dan bila dilakukan sebelum tanggal neraca
6 Bandingkan saldo buku besar dengan saldo perhitungan kas
C1
setelah prosedur penarikan per tanggal neraca.
7 Periksa penjumlahan (footing/cross footing) lembaran-lembaran
buku kas secara uji petik, perhatikan pemindahan saldo pada √
lembaran tersebut ke lembaran berikutnya.
8 Jika kas kecil menggunakan sistem dana tetap (imperest fund
system), teliti apakah sudah ada pertanggungjawaban dari dana √
tetap sebelum diadakan pengisian kembali.
9 Pastikan bila ada kas yang dalam mata uang asing telah
-
dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal neraca.
10 Buat daftar koreksi yang diperlukan C
11 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas yang perlu
diketahui oleh para partner serta saran perbaikan kepada pihak
C
manajemen yang juga merupakan salah satu penilatan terhadap
mutu audit Anda.
Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA
Micha Sunarno -
23
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
Kas dan Setara Kas 14/12/207 18/12/2007 31/12/2007
 Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf
Bank
1 Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank, baik yang
masih aktif maupun yang sudah tidak aktif.
-
2 Minta dari klien hasil rekonsiliasi bank dan priksa kebenaran
rekonsiliasi tersebut [meliputi pencocokan saldo R/K dengan saldo
buku besar bank, pemeriksaan cek/giro yang masih beredar √
(outstanding check), dan setoran dalam perjalanan (deposit in
transit)]
3 Yakinkan bahwa saldo bank yang dalam mata uang asing telah
dikonversikan ke daam kurs yang benar per tanggal neraca.
-
4 Yakinkan bahwa setiap pembukuan dan penuupan rekening bank
mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang. Mintalah
informasi mengapa perlu dibuka rekening baru maupun alasan dari
√
penutupan rekening.
5 Yakinkan bahwa tika ada lapping/window dressing dengan
memeriksa bukti-bukti penerimaan dan pengeluaran akhir tanggal -
neraca.
6 Untuk rekening yang sudah tidak aktif, mintalah penjelasan dari klien
dan sarankan untuk ditutup saja.
-
7 Yakinkan bahwa semua rekening di bank merupakan rekening atas
nama perusahaan buka perorangan.
-
8 Perhatikan apakah ada kelebihan saldo di bank yang tidak digunakan
dalam waktu singkat dan sarankan sebaiknya didepositokan untuk -
mendapatkan tingkat bunga yang lebih tinggi. 24
9 Periksa pendebitan dan pengkreditan yang ada dalam jurnal dan
dibukukan ke buku besar.
Pemeriksaan ini meliputi hal-hal sebagai berikut:
 Lakukan vouching Bukti Kas Masuk (Cash Receipt Voucher) dan
Bukti Kas Keluar (Cash Disbursement Voucher) untuk bulan
Januari , Juli, dan Desember. Apakah penerimaan kas atau
cek/giro telah didukung kuitansi dan slip setoran bank untuk
dikliringkan.Apakah setiap pengeluaran mendapat persetujuan
dari pejabat yang berwenang dan didukung oleh dokumen yang
diperlukan, misalnya penerimaan pembelian (purchase -
requisition), pesanan pembelian (purchase order), laporan
penerimaan barang (receiving report), surat jalan (delivery
order), dari pemasok, dan faktur (invoice).
 Lakukan uji penerimaan dalam buku cek/giro dengan Bukti Kas
Masuk yang didukung slip setoran bank telah dijurnal dengan
benar
 Jumlah yang tercantum dalam Bukti Kas Keluar didukung oleh
dokumen pendukung lainnya telah dicocokkan dengan jumlah
giro yang di bayarkan
Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA -

Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:

31/12/2007

25
No Prosedur Audir Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
10 Apakah ada hal-hal yang perlu di ungkapkan dalam surat
pernyataan klien (Client Representation Letter) dan catat hal-
hal yang perlu diberikan dalam saran-saran perbankan kepada -
pihak manajemen dalam Surat Manajemen (Management
Letter).
11 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan bank yang C
perlu diketahui oleh para partner.

Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA -

Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:

31/12/2007

26
 Dikerjakan Oleh
No Prosedu Audit
Indeks Paraf
INVESTASI JANGKA PENDEK
1 Siapkan skedul utama dari investasi jangka pendek. C
2 Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain,
apabila digunakan sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai -
oleh pihak broker/pialang.
3 Minta catatan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham
-
dan bandingkan dengan harga belinya.
4 Periksa transaksi penambahan dan pengurangan dengan melihat
bukti pembelian dan penjualan serta apakah telah mendapat √
persetujuan dari pejabat yang berwenang.
5 Lakukan verifikasi atas deviden tunai/saham dan penerimaan
√
bunga deposito.
6 Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sudah sesuai
√
dengan standar akuntansi yang berlaku umum.
7 satara kas dan tidak dijadikan sebagai jaminan ( jika lebih dari C
tiga bulan termasuk investasi jangka pendek).

Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA
Micha Sunarno -

Skedul Tanggal: Tanggal: Periode: 27

Kas dan Setara Kas 14/12/207 18/12/2007 31/12/2007
 No. Bukti Jumlah
Tanggal Keterangan A B C D E
Penerimaan Kas (Rp)
04/12/07 BPK-01/XII Hasil Tagihan dari PT Harapan Rp 51.000.000 √ √ √ √ √
Hasi Tagihan dari PD Benua Rp 37.500.000 √ √ √ √ √
05/12/07 BPK-02/XII Hasil Tagihan dari PT Eka Rp 112.500.000 √ √ √ √ √
07/12/07 BPK-03/XII Hasil Tagihan dari PT Jati Rp 150.000.000 √ √ √ √ √
13/12/07 BPK-04/XII Hasil Tagihan dari Toko Sinar Rp 86.250.000 √ √ √ √ √
17/12/07 BPK-05/XII Hasil Tagihan dari PT Benua Rp 56.250.000 √ √ √ √ √
19/12/07 BPK-06/XII Hasil Tagihan dari Toko Horas Rp 168.750.000 √ √ √ √ √
21/12/07 BPK-07/XII Hasil Tagihan dari Toko Murti Rp 15.000.000 √ √ √ √ √
24/12/07 BPK-08/XII Hasil Tagihan dari Toko Flamingo Rp 41.250.000 √ √ √ √ √

Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti penerimaan kas (BPK) untuk bulan Desember 2007
A. kelengkapan dokumen pendukung
B. kebenaran penghitungan matematis
C. otorisasi
D. kebenaran nomor akun
E. kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT ETSA TOC2

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode

KERTAS KERJA UNTUK UJI TRANSAKSI PENERIMAAN KAS 28
31/12/2007
 No. Bukti Jumlah
Tanggal Keterangan A B C D E
Pengeluaran Bank (dalam Rp)
11/12/2007 BPB-01/XII Pembayaran Utang Rp 187.500.000 √ √ √ √ √
22/12/2007 BPB-02/XII Pembayaran Utang Rp 206.250.000 √ √ √ √ √
28/12/2007 BPB-03/XII Transfer Bank Pembayaran Utang Rp 150.000.000 √ √ √ √ √
29/12/2007 BPB-04/XII Pembayaran Utang Rp 56.250.000 √ √ √ √ √

Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti pengeluaran bank (BPB) untuk bulan Desember 2007
A. kelengkapan dokumen pendukung
B. kebenaran penghitungan matematis
C. otorisasi
D. kebenaran nomor akun
E. kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT ETSA TOC4

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode

TRANSAKSI PENGELUARAN KAS
31/12/2007
29
SKEDUL UTAMA

Per Klien Pare Per Audit Per Audit

Keterangan Ref. KK
31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007 31/12/2006
Kas besar C1 23.262.000 12.000.000
Kas kecil C2 1.875.000 1.875.000
Bank BINI C3 156.150.225 235.500.000
Bank Mama C4 37.593.938 31.043.025
Bank CAB C5 191.250.000 150.000.000
Deposito Berjangka C6 291.750.000 300.000.000
701.881.163 730.418.025

Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT ETSA C
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
KAS DAN SETARA KAS 31/12/2007 30
 Nama Perusahaan : PT ETSA
Dilakukan pada tanggal
: 31/12/2007
Pemegang kas sdr/i : Kevina

BERITA
A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS
1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31/12/2007 Rp -
2. Mutasi dari tanggal

ACARA
Jumlah debit Rp Rp
Jumlah kredit Rp Rp -
3. Sisa buku kas pada tanggal Rp -

PEMERIKSAAN
4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp -
5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp -
Jumlah sisa uang kas menurut buku Rp 23.262.000

UANG KAS
B. UANG DALAM KAS
1. Uang tunai
a. Uang kertas
75 lembar @ Rp100.000 = Rp 7.500.000

