 Dirección General de

Contabilidad Pública
Ministerio de
PERÚ  Oficina General de
Economía y Finanzas Tecnología de la
Información

SANEAMIENTO Y CIERRE CONTABLE

 ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS 2011

 CONTABILIZACIÓN EJERCICIO 2012

MEF/OGTI/ANÁLISIS
Perú, Diciembre 2011
 CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
[ Normatividad – Resumen Comparativo ]
Ley N° 27312 [Derogado]
Definición
Es el instrumento de información administrativa de la
gestión del sector público que contiene información y
análisis de la actuación de las entidades del Estado en el
cumplimiento de sus objetivos durante un ejercicio fiscal.
Objetivos :
1.Informar los resultados de la gestión de la
administración del Estado: económico, presupuestal,
contable, financiero y metas.
2.Presentar el análisis cualitativo de la actuación de las
entidades del sector público.
3.Proveer información para la toma de decisiones que
faciliten el proceso de planeamiento de programas y
proyectos para el desarrollo económico y social del país.
4. Facilitar la fiscalización de la actividad pública.
Fases :
1. Recopilación de información; 2. Formulación y
elaboración; 3. Informe de auditoría; 4. Presentación; 5.
Examen y dictamen; y, 6. Aprobación.
“No se puede medir, ni conocer, ni controlar lo que no se registra, por ello modernizamos los registros y buscamos la Cuenta General de la
República Digital, oportuna y de calidad, al alcance de todos”. / Dr. Oscar Pajuelo Ramírez.
PERÚ MEF OGIE
Ley N° 28708 [Vigente]
Definición:
Es el instrumento de gestión pública que contiene
información y análisis de los resultados presupuestarios,
financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento
de metas e indicadores de gestión financiera, en la
actuación de las entidades del sector público durante un
ejercicio fiscal.
Objetivos:
1. Informar los resultados de la gestión pública en los
aspectos presupuestarios, financieros, económicos,
patrimoniales y de cumplimiento de metas;
2. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las
entidades del sector público incluyendo los indicadores
de gestión financiera;
3. Proveer información para el planeamiento y la toma de
decisiones; y,
4. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión
pública.
Fases:
1. Presentación y recepción de las rendiciones de cuentas;
2. Análisis y procesamiento de la información;
3.Elaboración; 4. Informe de auditoría; 5. Presentación; 6.
Examen y dictamen; 7. Aprobación; y, 8. Difusión.
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
(LEY Nº 28708)
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 11°.- Atribuciones de las Oficinas de Contabilidad
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes:

a) Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector;

TÍTULO II
PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

Artículo 16°.- El Registro Contable

16.1 El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una
transacción en las cuentas correspondientes del plan contable que corresponda,
utilizando medios manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos o cualquier
otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que
sustenta la transacción.

PERÚ MEF OGIE

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
(LEY Nº 28708)

TÍTULO II
PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

Artículo 17°.- Registro Contable en el Sistema Integrado de Administración

Financiera del Sector Público (SIAF-SP)
El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de
Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la
Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es
responsabilidad de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

Artículo 18°.- Elaboración de los Estados Contables

Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables
correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados
financieros, las notas a los estados financieros, de los estados presupuestarios e
información complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes.

PERÚ MEF OGIE

 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
SECTOR PÚBLICO
[ Módulos]

PERÚ MEF OGIE

 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
- RECIBIDAS Y ENTREGDAS -

PERÚ MEF OGIE

 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

131,500.00
212,440.00

212,440.00

212,440.00 131,500.00

131,500.00

212,440.00
212,440.00

212,440.00

131,500.00
131,500.00

131,500.00

PERÚ MEF OGIE

 PROYECTOS DE INVERSIÓN

PERÚ MEF OGIE

 MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ A Nivel Unidad Ejecutora ]

FLUJOS

OPERACIONES DEL GOBIERNO OTROS FLUJOS

I. TRANSACCIONES CON
REGISTRO PRESUPUESTAL

• Ingresos
• Gastos
BALANCE • Transacciones en Activos
INICIAL + Financieros
• Transacciones en Activos
Financieros y Pasivos
PRESUPUESTO PÚBLICO
No Ganancias y pérdidas
por tenencia de activos, = BALANCE
FINAL
No pasivos y patrimonio
Otras variaciones en el
volumen de activos

II. TRANSACCIONES SIN REGISTRO

PRESUPUESTAL

Sin embargo, los registros presupuestarios no son suficientes para generar

toda la información de finanzas públicas que propone el MEFP 2001.

