ANALISA LAPORAN KINERJA

KEUANGAN
PEMBAHASAN PADA BAB INI ADALAH UNTUK
MEMPERBANDINGKAN ANTARA KINERJA
AKTUAL DENGAN ANGGARAN, LALU
DILAKUKAN PERBAIKAN YANG
BERKESINAMBUNGAN
(KAIZEN METHOD)

JADI,
KINERJA YANG OPTIMAL ITU BUKAN
ANGGARAN DAN AKTUALNYA SESUAI
 ANALISA LAPORAN KINERJA
KEUANGAN
HAMPIR SEMUA PERUSAHAAN
MEMBUAT ANALISIS BULANAN ATAS
PERBEDAAN ANTARA AKTUAL DAN
ANGGARAN
YANG DIGUNAKAN HANYALAH JUMLAH
DARI VARIANS – VARIANSNYA SAJA
 LAPORAN KINERJA KEUANGAN
Aktual Lebih Baik
Aktual Anggaran (Buruk) daripada
Anggaran

Penjualan 875 600 275

Harga Pokok
Penjualan Variabel
583 370 (213)
Kontribusi 292 230 62
Overhead Tetap 75 75 -
Laba Kotor 217 155 62
Beban Penjualan 55 50 (5)
Beban Administrasi 30 25 (5)
Laba Sebelum Pajak 132 80 52
ANALISA LAPORAN KINERJA
KEUANGAN
ANALISA YANG SEKSAMA
MENGIDENTIFIKASIKAN PENYEBAB
DARI VARIANS TERSEBUT. UNTUK ITU
DIBUTUHKAN SISTEM
PENGIDENTIFIKASIAN YANG EFEKTIF

BIASANYA DAPAT BERUPA SEPERTI

GAMBAR BERIKUT INI
 Total Varians

Biaya Non Biaya Penjualan

Manufaktur Manufaktur

Adm Pemasaran Litbang Biaya Biaya Tetap Volume Harga Jual

Variabel

Bahan T.K. Langsung Overhead Pangsa Volume

Baku Variabel Pasar Industri
BERDASARKAN GAMBAR DISIMPULKAN
BAHWA :
AKAN LEBIH EFEKTIF MEMBERIKAN
PERTANGGUNGJAWABAN KEPADA
PUSAT – PUSAT
PERTANGGUNGJAWABAN SAMPAI KE
YANG PALING KECIL
ANGGARAN UNTUK UNIT BISNIS
Produk A Produk B Produk C Total
Keterangan
Unit Total Unit Total Unit Total Anggaran

Penjualan 1.00 100 2.00 200 3.00 300 600

Biaya Standar Variabel
Bahan Baku 0.50 50 0.70 70 1.50 150 270
Tenaga Kerja 0.10 10 0.15 15 0.10 10 35
Overhead Variabel 0.20 20 0.25 25 0.20 20 65
Total Biaya Variabel 0.80 80 1.10 110 1.80 180 370
Kontribusi 0.20 20 0.90 90 1.20 120 230
Biaya Tetap :
Overhead Tetap 25 25 25 75
Beban Penjualan 17 17 17 50
Beban Administrasi 8 8 8 25
Total Biaya Tetap 50 50 50 150
Laba Sebelum Pajak (30) 40 70 80

Produk Standar = 100

 KETERBATASAN ANALISIS
SELISIH
• MENUNJUKKAN DI TEMPAT SELISIH
TERJADI, TETAPI TIDAK MENUNJUKKAN
MENGAPA TERJADI SELISIH À PERLU
DITAMBAH DENGAN PENJELASAN
• TIDAK MENUNJUKKAN SIGNIFICANSI SUATU
SELISIH À STATISTIK PENGENDALIAN MUTU
• LAPORAN KINERJA MERUPAKAN AGREGASI
DARI BERBAGAI HAL ---> PERLU DIRINCI
 PERTIMBANGAN PERILAKU
DALAM EVALUASI KINERJA
• PENGENDALIAN KETAT
• PENGENDALIAN KENDOR

MANFAAT PENGENDALIAN KETAT

• CENDERUNG MENCEGAH MANAJER MENJADI
BOROS ATAU TIDAK EFESIEN
• MENDORONG MANAJER MENJADI SADAR-LABA
• MEMOTIVASI MANAJER UNTUK MENCARI CARA
YANG LEBIH BAIK UTK MELAKUKAN KEGIATANNYA
DAN MELAKUKAN INISIATIF UTK MENCAPAI
ANGGARAN LABA
 FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
KETAT KENDORNYA PENGENDALIAN

• JUMLAH KEBIJAKAN YANG DILIMPAHKAN

KEPADA MANAJER UNIT BISNIS
• DERAJAT VARIABEL KRITIS KINERJA YANG
DAPAT DIPENGARUHI OLEH MANAJER UNIT
BISNIS
• KETIDAKPASTIAN YANG ADA PADA SUATU
KEGIATAN
• LAMA WAKTU PENGARUH KEPUTUSAN
MANAJER
TERIMA KASIH