STANDARD

COSTS:
Direct Labor,
Materials,
Overhead, and
Nuralita Aryani
A.
Standard
Costs
“Biaya yang diharapkan yang secara wajar
diperlukan untuk mencapai tujuan tertentu
dalam kondisi yang ditentukan.”
 Contoh:

3
 Reasons for Standard Costing
Untuk Untuk
Untuk
benchmarki penentuan
decision Untuk
harga
management pengambilan ng dalam transfer
dan decision keputusan decision dalam satu
control control perusahaan

4
Setting and Revising Standards
▪ Pilihan standar ketat vs longgar melibatkan trade-of
antara decision control (ketat) dan decision
management (longgar).
▪ Sebagian besar perusahaan menetapkan standar
berdasarkan perkiraan, namun sulit dicapai. Jarang
yang menetapkan standar pada tingkat efisiensi
maksimum.
▪ Perusahaan seringkali enggan untuk mengubah
standar. Ketika standar telah ditetapkan di awal tahun,
jarang ada revisi di sepanjang tahun itu.
▪ Jika standar sering direvisi, manajer memiliki insentif
yang lebih sedikit untuk mengendalikan biaya.
5 ▪ Jika standar sering direvisi, varians yang tidak
 Target Costing

▪ Penetapan target biaya membutuhkan

manajemen biaya yang agresif selama
perencanaan, desain produk, dan produksi.
▪ Target biaya memfokuskan perhatian
manajemen pada pengendalian biaya
selama tahap desain kritis ketika sebagian
besar biaya dapat dikontrol.

6
B.
Direct Labor
and Materials
Variances
 Direct Labor Variances

▪ Varians pada tenaga kerja langsung dapat

dibedakan menjadi varians gaji dan
efisiensi (jam kerja).

8
 Direct
Labor
Variance
s

9
 Direct Materials Variances

▪ Varians pada total material dapat

dibedakan menjadi varians harga dan
kuantitas.
▪ Kedua varians tersebut sangat terkait.
▪ Jika bahan di bawah standar dibeli dengan
harga di bawah harga standar, biasanya
varians kuantitas bahan yang tidak
menguntungkan dihasilkan karena lebih
banyak bahan dari standar yang
10 digunakan.
 Direct
Material
s
Variance
s
(Materials used
as purchased)

11
 Direct
Material
s
Variance
s
(Materials
purchased
but not used
yet)

12
 Direct
Material
s
Variance
s
(Materials
purchased
and used
later)

13
 Risk Reduction and Standard
Costs
▪ Standard cost mengurangi risiko yang ditanggung
manajer karena kompensasi mereka terkait dengan
ukuran kinerja.
▪ Menghilangkan penyimpangan harga dan kuantitas.
▪ Mengurangi fluktuasi harga dan risiko yang
ditanggung departemen hilir, seperti pemasaran.
▪ Standard cost menghilangkan beberapa faktor tak
terkendali dari ukuran kinerja pengguna di hilir,
karena mereka menanggung risiko lebih sedikit.
▪ Para manajer tidak harus membayar gaji lebih tinggi,
sehingga kompensasi lebih rendah.

14
Incentive
Effects of
Direct Labor
and Materials
Variances
 Build
1 Inventories
2 Externalities
Discouraging
3 Cooperation
Mutual
4 Monitoring
16 5 Satisficing
D.
Disposistion of
Standard Cost
Variances
 Disposition of Standard Cost
Variances
1 2 3
Menuliskan semua Mengalokasikan Menghapus semua
varians ke cost of total varians varians ke COGS
sales mencegah standard cost ke dan tidak
akun persediaan persediaan (WIP menghitung ulang
(WIP dan finished dan finished biaya produknya.
goods) menjadi goods) dan COGS.
terpengaruh.

18
 Contoh
:

19
E.
The Costs of
Standard
Costs
 The Cost of Standard Costs
Standard cost sangat Opportunity cost Harus dirancang
costly untuk dari waktu manajer dengan hati-hati
diimplementasikan untuk menyelidiki untuk
karena harus varians biaya karena memaksimalkan nilai
direvisi setiap fluktuasi acak atau perusahaan.
waktu. sementara.

21
 Overhead Volume Measures
▪ Budgeted Volume (BV)
Diatur pada awal tahun & digunakan untuk menghitung
tingkat overhead.
1. Volume yang diharapkan: Didasarkan pada unit yang
diproyeksikan akan diproduksi tahun depan
2. Volume normal: Produksi rata-rata jangka panjang

▪ Standard Volume (SV)

Jumlah yang akan dihasilkan oleh pabrik jika setiap unit
produk yang diproduksi menggunakan unit standar
volume yang diperbolehkan. Berfokus pada hubungan
antara input dan output.

▪ Actual Volume (AV)

 Contoh:

23
 Flexible Overhead Budget
▪ Flexible overhead budget is the formula for budget
forecast.

Flexible overhead budget = $1,350,000 + ($14

x V)

▪ Estimate budgeted overhead (BOH) dollars using a

specific budgeted volume number (BV) and the
flexible overhead budget formula.

BOH = $ 1,350,000 + ($14  x 67,500 hours)

= $ 2,295,000
 Overhead Rate
▪ Overhead rate is the total budgeted overhead
dollars for the year divided by the budgeted
volume for the year.
 Overhead Absorbed
▪ Overhead is absorbed (also known as applied) by the
product when work is done in the factory. The accounting
system transfers costs from the overhead account to the
work-in-process account.
▪ For most firms, overhead is absorbed using the standard
volume.