PERÚ MEF OGIE

 MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ Unidad Ejecutora – Pliego – DGCP ]

STORAGE (Almacenamiento)
VISUAL

STORAGE (Almacenamiento)
ORACLE

STORAGE (Almacenamiento)
ORACLE 11
PERÚ MEF OGIE
 MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ Tabla de Operaciones ]
Tabla de
Clasificador Sin Clasificador
Presupuestal + Presupuestal + Patrimonial
= Operaciones
[ TO ]

Ciclo

Presupuestal
Fase

Patrimonial
Tipo de Tipo de Grupo
Operación Operación

Clasificador Operación Secuencial

Cuentas de
Orden
PERÚ MEF OGIE
 MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ Tabla de Operaciones ]
DISTRIBUCIÓN DE TIPOS DE ASIENTO
Registro Administrativo
Operaciones
Con afectación Sin afectación Complementarias
presupuestal presupuestal

Presupuestal Presupuestal Presupuestal

Financiero Financiero Financiero

Patrimonial

Cuentas de Orden

13
PERÚ MEF OGIE
 MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ Tablas de Configuración (anexas) ]

Anulación
Determinado
Condición:
- TO

Secuencias
/
Fases

Rebaja
Condición: Condición:
Recaudado

Condición:
- Tipo_Oper - Año _Eje, Rubro_ Pptal, - Cod_Doc
Tipo_Fto y Tipo_Rec

Devolución
/ /

PERÚ MEF OGIE

 MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ Tablas de Configuración (anexas) ]

Compromiso
Condición: Condición:

Anual

Anulación
- Año _Eje, Rubro_ Pptal, - Año _Eje, Cod_ Doc
Tipo_Fto

Excepto: Condición:

Devengado
- TO: F, C, De acuerdo a:
- Año _Eje, Rubro_ Pptal, - Año _Eje, Cod_ Doc
OG (Sent_Jud) _Comp_Anual
Tipo_Fto

Ampliación
/
Condición: Condición:

Secuencias
- Rubro_ Pptal - Cod_Doc (065 y
Girado
Fases

- Tipo_Fto 068)
- Tipo_Rec
- Cat_Gto, Gen_Gto
- Tipo_Bco /

Rebaja
Condición:
- Rubro_ Pptal
Pagado

- Tipo_Fto
- Tipo_Rec
- Cat_Gto

Devolución
Condición:
Rendición

- Año_eje
- Tipo_Oper
- Cat_Gto, Gen_Gto

PERÚ MEF OGIE

 CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS

Año 2010
F
Patrimonial Presupuestal De Orden

Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

C   DOC. “A”
• O/Compra, O/Servicio, Contrato(V) y Contrato (Ob.)

Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

D   DOC. “A”
• O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob.)

Año 2011 – A partir de enero

F
Patrimonial Presupuestal De Orden

Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

Can   DOC. “A”
• Todos los documentos

Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

Cme DOC. “A”
• O/Compra, O/Servicio, Contrato(V) y Contrato (Ob.)

Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

D   DOC. “A”
• O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob.)

…desde julio

Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

Can   DOC. “A”
• Todos los documentos

Cme
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL
D   DOC. “A”
• O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob.)

PERÚ MEF OGIE

 CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS

Año 2012 - enero

F
Patrimonial Presupuestal De Orden

Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL

Can   DOC. “A”
• O/Compra y O/Servicio

Cme

Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL

D   DOC. “A”
• O/Compra y O/Servicio

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PERÚ MEF OGIE

 Situación actual en muchas entidades
públicas…

Contabilidad
Presupuesto

Tesorería

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

 OPERACIONES RECIPROCAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS

Asientos Contables

CLIENTE/ CONTROL
DEUDOR PATRIMONIAL

PERSONAL

Devengado

PRESUPUESTO

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PROCURADURÍA PROVEEDOR /
(A.Legal o Jurídica) ACREEDOR

PERÚ MEF OGIE

EXPEDIENTE: INGRESO – OPERACIONES VARIAS (Y)

SIAF - DEMOSTRACIÓN

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

 EXPEDIENTE: INGRESOS TRANSFERENCIA (YT)

SIAF - DEMOSTRACIÓN

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PERÚ MEF OGIE

 EXPEDIENTE: TRANSF. FINANC. RECIBIDA (YF) / TRANSF.FINANC.OTORGADA (TF)