BESAR (C1) 183 lembar @ Rp50.000 = Rp

135 lembar @ Rp20.000 = Rp
300 lembar @ Rp10.000 = Rp
9.150.000
2.700.000
3.000.000
150 lembar @ Rp 5.000 = Rp 750.000
150 lembar @ Rp 1.000 = Rp 150.000
lembar @ Rp 500 = Rp -
Rp 23.250.000
b. Uang logam
12 keping @ Rp 1.000 = Rp 12.000
keping @ Rp 500 = Rp -
keping @ Rp 100 = Rp -
keping @ Rp 50 = Rp -
keping @ Rp 25 = Rp -
Jumlah Uang Tunai Rp 12.000

2. Surat-surat berharga Rp -
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Rp -
Jumlah Uang dalam kas Rp 23.262.000

C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) NIHIL

Dibuat dan diperiksa : Mengetahui dan Menyetujui

a.n. Margaret dan Rekan

31
johny Matthew Kevina Supriyadi
Auditor kasir Kabag. Keuangan
 Nama Perusahaan : PT ETSA
Dilakukan pada tanggal
: 31/12/2007
Pemegang kas sdr/i : Kevina

BERITA
A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS
1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31/12/2007 Rp 1875000
2. Mutasi dari tanggal

ACARA
Jumlah debit Rp Rp
Jumlah kredit Rp Rp 0
3. Sisa buku kas pada tanggal 31/12/2007 Rp 1875000

PEMERIKSAAN
4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp 0
5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp 0
Jumlah sisa uang kas menurut buku Rp 1875000
B. UANG DALAM KAS

UANG KAS 1. Uang tunai

a. Uang kertas
0 lembar @ Rp 100000 = Rp 0

KECIL (C2)
10 lembar @ Rp 50000 = Rp 500000
18 lembar @ Rp 20000 = Rp 360000
23 lembar @ Rp 10000 = Rp 230000
65 lembar @ Rp 5000 = Rp 325000
85 lembar @ Rp 1000 = Rp 85000
lembar @ Rp 500 = Rp 0
Rp 1500000
b. Uang logam
keping @ Rp 1000 = Rp
keping @ Rp 500 = Rp
keping @ Rp 100 = Rp
keping @ Rp 50 = Rp
keping @ Rp 25 = Rp
Rp 0
Jumlah Uang Tunai Rp 1500000

2. Surat-surat berharga Rp 0
3. Lain-lain (bon yang belum diperhitungkan(C2.1)) Rp 101250
Jumlah Uang dalam kas Rp 1601250

C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) 273750

^
Dibuat dan diperiksa : Mengetahui dan Menyetujui
a.n. Margaret dan Rekan

32
johny Matthew Kevina Supriyadi
Auditor kasir Kabag. Keuangan
 BANK BINI

Saldo menurut pembukuan 31/12/2007 Rp 156.150.225

Ditambah : Setoran langsung Rp 60.000.000
Jasa Giro Rp 635.250
Kesalahan Pencatatan Rp 20.250.000
total 80.885.250

Dikurangi : Biaya Administrasi Rp 75.000

Kesalahan pencatatan Rp 33.750.000
Kesalahan pencatatan Rp 41.250.000
total Rp 75.075.000
saldo per audit 31/12/2007 Rp161.960.475
^ ke C

Klien : Dibuat oleh: Diperiksa oleh : Indeks :

PT ETSA C3
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
33
Bank BINI 31-Dec-07
 BANK BINI

Saldo menurut Rekening Koran Rp 218.210.475 Saldo menurut Pembukuan Rp 156.150.225

Ditambah Rp - Ditambah Setoran langsung Rp 60.000.000
Jasa Giro Rp 635.250
Rp 20.250.000
Kesalahan Pencatatan
Dikurangi cek beredar Rp 56.250.000 Dikurangi Biaya administrasi Rp 75.000
unsuefficient fund Rp 33.750.000
Kesalahan Pencatatan Rp 41.250.000
Rp 161.960.475 Rp 161.960.475
Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :
PT ETSA C3.1
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
Bank BINI 31-Dec-07
34
CATATAN PEMERIKSAAN
1. Transaksi tanggal 5 Des, pada buku Bank BNI tercantum Rp 112.500.000 sedangkan pada rekonsiliasi Rp78.750.000,
kita melihat pada bukti penerimaan kas adalah Rp 112.500.000, jadi check pada PT eka kurang dananya.
Rp 112.500.000- Rp 78.750.000
AR Rp 33.750.000
Bank BINI Rp 33.750.000

