BAGAIMANA

• Set up chart of account sesuai dengan

ketentuan baru  akun LO
• Tentukan proses yang akan dijalankan 
sesuaikan sisdur Kemendagri
• Set up sistem pencatatan  sederhanakan
dengan sistem komputer sehingga tidak
menimbulkan masalah di lapangan.
• Set up reporting format untuk LO , SAL dan LPE
• Open balance neraca CTA  transfer akun ED ke
Ekuitas dan Ekuitas SAL
 PROSES
• PROSES :
• Transaksi anggaran dilaksanakan dan transaksi
akuntansi dicatat melalui proses penyesuaian
secara batch (bulanan atau tahunan.
• Transaksi anggaran dan akuntansi dilakukan
secara paralel, namun end user hanya
menghadapi akun anggaran, sistem secara
otomatis membuat transaksi akuntansinya.
• Transaksi anggaran dan akuntansi dilakukan
paralel tetapi end user akan menghadapi
transaksi akuntansi
 BAS DAERAH - NERACA

EKUITAS
 Ekuitas merupakan kekayaan bersih Pemerintah Daerah
yang merupakan selisih antara aset dan kewajiban
Pemerintah Daerah pada tanggal Laporan.

KODE URAIAN AKUN

3 Ekuitas
31 Ekuitas
Kekayaan bersih Pemda yang merupakan selisih
antara aset daeraj dan kewajiban Pemda ada tanggal
laporan
311 Ekuitas
312 Ekuitas SAL (akun perantara)
313 Ekuitas untuk Dikonsolidasikan (akun perantara)
 Open Balance Neraca

 Saldo Ekuitas di CTA  ditutup

 Ekuitas dana lancar (piutang, persediaan)
 Ekuitas dana diinvestasikan pada aset tetap
 Ekuitas dana diinvestasikan pada aset lainnya
 Ekuitas dana diinvestasi pada cadangan
 Ekuitas dana untuk pembayaran kewajiban
 Saldo ekuitas dana dipindahkan ke Ekuitas
 Nilai total ekuitas CTA akan menjadi:
 Ekuitas  saldo semua ekuitas
 Permasalahan !!

 Aset yang belum didepresiasi

 Untuk menghindari aset nilainya lebih tinggi.
 Aset yang belum dimasukkan ke neraca
 Setelah dinilai dengan nilai yang tepat 
dimasukkan beserta bukti berita acara penyerahan
atau bukti perolejannya
 Aset yang bermasalah ??
 Bolehkah dibersihkan dari neraca  jika sudah
ada bukti hukum dan mengikuti prosedur
manajemen BMD
 Aset yang tidak jelas keberadaannya ?
 SKPD!!

 Pendapatan SKPD yang tidak memiliki pendapatan ??

 LO akan negatif jika tidak ada sumber pendapatan
 SKPD pengelola pendapatan akan membukukan
surplus tinggi sekali
 Rekening perantara akan menjadi bagian dari ekuitas
konsolidasi. Walaupun terjadi defisit tetapi nilai
ekuitas tidak negatif. Nilai ini akan dieliminasi pada
saat konsolidasi.
 Pada tingkat Laporan entitas pelaporan tidak
menimbulkan masalah tetapi di SKPD menimbulkan
masalah karena LO negatif.
 Mekanisme Pencatatan - Alternatif

 Transaksi anggaran akan dicatat dipasangkan dengan

Estimasi SAL
 Transaksi ini secara paralel dicatat dalam akuntansi 
 Beban
 Pendapatan LRA
 Penambahan / pengurangan aset
 Penambahan / pengurangan kewajiban
 Estimasi SAL akan ditutup dalam SAL  diperoleh
SAL  dilaporkan dalam Laporan an SAL.
 SAL direkonsiliasikan dengan kas  perbedaan
terjadi karena utang PFK
 Ilustrasi Jurnal

 Dilakukan pembayaran gaji untuk bulan Januari sebesar 500 juta.

 Pembayaran biaya barang sebesar 100 juta
 Penerimaan pendapatan transfer sebesar 1500juta
• Belanja Gaji 500
Estimasi SAL 500
• Beban Gaji 500
Kas 500
• Belanja Pemeliharaan 500
Estimasi SAL 500
• Beban Pemeliharaan 500
Kas 500
• Estimasi SAL 1500
Pendapatan LRA 1500
• Kas 1500
Pendapatan LO 1500
800
 Ilustrasi Jurnal

 Belanja modal – kendaraan sebesar 500 juta

 Pembayaran sewa ruang kantor 30 juta untuk 3 tahun

• Belanja Modal 500

Estimasi SAL 500
• Kendaraan 500
Kas 500

• Belanja Barang 30
Estimasi SAL 30
• Beban Barang 10
Beban dibayar dimuka 20
Kas 30