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PERÚ MEF OGIE

 NOTA DE CONTABILIDAD: ASIENTO DE APERTURA

2012 2012

SIAF - DEMOSTRACIÓN
2012

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PERÚ MEF OGIE

 NOTA DE CONTABILIDAD: INTEGRACIÓN PATRIMONIAL

2012

SIAF - DEMOSTRACIÓN
2012

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PERÚ MEF OGIE

 OPERACIONES RECIPROCAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS

MÓDULO MÓDULO
ADMINISTRATIVO CONTABLE UE-PL

ENERO 2012

ORACLE – OA3 (LINK x UE/Entidad)

ACTIVO PASIVO GESTIÓN Reportes

Contables

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

Acta
de
Conciliación
x
UE

PERÚ MEF OGIE

 TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS

Análisis Teórico (actual)

PROBLEMA: Imposibilidad de conciliar automáticamente las Transferencias Financieras Otorgadas y Recibidas entre
UEs

CAUSA EFECTO ERRORES

1.- Desconocimiento de Entidades, sobre acreencia 1.- Omisión de registro en los Módulos: Proceso
50%
de Transferencias Recibidas. Presupuestario, Administrativo y Contable.

2.- Desconocimiento en Entidades, respecto al 2.-

Error de registro en los Módulos: Proceso
registro correcto de Transferencias Financieras
Presupuestario, Administrativo y Contable.
S
Recibidas.
Casos concurrentes:
- Tipo de Operación
40% I
- Tipo de Recurso A
- Clasificador de Ingreso
F
3.- 3.- Error de registro en los Módulos: Administrativo
Desconocimiento en Entidades, respecto al
registro correcto de Transferencias Financieras y Contable.
Otorgadas. Casos concurrentes: 10%
- Tipo de Operación
- Clasificador de Gasto

4.- Desconocimiento de la importancia, respecto a 4.- Omisión de registro en los Módulos: Proceso
la información que proporcionan las Presupuestario, Administrativo y Contable ...%
Transferencias Financieras.

?.- Caso: Macomunidades ?.- Se perderá seguimiento de Transferencia

?%
Recibida (Funcionamiento similar a ETES)

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PERÚ MEF OGIE

 TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS

Situación Actual:
ENTIDAD: ORIGEN ENTIDAD: DESTINO

MPP MPP
- Presupuesto Institucional (diferentes Presupuesto Institucional, debería ser sólo
rubros) Rubro=13 DyT, pero en muchos casos se
cometen errores.

MAD MAD
- Compromiso Anual - Ingreso = TF ; pero se observa que
- Tipo de Operación = TF, OG, ON también registran con Y=Ingresos
- C,D,G y P Varios.
- Clasificadores con GG=1, 2, 3, 4, 5; - Rubros diferentes a 13 D y T
debería utilizarse sólo la GG=4. - Clasificadores con GI= 3, 4, 5
- Tipos de Recurso, de acuerdo a Entidad
y Rubro.

MCO MCO
- Cuentas contables diferentes, debido a - Cuentas contables diferentes, debido a
que registros administrativos tienen que registros administrativos tienen
diversos Tipo de Operación y diversos Tipo de Operación, Tipo de
clasificadores de gasto. OCI, SOC.AUD., CGR Financiamiento, Tipo SUNAT,
de Recurso
CONGRESO,y AFP
clasificadores de ingreso.

PERÚ MEF OGIE

 TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS

Análisis Técnico (actual)

MÓDULOS SIAF
NIVEL DE
TIPOS ENTIDADES PARTICIPANTES
MÓDULO DE PROCESO PRESUPUESTARIO MÓDULO ADMINISTRATIVO MÓDULO CONTABLE GOBIERNO

TRANSFERENCIA FINANCIERA (operación: presupuestaria, financiera y

contable)
ENTIDAD "A"
Registro de Transferencia Modificación Presupuestaria - Tipo Oper.: TF =
Otorgada "CRÉDITO" Transf.Financ.Otorgada Tabla Oper.: TF/Clasificador
Rubro: Todos Ingreso Gasto Ingreso Gasto Ingreso Gasto UE UE
Nacional
PIA + Modif. PIA + Modif. Sin Movimiento Importe positivo Sin Movimiento As: Pto_Pat_Fin
(Diferente de
R.O.) Regional
ENTIDAD "B"
Registro de Modificación Presupuestaria - Tipo Oper.: YF =
Transferencias Recibidas "CRÉDITO" Transf.Financ.Recibida Tabla Oper.: YF/Clasificador UE ETES Local
Rubro: 13 Donaciones y
Transferencias Ingreso Gasto Ingreso Gasto Ingreso Gasto
PIA + Modif. PIA + Modif. Importe positivo Sin Movimiento As: Pto_Pat_Fin Sin Movimiento
No
ingresan al
(Nota Modificatoria: Tipo 002 esquema
Crédito Suplementario - DGPP) ETES UE automático