2. Transaksi pada tanggal 19 Des, pada buku Bank BINI tercatat Rp 168.750.000, sedangkan pada rekonsiliasi rekening
koran tercantum Rp 189.000.000, kita melihat pada konfirmasi piutang (modul 2) bahwa PT Horas telah melunasi
piutangnya sebesar Rp 189.000.000, oleh karena itu pada buku bank terdapat kesalahan pencatatan, yaitu sebesar
Rp 20.250.000
PT HORAS
Bank BINI Rp 20.250.000
AR Rp 20.250.000

3. Ada transfer dari PT Bahtera yang belum tercatat pada buku bank BINI (transaksi pada tanggal 29 Des)
Bank BINI Rp 60.000.000
AR Rp 60.000.000

4. Pada rekening koran sudah tercantum pendapatan bunga, sedangkan pada buku bank belum, jadi harus mencatat
penerimaan pendapatan bunga
Bank BINI Rp 635.250
Pendapatan Bunga Rp 635.250

5. Rekening koran sudah tercatat beban administrasi, jadi pada buku bank harus mencatat beban administrasi
Beban Administrasi Bank Rp 75.000
Bank BINI Rp 75.000

6. Perusahaan telah mencatat penerimaan dari Flamingo, padahal belum diterima uangnya dari klien
AR Rp 41.250.000 35
BANK BINI Rp 41.250.000
 BANK MAMA

Saldo menurut pembukuan 31/12/2007 Rp 37.593.938

Ditambah : Jasa Giro Rp 160.162

Dikurangi : Biaya Administrasi Rp 75.000

saldo per audit 31/12/2007 Rp 37.679.100
^ ke C

Klien : Dibuat oleh: Diperiksa oleh : Indeks :

PT ETSA C4
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
Bank MAMA 31-Dec-07

36
 BANK MAMA

Saldo menurut Rekening Koran Rp Rp 37.679.100 Saldo menurut Pembukuan Rp Rp 37.593.938

Ditambah Rp - Ditambah Jasa Giro Rp 160.162

Dikurangi Rp - Dikurangi Biaya Adminstrasi Rp 75.000

Rp 37.679.100 37.679.100

Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT ETSA C4.1
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
Bank MAMA 31-Dec-07

37
CATATAN PEMERIKSAAN

Mencatat pendapatan bunga yang belum dicatat pada buku bank

Bank MAMA 160.162

Pendapatan Bunga 160.162

Mencatat beban administrasi

Beban Administrasi Bank 75.000

Bank MAMA 75.000

38
 BANK CAB

Saldo menurut pembukuan 31-12-2007 Rp 191.250.000

Ditambah Pendapatan bunga Rp 900.000
Laba Selisih Kurs Rp 16.545.775

Dikurangi Biaya Administrasi Rp 72.000

Saldo Per Audit 31-12-2007 Rp 208.623.775
^ ke C
Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :
PT ETSA C5
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
Bank CAB 31-Dec-07

39
 BANK CAB

Saldo Menurut Rekening Koran Rp 208.623.775 Saldo Menurut Pembukuan Rp 191.250.000

Ditambah Rp - Ditambah pendapatan bunga Rp 900.000
laba valuta asing Rp 16.545.775

Dikurangi Rp - Dikurangi biaya administrasi Rp 72.000

208.623.775 208.623.775
Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh: Indeks :
PT ETSA C5.1
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
Bank CAB 31-Dec-07

40
CATATAN PEMERIKSAAN

 Dalam rekening koran yang diterima tercantum pendapatan bunga yang belum dicatat pada buku bank
CAB,sebesar Sin$ 125, Kurs pada saat itu adalah Rp 7200, jadi pendapatan bunga yang didapat adalah
sin$ 125 X Rp 7200 = Rp 900.000

Bank CAB 900.000

Pendapatan Bunga 900.000

 Perusahaan belum mencatat beban administrasi bank sebesar Sin$ 10, kurs Rp 72.000, oleh karena itu
perusahaan harus mencatat beban Adm. Sebesar sin$ 10 X Rp 7200 = Rp 72.000