▪ Overhead absorbed = Overhead rate x Standard

volume
= OHR x SV
Standard Volume = Units of output x Standard input
per output
 Total Overhead Variance
Overhead variances occur when the actual overhead
incurred does not equal the overhead absorbed.

Actual overhead Overhead absorbed

cost incurred (applied to product)
AOH (OHR  SV)
|_________________________________________|
AOH - (OHR  SV)
Total overhead variance
Underabsorbed, if actual > absorbed
Overabsorbed, if actual < absorbed
 3-way Overhead Variances
Actual overhead Flex. budget at Flex. budget at Overhead absorbed
at actual volumeactual volume standard volume (applied to product)
AOH [FOH + (VOH AV)] [FOH + (VOH SV)] (OHR 
SV)
|________________| |______________| |________________|
Overhead Overhead Overhead
Spending Efficiency Volume
Variance Variance Variance
|_______________________________________ __________|
Total overhead variance
Over/underabsorbed overhead
 Overhead Efficiency Variance
Flexible budget at Flexible budget at
actual volume standard volume
[FOH + (VOH AV)] [FOH + (VOH SV)]
|______________________________________________|
Overhead Efficiency Variance
[FOH + (VOH xAV)] - [(FOH + (VOH xSV)]
= VOH xAV - SV)
Unfavorable (U) when AV > SV
Favorable (F) when AV < SV

When overhead is allocated with the same base as direct labor,

the overhead efficiency and labor efficiency variances will be
in the same direction.
 Overhead Volume Variance
Flexible budget at Overhead absorbed
actual volume (applied to product)
[FOH + (VOH SV)] (OHR SV)
|______________________________________________|
Overhead Volume Variance
[FOH + (VOH xSV)] - (OHR xSV)
= [FOH xBV - SV)] x BV
Unfavorable (U) when BV > SV
Favorable (F) when BV < SV

When output exceeds planned capacity, SV>BV, the volume

variance is favorable. Rewarding favorable volume variances
encourages inventory building.
 Overhead Spending Variance
Actual overhead at Flexible budget at
actual volume actual volume
AOH [FOH + (VOH AV)]
|_____________________________________________|
Overhead Spending Variance
AOH - [FOH + (VOH x AV)]
Unfavorable (U) when AOH > [FOH + (VOH x AV)]
Favorable (F) when AOH < [FOH + (VOH xAV)]

Cause: unexpected changes in prices of variable and fixed

overhead items, and changes in production technology
 Contoh:

32
 Inaccurate Flexible Budget
▪ Kegunaan varians overhead dalam pengukuran kinerja
tergantung pada akurasi anggaran fleksibel dalam
memprediksi hubungan biaya-volume

▪ Anggaran fleksibel mengasumsikan rumus linier pada

rentang yang relevan.
Tetapi karena volume produksi meningkat ke tingkat
dekat atau di atas kapasitas pabrik, kemacetan terjadi
dan:
biaya aktual meningkat di atas anggaran fleksibel.
varians pembelanjaan yang tidak menguntungkan
dilaporkan.

▪ Rumus anggaran fleksibel yang lebih akurat akan

meramalkan biaya kemacetan, dan memungkinkan
 Sales Price and Quantity
Variances
Symbols: Q = Quantity; P = Price; a = actual; s = standard

Total Flexible budget Total

actual based on budgeted
sales actual quantity sold sales
(Qa x Pa) (Qa x Ps) (Qs x Ps)
|_______________________| |____________________|
[Qa x (Pa - Ps)] [(Qa - Qs) x Ps]
Price variance Quantity variance
|______________________________________________|
[( Qa x Pa) - (Qs x Ps)]
Total sales variance in sales dollars

Price variances measure sales manager’s pricing policy.

 Marketing Contribution Margin
Variances
Q = Quantity; CM = Contribution margin per unit; a = actual;

s = standard [Note: Cma is (actual price – budgeted variable costs).]

Total Flexible budget Total

actual based on budgeted
sales actual quantity sold sales
(Qa x Cma) (Qa x CMs) (Qs x CMs)
|_______________________| |______________________|
[Qa x (CMa - CMs)] [(Qa - Qs) x CMs]
CM price variance CM quantity variance
|________________________________________________|
[(Qa x CMa)  (Qs x CMs)]
Total sales variance in profit dollars

Price variances measure sales manager’s pricing and purchasing

 Marketing Sales and Mix
Variances
Actual Flex. budget at Flex. budget at Standard
revenue actual mix % standard mix % revenue
$23,241 10,600 x 57.55% x $3.80 10,600 x 60% x $3.80 6,000
x$3.80
24,210 10,600 x 42.45% x $5.40 10,600 x 40% x $5.40 4,000
x$5.40
$47,451 $47,480 $47,064 $44,400
|_________________| |_________________| |__________________|
Price variance Mix variance Sales variance
$ 29 U $ 416 F $ 2,664 F
|
____________________________________|
Quantity variance
$ 3,080 F
|________________________________________________________|
Total sales variance
$ 3,051 F
 “
THANK
YOU
Selamat menjalankan ibadah puasa bagi
yang menjalankan, mohon maaf lahir
dan batin.

37
P.S: Lebaran 25 hari