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PERÚ MEF OGIE

 TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS
Propuesta:
ENTIDAD: ORIGEN
MPP
- Presupuesto Institucional (diferentes rubros)
MAD
- Tipo de Operación = TF (Transferencia Financiera
Otorgada) con Clasificadores = 2.4.1 3 y 2.4. 2 3. (Uso
Exclusivo, deberá validarse en tablas)
- Deberá consignar la Entidad Destino desde el
Compromiso Anual
- Al aprobarse la fase: Devengado, ORACLE deberá de
transmitir datos a Entidad Destino
MCO
- Principio de Uniformidad, en todas las entidades públicas.
- Creación de subcuenta Transferencias Financieras por
Otorgar (Devengado y Girado)
- En el cierre mensual de EEFF, deberá emitirse mensaje
de validación cuando se mantengan Devengados por Girar
con este Tipo de Operación y saldo en subcuenta.
PERÚ MEF OGIE
ENTIDAD: DESTINO
MPP
- Presupuesto Institucional, debe ser Rubro=13 D y T.
MAD
- Los datos recibidos de Entidad Origen, deberán
depositarse en “Bandeja de Entrada” de Transferencias
Financieras Recibidas
- Desde la Bandeja, podrán crearse registros SIAF con
Tipo de Operación=YF (Transferencia Financiera
Recibida) con clasificadores 1.4.1 3 y 1.4. 2 3 con RB: 13
D y T (Uso Exclusivo, deberá validarse en tablas).
- Falta definir Tipo de Recurso.
MCO
- Principio de Uniformidad, en todas las entidades
públicas.
- Creación de subcuenta Transferencias Financieras por
Recibir (Determinado y Recaudado)
- En el cierre mensual de EEFF, deberá emitirse mensaje
OCI, SOC.AUD., CGR de validación cuando se mantengan Determinados
SUNAT, CONGRESO, AFP por
Recaudar con este Tipo de Operación y saldo en
subcuenta.
 TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS

ENTIDAD: ORIGEN ENTIDAD: DESTINO

ENERO 2012

DICIEMBRE
2012

TFR
TFO

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PERÚ MEF OGIE

 CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS

1. Entidades Financieras Públicas

2. Otras Entidades Financieras

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PERÚ MEF OGIE

 LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO 2012

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

DÉCIMA NOVENA.-
Inclúyase en la estructura de la Cuenta General de la República, en el artículo 26, numeral 3,
literal a) de la Ley 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, “- La información
de la ejecución financiera de los programas presupuestales con enfoque de resultados”. Para
tal efecto, el Ministerio de Economía y Finanzas dispondrá las medidas necesarias para el
cumplimiento de lo dispuesto en la presente norma, a partir de la Cuenta General de la
República del ejercicio fiscal 2012.

CUADRAGÉSIMA PRIMERA.-
Encárgase al MEF para que a través de la Dirección General de Contabilidad Pública, en un
plazo de ciento ochenta (180) días proceda a la revisión de la normativa y procedimientos de la
Cuenta General de la República y del Sistema Nacional de Contabilidad, con el fin de mejorar el
cumplimiento oportuno de las entidades del Sector Público en la presentación de sus cuentas y
cumplimiento de sus metas presupuestarias, así como estableciendo las sanciones pertinentes
en los casos que lo ameriten, proponiendo las modificaciones legislativas que fueran
necesarias. Asimismo, prorrógase la vigencia del artículo 3 de la Ley 29608, respecto a las
actividades de saneamiento contable, fijándose como plazo de presentación
OCI, SOC.AUD., CGR de avances
SUNAT, CONGRESO, AFP el
primer semestre del año 2012 y los resultados finales al culminar dicho año. La presentación de
resultados finales del año 2011, señalados como resultados finales en el artículo 4 de la Ley
29608 serán considerados como avance del segundo semestre de dicho año.
PERÚ MEF OGIE
 OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PERÚ MEF OGIE