Beban Administrasi Bank Rp72.000

Bank CAB Rp72.000

41
CATATAN PEMERIKSAAN

 Penyesuaian terhadap tranlasi mata uang asing

saldo pada awal Des Rp191.250.000
ditambah pendapatan bunga Rp 900.000
Rp192.150.000
dikurang beban Adm. Rp 72.000
saldo sebelum penyesuaian Rp192.078.000

saldo 31 Des
US$ 25.115 x Rp 9.419 Rp208.623.775
saldo sebelum penyesuaian Rp192.078.000
Laba Valuta asing Rp 16.545.775

JURNAL
Bank CAB Rp16.545.775
Laba (Rugi) Valuta Asing Rp16.545.775 42
 SISI BANK

Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2007 PARE Per Audit 31/12/2007 Per Audit
Dr Cr 31/12/2006
Sisibank Rp 291.750.000 Rp 56.275.000 Rp 235.475.000
(US $ 25.000)
Rp 291.750.000 Rp 56.275.000 Rp 235.475.000
^ ^ ^
Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :
PT ETSA C6
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
Deposito Berjangka 31-Dec-07

43
CATATAN PEMERIKSAAN

Jumlah deposito $25.000,00

Nilai tukar 9.419,00

Jumlah deposito (dalam Rp) Rp.235.475.000

Saldo awal Rp 291.750.000

Laba (rugi) valuta asing Rp 56.275.000

JURNAL

(920-00) Laba (rugi) valuta asing 56.275.000

(103-01) Deposito berjangka 56.275.000

44
HASIL AUDIT

Per Klien Pare Per Audit Per Audit

Keterangan Ref. KK
31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007 31/12/2006
Kas besar C1 23.262.000 - 15.000.000 8.262.000 12.000.000
Kas kecil C2 1.875.000 - 375.000 1.500.000 1.875.000
Bank BINI C3 156.150.225 5.810.250 - 161.960.475 235.500.000
Bank Mama C4 37.593.938 85.162 - 37.679.100 31.043.025
Bank CAB C5 191.250.000 17.373.775 - 208.623.775 150.000.000
Deposito Berjangka C6 291.750.000 - 56.275.000 235.475.000 300.000.000
701.881.163 23.269.187 71.650.000 653.500.350 730.418.025

Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT ETSA C
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
KAS DAN SETARA KAS 31/12/2007
45
CATATAN PEMERIKSAAN
1. Kami Telah melakukan perhitungan kas (cash count), untuk kas besar dan kas kecil pada
tanggal 31 Desember 2007 jam 12.00-13.00 dan telah dibuatkan berita acara pemeriksaan
nya. Lihat skedul C1 dan C2
Piutang lain-lain (gaji) 273.750
Beban lain-lain 101.250
Kas Kecil 375.000

2. Perusahaan belum membuat rekonsiliasi bank untuk Desember 2007

PT EKA
AR 33.750.000
Bank BINI 33.750.000

PT HORAS
AR 20.250.000
(102-01) Bank BINI 20.250.000

PT BAHTERA
Bank BINI 60.000.000
AR 60.000.000

Pendapatan Bunga
Bank BINI 635.250
Pendapatan Bunga 635.250

Beban Administrasi
Beban Administrasi Bank 75.000
Bank BINI 75.000

PT FLAMINGO
AR 41.250.000 46
BANK BINI 41.250.000
CATATAN PEMERIKSAAN

3. Perusahaan membuat pernyesuaian terhadap rekonsiliasi yang telah dibuat

Bank MAMA 160.162
Pendapatan Bunga 160.162
Beban Administrasi Bank 75.000
Bank MAMA 75.000

beban administrasi 72.000

BANK CAB 828.000
pendapatan bunga 900.000
Laba selisih kurs 16.545.575

4. Deposito berjangka berasal dari deposito Sisibank US$ 25000.

Perusahaan belum melakukan penyesuaian kurs.
Oleh karena itu, kami melakukan koreksi sebagai berikut:
Deposito berjangka 56.275.000
Laba selisih kurs 56.275.000

* perhitungan
deposito berjangka = US$ 25,000 * Rp 9,419/US$ 235.475.000
Rugi selish kurs = Rp 291750000 - Rp 235475000 56.275.000

47
5. Kami telah melakukan konfirmasi bank (lihat skedul CC1-CC3)
“ Kesimpulan pemeriksaan
Menurut pendapat kami, saldo kas
dan setara kas telah disajikan
secara wajar dan sesuai standar
akuntansi keuangan yang berlaku.

48
THANKS!
Any questions?

49